做賬實操-企業(yè)所得稅匯算清繳申報表A105000《納稅調整項目明細表》填報要點

會計實操文庫做賬實操-企業(yè)所得稅匯算清繳申報表A105000《納稅調整項目明細表》填報要點1.收入類調整項目重點提示(1)若企業(yè)發(fā)生“視同銷售收入"“未按權責發(fā)生制原則確認的收入”,需對應填報A10501A105020,系統(tǒng)會自動將數(shù)據(jù)帶入本表第2行和第3行。(2)若企業(yè)發(fā)生“不征稅收入”,需填報本表第8行，第3列填報納稅人以前年度取得財政性資金目已作為不征稅收入處理,在5年(60個月)內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥什資金的政府部門，應計入應稅收入額的金額;第4列填報符合稅收規(guī)定不征稅收入并作關不征稅收入處理，且已計入當期損益的金額。若發(fā)生“專項用途財政性資金”,需填報A105040,系統(tǒng)會自動將數(shù)據(jù)帶入本表第9行，即第8行金額>第9行金額。2.扣除類調整項目重點提示(1)若企業(yè)發(fā)生“視同銷售成本"“廣告費和業(yè)務宣傳費支出”“捐贈支出“職工薪酬”需對應填報A105010、A105050、A105060、A105070,系統(tǒng)會自動將數(shù)據(jù)帶入本表第1行、第14行、第16行、第17行。(2)若企業(yè)發(fā)生“業(yè)務招待費支出”,需填報本表第15行,第1列填報納稅人會計核算計入當期損益的業(yè)務招待費金額，第2列填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務招待費支出的金額，第3列填報1-2列金額。(3)若企業(yè)發(fā)生“贊助支出”,需填報本表第21行,第1列填報納稅人會計核算計入當期損益的不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額，包括直接向受贈人的捐贈、贊助支出等(不含廣告性的贊助支出),第3列填報第1列金額。(4)若企業(yè)發(fā)生“不征稅收入用于支出所形成的費用”,需填報本表第24行,第3列填報符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當期損益的費用化支出金額。若發(fā)生專項用途資金用于支出所形成的費用”,需填報A105040,系統(tǒng)會自動將數(shù)據(jù)帶入本表第25行，即第24行金額>第25行金額。(5)若企業(yè)發(fā)生“罰金、罰款和被沒收財務的損失”,需填報本表第19行,第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費。第3列“調增金額”填報第1列金額。(6)若企業(yè)發(fā)生“稅收滯納金、加收利息”,需填報本表第20行,第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列“調增金額”填報第1列金額。3.資產類調整項目重點提示(1)若企業(yè)存在“資產折舊、攤銷”“資產損失”,需對應填報A105080、A105090,系統(tǒng)會自動將數(shù)據(jù)帶入本表第32行和第34行。(2)若企業(yè)存在“資產減值準備金”(即壞賬準備、存貨跌價準備、理賠費用準備金等不允許稅前扣除的各類資產減值準備金),需填報本表第33行,第1列填報納稅人會計核算計入當期損益的資產減值準備金金額，若第1列>0,第3列填報第1列金額,若第1列<0,第4列填報第1列金額的絕對值。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據(jù)“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關業(yè)務原始憑證分析