《稅法學總論》課件

《稅法學總論》稅法學是研究稅收法律制度的學科，是法學的一個重要分支。稅法學研究的范圍包括稅收法律規(guī)范的制定、執(zhí)行、監(jiān)督、以及稅收法律制度的演變和發(fā)展。稅法學概述稅法學是研究稅收制度和稅收法律的學科。它主要研究稅收的本質、稅收的法律規(guī)范、稅收制度的設計與實施、稅收的經濟影響等。稅法學是國家財政學的重要組成部分，也是國家經濟法的重要分支。稅法學的研究對象稅收制度稅收制度是國家為了實現其財政收入目標，依據一定的法律規(guī)范而制定的關于稅收的法律制度。稅收法律法規(guī)稅收法律法規(guī)是規(guī)范稅收活動，調整稅收關系的法律規(guī)范。稅收政策稅收政策是國家為了實現特定的經濟和社會目標，而采取的一系列稅收措施。稅收征管稅收征管是指稅務機關按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，組織和實施稅收征收的具體活動。稅法學的研究方法文獻研究法通過查閱相關文獻，了解稅法的歷史沿革、理論基礎、立法實踐等。文獻包括法律法規(guī)、學術著作、研究報告等。比較研究法將不同國家或地區(qū)的稅法制度進行比較分析，借鑒先進經驗，完善本國稅法制度。案例研究法通過分析具體稅收案例，揭示稅法應用中的問題，探索解決方法。案例可來自司法判決、行政執(zhí)法等。調查研究法通過問卷調查、實地考察等方式，收集稅收實踐數據，了解納稅人、稅務機關等主體的真實狀況。稅法學的基本原理11.稅收的本質稅收是國家為了實現其職能而依法從公民和法人取得的具有強制性的、無償的、并最終用于公共利益的收入。22.稅收的屬性稅收具有強制性、無償性、固定性、普遍性、靈活性、相對集中性等屬性。33.稅收的原則稅收原則包括稅收公平原則、稅收效率原則、稅收法律原則、稅收中立原則、稅收收入原則等。44.稅收與經濟的關系稅收是國家干預經濟的重要手段，既可以調節(jié)收入分配，促進社會公平，也可以影響投資、消費等經濟活動。稅法的概念與分類稅法定義稅法是國家為了實現其職能，依法對公民和組織征收稅款的法律規(guī)范的總稱。稅法分類稅法按照不同的標準可以進行分類，如按稅種分類，按稅收征收管理制度分類，按稅收法淵源分類等。稅法原則稅法原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則等，是稅法制定的基本遵循。稅法的體系1稅收立法稅法體系的核心部分，是稅收法律制度的集中體現，包括稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等2稅收征管稅收征管制度是稅收法律制度的重要組成部分，規(guī)定稅收征管的具體程序和方法3稅收執(zhí)法稅收執(zhí)法是稅收法律制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)，保證稅收法律制度的貫徹實施稅法的形式與淵源稅法的形式稅法的形式主要包括法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件等。法律是稅收制度的基本形式，其他形式的稅法規(guī)范是法律的補充和細化。稅法的淵源稅法的淵源是指稅法規(guī)范的來源，包括憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等。稅法淵源的效力等級依次遞減，低層次的稅法規(guī)范不得與高層次的稅法規(guī)范相抵觸。稅法淵源的效力稅法淵源具有不同的效力，效力等級高的稅法規(guī)范優(yōu)先于效力等級低的稅法規(guī)范，相同效力等級的稅法規(guī)范，后頒布的優(yōu)先于先頒布的。