《稅法學(xué)總論》課件

《稅法學(xué)總論》稅法學(xué)是研究稅收法律制度的學(xué)科，是法學(xué)的一個(gè)重要分支。稅法學(xué)研究的范圍包括稅收法律規(guī)范的制定、執(zhí)行、監(jiān)督、以及稅收法律制度的演變和發(fā)展。稅法學(xué)概述稅法學(xué)是研究稅收制度和稅收法律的學(xué)科。它主要研究稅收的本質(zhì)、稅收的法律規(guī)范、稅收制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施、稅收的經(jīng)濟(jì)影響等。稅法學(xué)是國家財(cái)政學(xué)的重要組成部分，也是國家經(jīng)濟(jì)法的重要分支。稅法學(xué)的研究對(duì)象稅收制度稅收制度是國家為了實(shí)現(xiàn)其財(cái)政收入目標(biāo)，依據(jù)一定的法律規(guī)范而制定的關(guān)于稅收的法律制度。稅收法律法規(guī)稅收法律法規(guī)是規(guī)范稅收活動(dòng)，調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范。稅收政策稅收政策是國家為了實(shí)現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，而采取的一系列稅收措施。稅收征管稅收征管是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，組織和實(shí)施稅收征收的具體活動(dòng)。稅法學(xué)的研究方法文獻(xiàn)研究法通過查閱相關(guān)文獻(xiàn)，了解稅法的歷史沿革、理論基礎(chǔ)、立法實(shí)踐等。文獻(xiàn)包括法律法規(guī)、學(xué)術(shù)著作、研究報(bào)告等。比較研究法將不同國家或地區(qū)的稅法制度進(jìn)行比較分析，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善本國稅法制度。案例研究法通過分析具體稅收案例，揭示稅法應(yīng)用中的問題，探索解決方法。案例可來自司法判決、行政執(zhí)法等。調(diào)查研究法通過問卷調(diào)查、實(shí)地考察等方式，收集稅收實(shí)踐數(shù)據(jù)，了解納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等主體的真實(shí)狀況。稅法學(xué)的基本原理11.稅收的本質(zhì)稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能而依法從公民和法人取得的具有強(qiáng)制性的、無償?shù)?、并最終用于公共利益的收入。22.稅收的屬性稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性、普遍性、靈活性、相對(duì)集中性等屬性。33.稅收的原則稅收原則包括稅收公平原則、稅收效率原則、稅收法律原則、稅收中立原則、稅收收入原則等。44.稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系稅收是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段，既可以調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平，也可以影響投資、消費(fèi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅法的概念與分類稅法定義稅法是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，依法對(duì)公民和組織征收稅款的法律規(guī)范的總稱。稅法分類稅法按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可以進(jìn)行分類，如按稅種分類，按稅收征收管理制度分類，按稅收法淵源分類等。稅法原則稅法原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則等，是稅法制定的基本遵循。稅法的體系1稅收立法稅法體系的核心部分，是稅收法律制度的集中體現(xiàn)，包括稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等2稅收征管稅收征管制度是稅收法律制度的重要組成部分，規(guī)定稅收征管的具體程序和方法3稅收?qǐng)?zhí)法稅收?qǐng)?zhí)法是稅收法律制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)，保證稅收法律制度的貫徹實(shí)施稅法的形式與淵源稅法的形式稅法的形式主要包括法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件等。法律是稅收制度的基本形式，其他形式的稅法規(guī)范是法律的補(bǔ)充和細(xì)化。稅法的淵源稅法的淵源是指稅法規(guī)范的來源，包括憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等。稅法淵源的效力等級(jí)依次遞減，低層次的稅法規(guī)范不得與高層次的稅法規(guī)范相抵觸。稅法淵源的效力稅法淵源具有不同的效力，效力等級(jí)高的稅法規(guī)范優(yōu)先于效力等級(jí)低的稅法規(guī)范，相同效力等級(jí)的稅法規(guī)范，后頒布的優(yōu)先于先頒布的。稅法的效力稅法的效力是指稅法在社會(huì)生活中所產(chǎn)生的法律約束力。稅法的效力具有以下幾個(gè)方面：1.時(shí)間效力，指稅法實(shí)施的時(shí)間范圍。2.空間效力，指稅法適用的地域范圍。3.對(duì)人效力，指稅法對(duì)哪些人適用。4.對(duì)事效力，指稅法對(duì)哪些事適用。稅法的解釋條文解釋根據(jù)稅法條文的字面意思進(jìn)行解釋，以明確稅法條文的具體含義。目的解釋根據(jù)稅法制定的目的和立法意圖進(jìn)行解釋，以揭示稅法條文背后的立法精神。體系解釋根據(jù)稅法體系的整體結(jié)構(gòu)和邏輯關(guān)系進(jìn)行解釋，以理解稅法條文在整個(gè)稅法體系中的地位和作用。