做賬實(shí)操-往來(lái)賬收付款管理制度

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-往來(lái)賬收付款管理制度一、總則1.為加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬管理，規(guī)范收付款業(yè)務(wù)流程，確保資金安全、準(zhǔn)確、及時(shí)收付，提高資金使用效率，依據(jù)國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)及企業(yè)自身實(shí)際情況，特制定本制度。2.本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)與外部單位或個(gè)人之間因業(yè)務(wù)往來(lái)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來(lái)款項(xiàng)的收付管理。二、管理職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門(mén)作為往來(lái)賬收付款管理的核心部門(mén)，負(fù)責(zé)建立健全往來(lái)賬核算體系，設(shè)置明細(xì)賬目，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)的賬務(wù)處理。審核往來(lái)賬收付款業(yè)務(wù)的原始憑證，包括合同、發(fā)票、收據(jù)、結(jié)算單等，確保憑證真實(shí)、合法、有效，手續(xù)完備。制定收付款計(jì)劃，依據(jù)合同約定、賬齡分析及企業(yè)資金狀況，合理安排資金收付，平衡資金收支，防范資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。定期與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)往來(lái)賬目，向業(yè)務(wù)部門(mén)提供往來(lái)賬明細(xì)報(bào)表，協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)催收應(yīng)收賬款、清理應(yīng)付賬款，確保往來(lái)賬賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)對(duì)往來(lái)賬收付款業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，如分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率及償債能力。2.業(yè)務(wù)部門(mén)在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，負(fù)責(zé)與客戶、供應(yīng)商等外部合作方就往來(lái)賬收付款事項(xiàng)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，簽訂合同并明確收付款條款，包括收款時(shí)間、付款方式、結(jié)算周期等。及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)傳遞業(yè)務(wù)相關(guān)信息，如合同變更、貨物交付、服務(wù)完成等情況，以便財(cái)務(wù)部門(mén)準(zhǔn)確掌握往來(lái)賬動(dòng)態(tài)，啟動(dòng)收付款流程。協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)催收應(yīng)收賬款，對(duì)于逾期未付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極采取措施，如與客戶溝通協(xié)商、發(fā)送催款函、實(shí)地走訪等，了解客戶還款困難并盡力解決，確?？铐?xiàng)回收。對(duì)本部門(mén)經(jīng)辦的應(yīng)付賬款負(fù)責(zé)，按照合同約定及財(cái)務(wù)部門(mén)通知，審核付款申請(qǐng)，確保付款準(zhǔn)確無(wú)誤，避免錯(cuò)付、多付等情況發(fā)生。三、收款管理1.收款前準(zhǔn)備業(yè)務(wù)部門(mén)在簽訂合同時(shí)，應(yīng)充分考慮收款風(fēng)險(xiǎn)，明確收款方式（如現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、票據(jù)等）、收款時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如預(yù)付款、進(jìn)度款、尾款等），并將相關(guān)條款詳細(xì)寫(xiě)入合同。財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)合同信息，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)的收款預(yù)警，確保能及時(shí)提醒相關(guān)人員關(guān)注即將到期的收款事項(xiàng)。2.收款流程當(dāng)收到客戶款項(xiàng)時(shí)，出納人員應(yīng)首先對(duì)收款憑證（如銀行進(jìn)賬單、支票等）進(jìn)行初步審核，檢查憑證要素是否齊全，金額是否正確，付款方與合同約定是否相符等。審核無(wú)誤后，出納及時(shí)將收款信息錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并通知財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)合同、發(fā)票等原始憑證，編制記賬憑證，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”或相關(guān)科目，確保賬務(wù)處理準(zhǔn)確及時(shí)。對(duì)于采用票據(jù)收款的情況，出納還需對(duì)票據(jù)真?zhèn)?、背?shū)連續(xù)性等進(jìn)行嚴(yán)格審查，按照票據(jù)管理規(guī)定辦理票據(jù)入賬、貼現(xiàn)等后續(xù)手續(xù)。3.收款核對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)每月末應(yīng)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，確保銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額一致，如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)應(yīng)收賬款余額，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)依據(jù)合同執(zhí)行情況及與客戶溝通結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的應(yīng)收賬款明細(xì)進(jìn)行確認(rèn)，如有不符，雙方共同查找原因并解決。四、付款管理1.