做賬實操-車輛停放服務(wù)成本核算示例

會計實操文庫做賬實操-車輛停放服務(wù)成本核算示例場地建設(shè)及折舊成本1.停車場建設(shè)成本及折舊：假設(shè)建設(shè)一個地面停車場，前期場地平整、地面硬化、劃線等建設(shè)投入共計100萬元，按15年折舊分攤，每年折舊成本為1000000÷15≈66667元。若配套建設(shè)了崗?fù)?、道閘等設(shè)施，花費20萬元，按10年折舊，每年折舊成本為200000÷10=20000元。場地建設(shè)及折舊成本總計：66667+20000=86667元。2.地下停車場建設(shè)成本及折舊（如有）：建設(shè)地下停車場的成本相對較高，假設(shè)總投入為500萬元（包含建筑結(jié)構(gòu)、通風、照明等系統(tǒng)），按20年折舊分攤，每年折舊成本為5000000÷20=250000元。地下停車場的相關(guān)設(shè)備（如排水泵、消防設(shè)備等）購置花費50萬元，按10年折舊，每年設(shè)備折舊成本為500000÷10=50000元。地下停車場建設(shè)及折舊成本總計：250000+50000=300000元（若有地下停車場情況，需將此部分成本納入核算，此處假設(shè)示例同時包含地面和地下停車場）。設(shè)備購置及維護成本1.停車管理系統(tǒng)及設(shè)備購置及折舊：購買車牌識別系統(tǒng)、停車收費終端、車位引導(dǎo)系統(tǒng)等設(shè)備，一次性花費約30萬元，按6年折舊分攤，每年設(shè)備折舊成本為300000÷6=50000元。每年對這些設(shè)備進行維護、軟件升級等，預(yù)計花費10000元。2.照明及通風設(shè)備購置及折舊（主要針對地下停車場等）：購置照明燈具、通風機等設(shè)備，花費約20萬元，按8年折舊，每年設(shè)備折舊成本為200000÷8=25000元。定期更換照明燈泡、維修通風設(shè)備等，每年維護費用約8000元。設(shè)備購置及維護成本總計：50000+10000+25000+8000=93000元。人力成本1.停車管理員工資：雇傭停車管理員進行車輛引導(dǎo)、收費等工作，平均月工資3500元左右，假設(shè)有10名停車管理員，每月工資支出為3500×10=35000元，一年就是35000×12=420000元。2.管理人員工資：配備停車場主管等管理人員，平均月工資5000元左右，假設(shè)有2名管理人員，每月工資支出為5000×2=10000元，一年就是10000×12=120000元。3.員工培訓(xùn)及福利費用：每年組織員工參加停車服務(wù)規(guī)范培訓(xùn)、安全培訓(xùn)等花費約20000元；福利費用（按工資總額的15%計算，停車管理員與管理人員工資總額為420000+120000=540000元）就是540000×15%=81000元，這部分總成本為20000+81000=101000元。人力成本總計：420000+120000+101000=641000元。能源及物資成本1.水電費成本：停車場的照明、道閘、通風等設(shè)備運行消耗水電，每月水電費約3000元，一年就是3000×12=36000元。2.清潔及耗材成本：定期對停車場進行清潔，采購清潔工具、垃圾袋等耗材，每月花費約2000元，一年為2000×12=24000元。能源及物資成本總計：36000+24000=60000元。運營管理及其他成本1.運營管理費用：包含辦公費用（如辦公用品采購、文件打印等）、規(guī)章制度制定與執(zhí)行、與相關(guān)部門協(xié)調(diào)溝通等，每年約50000元。2.保險費用（停車場設(shè)施等相關(guān)保險）：購買停車場財產(chǎn)險等保險，每年保費約20000元。3.稅費成本（按相關(guān)規(guī)定繳納的稅費）：涉及停車服務(wù)相關(guān)的稅費，假設(shè)每年稅費成本為30000元。運營管理及其他成本總計：50000+20000+30000=100000元?？偝杀竞怂銓⑸鲜龈黜棾杀鞠嗉涌傻媚甓溶囕v停放服務(wù)總成本：86667+300000+93000+641000+60000+100000=1280667元。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直