歷史解釋根據(jù)稅法條文的制定背景、歷史沿革和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行解釋，以理解稅法條文的演變過程。稅法關(guān)系的主體納稅人納稅人是指負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。納稅人必須依法履行納稅義務(wù)，繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家稅收管理的專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)征收稅款，并依法對(duì)納稅人進(jìn)行管理和監(jiān)督。納稅人的權(quán)利與義務(wù)納稅人權(quán)利依法納稅享受稅收優(yōu)惠申報(bào)納稅申請(qǐng)減免稅申請(qǐng)退稅進(jìn)行稅務(wù)行政救濟(jì)納稅人義務(wù)依法繳納稅款依法申報(bào)納稅提供納稅資料配合稅務(wù)檢查接受稅務(wù)行政處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利與義務(wù)1征稅權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法享有對(duì)納稅人征稅的權(quán)利，并可依法進(jìn)行稅收征管。2稅收管理權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，并對(duì)違反稅法的行為進(jìn)行處罰。3稅收宣傳權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向社會(huì)宣傳稅收法律法規(guī)，普及稅收知識(shí)，提高納稅人稅收意識(shí)。4納稅服務(wù)義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)為納稅人提供稅收政策咨詢、稅務(wù)登記等服務(wù)，幫助納稅人依法納稅。稅法關(guān)系的發(fā)生1納稅義務(wù)的確定稅法規(guī)定納稅人、征稅對(duì)象、稅率等要素，確定納稅義務(wù)。2稅務(wù)登記納稅人履行稅務(wù)登記義務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。3納稅申報(bào)納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，申報(bào)納稅。4稅款征收稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅申報(bào)，征收稅款。稅款的計(jì)算稅款的計(jì)算是稅收征管的重要環(huán)節(jié)之一，涉及多種計(jì)算方法和步驟。根據(jù)不同的稅種和稅收政策，稅款的計(jì)算方式也不同。例如，對(duì)于增值稅，需要根據(jù)商品或服務(wù)的銷售額和稅率進(jìn)行計(jì)算；對(duì)于所得稅，則需要根據(jù)納稅人的收入和扣除項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算。稅款的計(jì)算需要準(zhǔn)確、規(guī)范，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響稅收征管的效率和公平性。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行計(jì)算，確保稅款的準(zhǔn)確性。稅款的繳納確定納稅義務(wù)納稅人應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定，準(zhǔn)確確定自己的納稅義務(wù)，包括稅種、稅率、計(jì)稅依據(jù)等。計(jì)算稅款根據(jù)法律規(guī)定和實(shí)際情況，計(jì)算應(yīng)繳納的稅款金額。選擇繳納方式可以選擇直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，也可以通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)繳納。按時(shí)繳納稅款納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，足額繳納稅款，避免滯納金的產(chǎn)生。取得完稅憑證繳納稅款后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取完稅憑證，作為完稅的證明。稅務(wù)檢查目的稅務(wù)檢查的目的是核實(shí)納稅人申報(bào)的納稅情況，確保稅收的公平公正。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過檢查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人違反稅法行為，維護(hù)稅收秩序。程序稅務(wù)檢查一般按照以下程序進(jìn)行：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出稅務(wù)檢查通知書稅務(wù)檢查人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查稅務(wù)檢查人員制作稅務(wù)檢查筆錄稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢查結(jié)果作出處理決定稅務(wù)行政救濟(jì)11.行政復(fù)議對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。22.行政訴訟對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，也可以向人民法院提起行政訴訟。33.國家賠償稅務(wù)機(jī)關(guān)違法行使職權(quán)，造成納稅人財(cái)產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)國家賠償責(zé)任。稅收違法行為偷稅納稅人故意隱瞞收入或虛假申報(bào)，少繳或不繳稅款的行為。