稅法的效力稅法的效力是指稅法在社會生活中所產生的法律約束力。稅法的效力具有以下幾個方面：1.時間效力，指稅法實施的時間范圍。2.空間效力，指稅法適用的地域范圍。3.對人效力，指稅法對哪些人適用。4.對事效力，指稅法對哪些事適用。稅法的解釋條文解釋根據稅法條文的字面意思進行解釋，以明確稅法條文的具體含義。目的解釋根據稅法制定的目的和立法意圖進行解釋，以揭示稅法條文背后的立法精神。體系解釋根據稅法體系的整體結構和邏輯關系進行解釋，以理解稅法條文在整個稅法體系中的地位和作用。歷史解釋根據稅法條文的制定背景、歷史沿革和社會發(fā)展狀況進行解釋，以理解稅法條文的演變過程。稅法關系的主體納稅人納稅人是指負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。納稅人必須依法履行納稅義務，繳納稅款。稅務機關稅務機關是國家稅收管理的專門機構，負責征收稅款，并依法對納稅人進行管理和監(jiān)督。納稅人的權利與義務納稅人權利依法納稅享受稅收優(yōu)惠申報納稅申請減免稅申請退稅進行稅務行政救濟納稅人義務依法繳納稅款依法申報納稅提供納稅資料配合稅務檢查接受稅務行政處罰稅務機關的權利與義務1征稅權稅務機關依法享有對納稅人征稅的權利，并可依法進行稅收征管。2稅收管理權稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查，并對違反稅法的行為進行處罰。3稅收宣傳權稅務機關有權向社會宣傳稅收法律法規(guī)，普及稅收知識，提高納稅人稅收意識。4納稅服務義務稅務機關有義務為納稅人提供稅收政策咨詢、稅務登記等服務，幫助納稅人依法納稅。稅法關系的發(fā)生1納稅義務的確定稅法規(guī)定納稅人、征稅對象、稅率等要素，確定納稅義務。2稅務登記納稅人履行稅務登記義務，接受稅務機關管理。3納稅申報納稅人根據稅法規(guī)定，申報納稅。4稅款征收稅務機關根據納稅申報，征收稅款。稅款的計算稅款的計算是稅收征管的重要環(huán)節(jié)之一，涉及多種計算方法和步驟。根據不同的稅種和稅收政策，稅款的計算方式也不同。例如，對于增值稅，需要根據商品或服務的銷售額和稅率進行計算；對于所得稅，則需要根據納稅人的收入和扣除項目進行計算。稅款的計算需要準確、規(guī)范，避免出現錯誤，影響稅收征管的效率和公平性。稅務機關和納稅人應嚴格按照稅收法律法規(guī)進行計算，確保稅款的準確性。稅款的繳納確定納稅義務納稅人應根據法律規(guī)定，準確確定自己的納稅義務，包括稅種、稅率、計稅依據等。計算稅款根據法律規(guī)定和實際情況，計算應繳納的稅款金額。選擇繳納方式可以選擇直接到稅務機關繳納，也可以通過銀行或其他金融機構繳納。按時繳納稅款納稅人應在規(guī)定的期限內，足額繳納稅款，避免滯納金的產生。取得完稅憑證繳納稅款后，應向稅務機關索取完稅憑證，作為完稅的證明。稅務檢查目的稅務檢查的目的是核實納稅人申報的納稅情況，確保稅收的公平公正。稅務機關通過檢查，可以及時發(fā)現和糾正納稅人違反稅法行為，維護稅收秩序。程序稅務檢查一般按照以下程序進行：稅務機關發(fā)出稅務檢查通知書稅務檢查人員進行現場檢查稅務檢查人員制作稅務檢查筆錄稅務機關根據檢查結果作出處理決定稅務行政救濟11.行政復議對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以向上一級稅務機關申請行政復議。22.行政訴訟對稅務機關作出的具體行政行為不服，也可以向人民法院提起行政訴訟。33.