做賬實操-研發(fā)材料管理辦法

會計實操文庫做賬實操-研發(fā)材料管理辦法一、目的為規(guī)范研發(fā)材料的采購、存儲、使用及核算等環(huán)節(jié)的管理，確保研發(fā)活動的順利開展，提高研發(fā)材料的使用效率，降低研發(fā)成本，特制定本辦法。二、適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)項目的材料管理工作，包括但不限于原材料、零部件、試劑、耗材等研發(fā)材料的全流程管理。三、職責(zé)分工（一）研發(fā)部門1.根據(jù)研發(fā)項目需求，制定研發(fā)材料的需求計劃，明確材料的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量要求及預(yù)計使用時間等信息。2.負責(zé)研發(fā)材料的領(lǐng)用申請，對領(lǐng)用材料的合理性和必要性進行審核，確保材料用于指定的研發(fā)項目。3.在研發(fā)過程中，對材料的使用情況進行記錄，及時反饋材料使用過程中出現(xiàn)的問題，如質(zhì)量缺陷、數(shù)量不足等。（二）采購部門1.依據(jù)研發(fā)部門提交的需求計劃，按照公司采購流程，負責(zé)研發(fā)材料的采購工作，選擇合格的供應(yīng)商，進行商務(wù)談判，簽訂采購合同等。2.跟進采購訂單的執(zhí)行情況，確保材料按時、按量、按質(zhì)到貨，及時協(xié)調(diào)解決采購過程中出現(xiàn)的問題，如交貨延遲、質(zhì)量不符等情況。3.收集并整理采購相關(guān)的文件資料，包括供應(yīng)商資質(zhì)證明、采購合同、發(fā)票等，做好采購檔案的管理工作。（三）倉庫管理部門1.負責(zé)研發(fā)材料的接收、驗收、入庫、存儲及保管工作，核對到貨材料與采購訂單及送貨清單的一致性，檢查材料的外觀、數(shù)量、質(zhì)量等情況，對不符合要求的材料及時通知采購部門處理。2.根據(jù)研發(fā)部門的領(lǐng)用申請，辦理材料的出庫手續(xù)，確保出庫材料的數(shù)量準確無誤，做好庫存臺賬的記錄，定期對庫存進行盤點，保證賬實相符。3.負責(zé)倉庫環(huán)境的維護和管理，確保研發(fā)材料存儲條件符合要求，如溫度、濕度、通風(fēng)等條件適宜，防止材料損壞、變質(zhì)或丟失等情況發(fā)生。（四）財務(wù)部門1.參與研發(fā)材料采購預(yù)算的審核，對采購資金的安排和使用進行監(jiān)督，確保資金使用合理合規(guī)。2.根據(jù)采購合同、發(fā)票、入庫單等相關(guān)憑證，進行研發(fā)材料的賬務(wù)處理，核算材料的采購成本、庫存價值等，定期與倉庫管理部門核對賬目，保證財務(wù)賬與庫存賬的一致性。3.配合研發(fā)部門對研發(fā)項目的成本進行核算，將研發(fā)材料的費用準確歸集到相應(yīng)的研發(fā)項目中，為研發(fā)成本分析和控制提供數(shù)據(jù)支持。四、研發(fā)材料采購管理（一）需求計劃編制1.研發(fā)項目負責(zé)人應(yīng)在項目啟動階段或根據(jù)項目進度需要，組織項目團隊成員分析研發(fā)任務(wù)，結(jié)合項目預(yù)算，詳細編制研發(fā)材料的需求計劃，確保計劃的準確性和合理性。2.需求計劃需經(jīng)研發(fā)部門負責(zé)人審核批準后，提交給采購部門作為采購依據(jù)，對于重大或特殊的研發(fā)材料需求，應(yīng)提前與采購部門溝通協(xié)調(diào)，以便采購部門有足夠的時間進行供應(yīng)商開發(fā)和采購準備工作。（二）供應(yīng)商選擇與評估1.采購部門應(yīng)建立并維護合格供應(yīng)商名錄，收集供應(yīng)商的相關(guān)信息，包括企業(yè)資質(zhì)、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、價格水平、售后服務(wù)等方面情況，對供應(yīng)商進行定期評估和篩選，確保采購的研發(fā)材料來源可靠。