逃稅納稅人采取欺騙、隱瞞等手段，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款征收行為。騙稅納稅人以虛假資料騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅或減稅的行為?？苟惣{稅人拒不履行納稅義務(wù)，并采取暴力、威脅等手段抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。稅收違法的救濟(jì)行政復(fù)議對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，納稅人可以向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。行政訴訟對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，納稅人也可以向人民法院提起行政訴訟。國家賠償稅務(wù)機(jī)關(guān)違法征稅造成納稅人損失的，納稅人可以依法要求國家賠償。稅收征管制度稅務(wù)申報(bào)納稅人根據(jù)規(guī)定，如實(shí)申報(bào)應(yīng)納稅款。申報(bào)方式包括網(wǎng)上申報(bào)、紙質(zhì)申報(bào)等。稅務(wù)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查，確保其真實(shí)、準(zhǔn)確地繳納稅款。稅款征收稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收納稅人應(yīng)繳的稅款，確保國家稅收收入。稅收政策與稅制改革稅收政策稅收政策是政府為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而制定的一系列稅收措施。稅收政策可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)收入分配，以及穩(wěn)定物價(jià)。稅制改革稅制改革是調(diào)整稅收制度、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、提高稅收效率的過程。稅制改革的目標(biāo)是建立科學(xué)、公平、高效的稅收體系。政策與改革稅收政策和稅制改革是相互聯(lián)系的。稅收政策是稅制改革的具體體現(xiàn)，稅制改革為稅收政策的實(shí)施提供制度基礎(chǔ)。發(fā)達(dá)國家的稅收制度發(fā)達(dá)國家稅收制度主要特點(diǎn)：稅制完善、稅收效率高、社會(huì)公平性強(qiáng)、稅收體系穩(wěn)定、稅收負(fù)擔(dān)合理、稅收管理規(guī)范。主要表現(xiàn)為：稅種齊全、稅收收入占GDP比例高、稅收征管現(xiàn)代化、稅收制度透明度高、稅收政策穩(wěn)定、稅收負(fù)擔(dān)公平合理。發(fā)展中國家的稅收制度發(fā)展中國家稅收制度的制定和實(shí)施面臨著獨(dú)特的挑戰(zhàn)。這些國家通常具有較低的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、薄弱的稅收管理體系和不完善的法律制度，導(dǎo)致稅收收入不足，難以滿足社會(huì)公共支出需求。為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，發(fā)展中國家稅收制度通常會(huì)采用以下特點(diǎn)：注重稅收公平，減少收入差距鼓勵(lì)投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長簡化稅制，降低稅收成本中國的稅收制度中國稅收制度主要包括稅收法律體系、稅收管理體制、稅收政策與措施等。中國稅收制度不斷改革和完善，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。中國稅收制度改革中國稅收制度改革是一個(gè)持續(xù)的過程，旨在優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高稅收效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。1優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整稅種比例，降低企業(yè)稅負(fù)2完善稅收征管簡化征收流程，提高征管效率3加強(qiáng)稅收法治完善稅收法律體系，保障納稅人權(quán)益通過這些改革措施，中國稅收制度將更加科學(xué)合理，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。中國稅收管理體制1國家稅務(wù)總局中央政府稅收管理部門，負(fù)責(zé)制定稅收政策、監(jiān)督稅收征收。2省級(jí)稅務(wù)局省級(jí)政府稅收管理部門，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅收征管工作，包括稅收征收、稅收稽查等。3市、縣級(jí)稅務(wù)局市、縣級(jí)政府稅收管理部門，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅收征管工作，包括稅收征收、稅收稽查等。4稅務(wù)所基層稅收管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅收征管工作，包括稅收征收、稅收稽查等。中國稅收政策與措施鼓勵(lì)創(chuàng)新針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，提供稅收優(yōu)惠政策，支持科技創(chuàng)新。促進(jìn)綠色發(fā)展對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)綠色發(fā)展。支持民生調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，減輕民眾負(fù)擔(dān)。優(yōu)化營商環(huán)境簡化稅收申報(bào)流程，優(yōu)化稅收政策，改善營商環(huán)境。中國稅收法律體系中國稅收法律體系是