付款申請(qǐng)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同約定及實(shí)際業(yè)務(wù)需求，填寫(xiě)付款申請(qǐng)單，付款申請(qǐng)單應(yīng)詳細(xì)注明付款對(duì)象、付款金額、付款用途、付款依據(jù)（如合同編號(hào)、發(fā)票號(hào)碼等）。付款申請(qǐng)單需經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，確保付款事項(xiàng)真實(shí)、必要，符合業(yè)務(wù)流程及預(yù)算安排。2.付款審核財(cái)務(wù)部門(mén)收到付款申請(qǐng)單后，對(duì)其進(jìn)行全面審核，包括審核付款申請(qǐng)單的填寫(xiě)是否規(guī)范、完整，付款金額是否與合同及發(fā)票相符，資金是否充足，有無(wú)超預(yù)算付款等情況。重點(diǎn)審查發(fā)票真?zhèn)?、合?guī)性，核對(duì)發(fā)票抬頭、金額、稅率、商品或服務(wù)內(nèi)容等與合同約定及實(shí)際業(yè)務(wù)是否一致，對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕付款并要求業(yè)務(wù)部門(mén)補(bǔ)充更正。3.付款審批經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核通過(guò)的付款申請(qǐng)單，按照企業(yè)內(nèi)部審批權(quán)限，逐級(jí)報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)審批。審批流程應(yīng)明確各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批職責(zé)與權(quán)限，確保付款審批嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，財(cái)務(wù)部門(mén)方可辦理付款手續(xù)。4.付款執(zhí)行出納人員依據(jù)審批通過(guò)的付款申請(qǐng)單，選擇合適的付款方式（如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等）進(jìn)行付款操作，付款時(shí)應(yīng)再次核對(duì)付款信息，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。付款完成后，出納及時(shí)將付款憑證回單交給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)編制記賬憑證，借記“應(yīng)付賬款”或相關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目。五、往來(lái)賬核對(duì)與清理1.定期核對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)至少每月組織一次全面的往來(lái)賬核對(duì)工作，與往來(lái)單位通過(guò)函證、對(duì)賬確認(rèn)書(shū)等方式核對(duì)賬目，函證內(nèi)容應(yīng)包括往來(lái)賬余額、發(fā)生額、賬齡等詳細(xì)信息。對(duì)于核對(duì)結(jié)果不一致的情況，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)與往來(lái)單位溝通，查明原因，如存在記賬錯(cuò)誤、未達(dá)賬項(xiàng)等，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，確保雙方往來(lái)賬余額一致。2.賬齡分析財(cái)務(wù)部門(mén)每季度應(yīng)對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行賬齡分析，按照賬齡長(zhǎng)短對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，如將應(yīng)收賬款分為30天以內(nèi)、3160天、6190天及90天以上等區(qū)間，分別計(jì)算各區(qū)間金額占比及增減變化情況。根據(jù)賬齡分析結(jié)果，識(shí)別潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，加大催收力度，必要時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款，結(jié)合企業(yè)資金狀況及供應(yīng)商關(guān)系，合理安排付款計(jì)劃。3.清理措施對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)，如超過(guò)一定期限（如2年）的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)聯(lián)合業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行專項(xiàng)清理。分析掛賬原因，如因業(yè)務(wù)結(jié)束未及時(shí)結(jié)算、員工借款未歸還等，采取針對(duì)性措施，如催促相關(guān)人員辦理結(jié)算手續(xù)、收回員工借款、經(jīng)審批后核銷無(wú)法收回或支付的款項(xiàng)等，確保往來(lái)賬清晰、準(zhǔn)確。六、監(jiān)督與考核1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬收付款管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查制度執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)流程合規(guī)性、賬務(wù)處理準(zhǔn)確性等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改建議并跟蹤整改落實(shí)情況。2.建立往來(lái)賬收付款管理考核機(jī)制，將應(yīng)收賬款回收率、應(yīng)付賬款支付準(zhǔn)確率、往來(lái)賬核對(duì)及時(shí)率等指標(biāo)納入相關(guān)部門(mén)及人員的績(jī)效考核體系，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)及個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未達(dá)標(biāo)的進(jìn)行處罰，激勵(lì)員工規(guī)范操作，提高往來(lái)賬管理水平。七、附則1.本制度由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋與修訂。2.本制度自發(fā)布之日起施行。如有與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸之處，以國(guó)家法律法規(guī)為準(zhǔn)。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金