2.在選擇供應(yīng)商時，應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，優(yōu)先選擇具有良好信譽、質(zhì)量穩(wěn)定且價格合理的供應(yīng)商，對于首次合作的供應(yīng)商，需進行實地考察或要求提供樣品進行試用評估，符合要求后再納入采購范圍。（三）采購合同簽訂1.采購部門根據(jù)研發(fā)材料需求計劃和選定的供應(yīng)商，按照公司合同管理規(guī)定，起草采購合同，明確采購材料的各項條款，如名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨期、質(zhì)量標準、付款方式、違約責(zé)任等內(nèi)容。2.采購合同需經(jīng)公司相關(guān)部門（如法務(wù)部門、財務(wù)部門等）審核通過后，由授權(quán)代表與供應(yīng)商簽訂，簽訂后的合同應(yīng)妥善保管，采購部門應(yīng)及時跟進合同執(zhí)行情況，確保雙方嚴格履行合同約定。（四）采購驗收1.研發(fā)材料到貨后，倉庫管理部門應(yīng)及時通知采購部門、研發(fā)部門以及相關(guān)質(zhì)量檢驗人員共同進行驗收工作，驗收依據(jù)為采購合同約定的質(zhì)量標準和相關(guān)技術(shù)要求。2.驗收內(nèi)容包括材料的外觀、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量證明文件等方面，對于需要進行專業(yè)檢測的材料（如特殊試劑、高精度零部件等），應(yīng)委托專業(yè)檢測機構(gòu)或由公司內(nèi)部具備檢測能力的部門進行檢測，檢測合格后方可辦理入庫手續(xù)，驗收不合格的材料應(yīng)按照合同約定及時與供應(yīng)商協(xié)商退換貨事宜。五、研發(fā)材料存儲管理（一）入庫管理1.倉庫管理人員核對到貨材料的送貨清單、采購合同及驗收合格證明等文件，確認無誤后，辦理入庫手續(xù)，填寫入庫單，詳細記錄材料的入庫日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、供應(yīng)商等信息，并將入庫單及時傳遞給財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。2.對于不同類型、規(guī)格的研發(fā)材料，應(yīng)按照分類存放的原則，合理安排倉庫存儲空間，做好標識，便于查找和管理，同時，應(yīng)確保材料存放環(huán)境符合其特性要求，如易燃、易爆、易腐蝕等危險物品應(yīng)按照危險化學(xué)品管理規(guī)定進行專門存放，并配備相應(yīng)的安全防護設(shè)施。（二）庫存盤點1.倉庫管理部門應(yīng)定期（如每月、每季度等）對研發(fā)材料庫存進行盤點，盤點工作由倉庫管理人員、財務(wù)人員等共同參與，采用實地盤點的方法，核對庫存實物與庫存臺賬的記錄是否一致。2.在盤點過程中發(fā)現(xiàn)的賬實不符情況，應(yīng)及時查明原因，如屬于收發(fā)計量誤差、自然損耗等正常原因的，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整；如屬于人為失誤、盜竊等非正常原因造成的，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并采取相應(yīng)的改進措施，確保庫存管理的準確性和安全性。（三）庫存保管1.倉庫管理人員應(yīng)定期對倉庫環(huán)境進行檢查和維護，保持倉庫的清潔、干燥、通風(fēng)良好，確保存儲條件符合要求，防止材料因受潮、霉變、生銹等原因造成損壞或變質(zhì)。2.對于庫存時間較長的研發(fā)材料，倉庫管理人員應(yīng)及時提醒研發(fā)部門關(guān)注其使用情況，避免材料積壓浪費，必要時可會同研發(fā)部門、采購部門等共同商討處理方案，如調(diào)劑給其他項目使用、進行退貨或報廢處理等。