記賬實操-建筑行業(yè)的會計分錄

會計實操文庫記賬實操-建筑行業(yè)的會計分錄1.購入、領(lǐng)用工程物資如何記賬?(1)企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額借:工程物資一一專用材料—一專用設(shè)備貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)(2)工程領(lǐng)用工程物資時，借:在建工程貸:工程物資一一專用材料等工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會計分錄，借:工程物資一一專用材料等貸:在建工程2.發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理?(1)企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時，按實際支付的價款，借:在建工程一一建筑工程、安裝工程(xx工程)貸:銀行存款(2)以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本借:在建工程一一建筑工程、安裝工程(xx工程)貸:工程物資(3)將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時，應(yīng)按設(shè)備的成本，借:在建工程一-在安裝設(shè)備貸:工程物資(4)與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，補付的工程款，借:在建工程一一建筑工程、安裝工程(xx工程)貸:銀行存款/應(yīng)付賬款3.自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理?(1)企業(yè)自營的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)按實際成本，借:在建工程一一建筑工程、安裝工程(xx工程)貸:工程物資(2)基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額，借:在建工程一一建筑工程、安裝工程(xx工程)貸:原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(不能抵扣的增值稅進項稅額(注:采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?(3)基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)加上應(yīng)交的相關(guān)稅費，借:在建工程一一建筑工程、安裝工程(xx工程)，貸:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)庫存商品(庫存商品的實際成本或進價，或計劃成本或售價)(注:庫存商品采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M銷差價。)(4)基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借:在建工程一一建筑工程、安裝工程(xx工程)貸:應(yīng)付工資(5)企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，借:在建工程一一建筑工程、安裝工程(xx工程)貸:生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本4.基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等如何記賬?借:在建工程一一其他支出貸:銀行存款5.收入的賬務(wù)處理(1)收到預(yù)付工程款時借:銀行存款貸:預(yù)收賬款應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅(2)工程完工結(jié)算時借:預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款貸:工程結(jié)算收入(3)結(jié)轉(zhuǎn)收入借:主營業(yè)務(wù)收入貸:主營業(yè)務(wù)成本管理費用銷售費用財務(wù)費用等等借或貸:本年利潤6.成本的賬務(wù)處理(1)發(fā)生的合同成本借:工程施工一合同成本應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款(2)發(fā)生的材料費用(3)借:管理費用/原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款(3)支付人工費借:工程施工--人工費貸:現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等)(4)發(fā)生的機械費用借:工程施工--機械使用費應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)(指租賃)貸:銀行存款(或累計折舊等)(5)發(fā)生的其他直接費借:工程施工--其他直接費貸:銀行存款(或現(xiàn)金等)(6)月末確認(rèn)收入和成本借:主營業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本)工程施工--合同毛利(倒擠)貸:主營業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入)（7）工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時借:工程結(jié)算(按賬面累計余額）貸:工程施工7.稅費賬務(wù)處理(鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡易計稅處理較為簡單，這里就只講一般納稅人一般計稅時的情況)1)月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅(一般納稅人一般計稅)借:應(yīng)交稅費一轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅(按2%預(yù)繳)應(yīng)交稅費-未交增值稅(2)下月繳納增值稅借:應(yīng)交稅費-未交增值稅貸:銀行存款(3)某項目同時繳納印花稅先計提:借:稅金及附加(也可以做到明細(xì)某某稅)貸:應(yīng)交稅費一一城市建設(shè)維護稅應(yīng)交稅費一一地方教育附加稅應(yīng)交稅費一一教育附加稅然后再做支付分錄:借:應(yīng)交稅費一一城市建設(shè)維護稅應(yīng)交稅費一地方教育附加稅應(yīng)交稅費一教育附加稅貸:銀行存款會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，