國家賠償稅務機關違法行使職權，造成納稅人財產損失的，應當依法承擔國家賠償責任。稅收違法行為偷稅納稅人故意隱瞞收入或虛假申報，少繳或不繳稅款的行為。逃稅納稅人采取欺騙、隱瞞等手段，逃避稅務機關的稅款征收行為。騙稅納稅人以虛假資料騙取稅務機關的退稅或減稅的行為。抗稅納稅人拒不履行納稅義務，并采取暴力、威脅等手段抗拒稅務機關的行為。稅收違法的救濟行政復議對稅務機關作出的具體行政行為不服的，納稅人可以向上一級稅務機關申請行政復議。行政訴訟對稅務機關作出的具體行政行為不服的，納稅人也可以向人民法院提起行政訴訟。國家賠償稅務機關違法征稅造成納稅人損失的，納稅人可以依法要求國家賠償。稅收征管制度稅務申報納稅人根據規(guī)定，如實申報應納稅款。申報方式包括網上申報、紙質申報等。稅務檢查稅務機關對納稅人進行檢查，確保其真實、準確地繳納稅款。稅款征收稅務機關依法征收納稅人應繳的稅款，確保國家稅收收入。稅收政策與稅制改革稅收政策稅收政策是政府為實現經濟目標而制定的一系列稅收措施。稅收政策可以促進經濟發(fā)展、調節(jié)收入分配，以及穩(wěn)定物價。稅制改革稅制改革是調整稅收制度、優(yōu)化稅收結構、提高稅收效率的過程。稅制改革的目標是建立科學、公平、高效的稅收體系。政策與改革稅收政策和稅制改革是相互聯系的。稅收政策是稅制改革的具體體現，稅制改革為稅收政策的實施提供制度基礎。發(fā)達國家的稅收制度發(fā)達國家稅收制度主要特點：稅制完善、稅收效率高、社會公平性強、稅收體系穩(wěn)定、稅收負擔合理、稅收管理規(guī)范。主要表現為：稅種齊全、稅收收入占GDP比例高、稅收征管現代化、稅收制度透明度高、稅收政策穩(wěn)定、稅收負擔公平合理。發(fā)展中國家的稅收制度發(fā)展中國家稅收制度的制定和實施面臨著獨特的挑戰(zhàn)。這些國家通常具有較低的經濟發(fā)展水平、薄弱的稅收管理體系和不完善的法律制度，導致稅收收入不足，難以滿足社會公共支出需求。為了促進經濟發(fā)展，發(fā)展中國家稅收制度通常會采用以下特點：注重稅收公平，減少收入差距鼓勵投資，促進經濟增長簡化稅制，降低稅收成本中國的稅收制度中國稅收制度主要包括稅收法律體系、稅收管理體制、稅收政策與措施等。中國稅收制度不斷改革和完善，以適應經濟社會發(fā)展的需要。中國稅收制度改革中國稅收制度改革是一個持續(xù)的過程，旨在優(yōu)化稅收結構，提高稅收效率，促進經濟發(fā)展。1優(yōu)化稅收結構調整稅種比例，降低企業(yè)稅負2完善稅收征管簡化征收流程，提高征管效率3加強稅收法治完善稅收法律體系，保障納稅人權益通過這些改革措施，中國稅收制度將更加科學合理，有利于促進經濟健康發(fā)展。中國稅收管理體制1國家稅務總局中央政府稅收管理部門，負責制定稅收政策、監(jiān)督稅收征收。2省級稅務局省級政府稅收管理部門，負責轄區(qū)內稅收征管工作，包括稅收征收、稅收稽查等。3市、縣級稅務局市、縣級政府稅收管理部門，負責轄區(qū)內稅收征管工作，包括稅收征收、稅收稽查等。4稅務所基層稅收管理機構，負責轄區(qū)內稅收征管工作，包括稅收征收、稅收稽查等。中國稅收政策與措施鼓勵創(chuàng)新針對高新技術企業(yè)，提供稅收優(yōu)惠政策，支持科技創(chuàng)新。促進綠色發(fā)展對環(huán)保產業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵綠色發(fā)展。支持民生調整個人所得稅起征點，減輕民眾負擔。優(yōu)化營商環(huán)境簡化稅收申報流程，優(yōu)化稅收政策，改善營商環(huán)境。中國稅收法律體系中國稅收法律體系是