六、研發(fā)材料領(lǐng)用管理（一）領(lǐng)用申請1.研發(fā)人員根據(jù)研發(fā)項目實際需要，填寫研發(fā)材料領(lǐng)用申請單，注明領(lǐng)用項目名稱、材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息，經(jīng)項目負責(zé)人審核批準后，提交給倉庫管理部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。2.研發(fā)部門負責(zé)人在審核領(lǐng)用申請時，應(yīng)確保領(lǐng)用材料與項目研發(fā)任務(wù)緊密相關(guān)，且領(lǐng)用數(shù)量合理，避免浪費，對于超出預(yù)算或非必要的領(lǐng)用申請，應(yīng)要求領(lǐng)用人員說明情況并重新評估。（二）出庫手續(xù)1.倉庫管理部門收到經(jīng)批準的領(lǐng)用申請單后，按照申請單上的要求，核對庫存情況，辦理材料出庫手續(xù)，填寫出庫單，確保出庫材料的數(shù)量準確無誤，并由領(lǐng)用人員簽字確認，出庫單應(yīng)作為庫存臺賬記錄和財務(wù)核算的依據(jù)。2.對于貴重、稀缺的研發(fā)材料，倉庫管理部門可采取限量發(fā)放或?qū)Ｈ吮９?、按需領(lǐng)用等方式進行管理，確保材料的安全使用和合理配置。七、研發(fā)材料核算與成本控制（一）財務(wù)核算1.財務(wù)部門應(yīng)按照會計準則和公司財務(wù)制度的要求，對研發(fā)材料的采購、入庫、領(lǐng)用、庫存等環(huán)節(jié)進行準確的賬務(wù)處理，設(shè)立相應(yīng)的會計科目和明細賬目，記錄研發(fā)材料的成本變動情況，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準確、完整。2.根據(jù)研發(fā)項目的歸集要求，將研發(fā)材料費用合理分配到各個研發(fā)項目中，為研發(fā)項目成本核算和效益分析提供數(shù)據(jù)支持，對于同時用于多個研發(fā)項目的通用材料，應(yīng)采用合理的分攤方法（如按項目工時、材料消耗定額等）進行費用分攤。（二）成本控制1.研發(fā)部門應(yīng)在項目實施過程中，加強對研發(fā)材料使用情況的監(jiān)控，定期分析材料的消耗情況，與預(yù)算進行對比，及時發(fā)現(xiàn)并解決材料使用過程中出現(xiàn)的超支、浪費等問題，采取相應(yīng)的控制措施，如優(yōu)化研發(fā)方案、改進材料使用工藝等，降低研發(fā)材料成本。2.采購部門應(yīng)關(guān)注市場動態(tài)，定期對研發(fā)材料的采購價格進行市場調(diào)研，與供應(yīng)商進行談判協(xié)商，爭取更有利的采購價格和付款條件，同時，通過優(yōu)化采購批量、整合采購需求等方式，降低采購成本，提高采購效率。八、監(jiān)督與考核1.公司應(yīng)建立健全研發(fā)材料管理的監(jiān)督機制，定期對研發(fā)材料管理的各個環(huán)節(jié)進行檢查和審計，檢查內(nèi)容包括采購流程的合規(guī)性、庫存管理的準確性、領(lǐng)用手續(xù)的完備性、成本核算的合理性等方面，發(fā)現(xiàn)問題及時督促相關(guān)部門進行整改。2.將研發(fā)材料管理工作納入相關(guān)部門和人員的績效考核體系，對在研發(fā)材料管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人進行表彰和獎勵，對違反本管理辦法、造成材料浪費、損失或管理混亂的部門和個人，按照公司相關(guān)規(guī)定進行嚴肅處理，追究相應(yīng)的責(zé)任。九、附則1.本辦法由[制定部門]負責(zé)解釋和修訂，如有未盡事宜，可根據(jù)實際情況另行制定補充規(guī)定。2.本辦法自發(fā)布之日起生效實施。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期