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會計實操文庫做賬實操-旅行社旅游公司的賬務(wù)處理一、收入賬務(wù)處理1.旅游團(tuán)款收入:-當(dāng)旅行社與游客簽訂旅游合同,收取旅游團(tuán)款。假設(shè)組織一個30人的國內(nèi)旅游團(tuán),每人團(tuán)費5000元,共計15萬元,游客通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。收到款項時:-借:銀行存款150000貸:合同負(fù)債150000-旅游行程結(jié)束,確認(rèn)收入。若該團(tuán)行程為5天,在第5天結(jié)束時:-借:合同負(fù)債150000貸:主營業(yè)務(wù)收入-旅游服務(wù)收入1500002.單項服務(wù)收入:-旅行社為游客提供如代訂機票、酒店、門票等單項服務(wù)。假設(shè)代訂一張機票,收取手續(xù)費200元,微信收款,賬務(wù)處理:-借:其他貨幣資金-微信錢包200貸:主營業(yè)務(wù)收入-單項服務(wù)收入200二、成本賬務(wù)處理1.交通成本:-為旅游團(tuán)預(yù)訂往返機票、火車票、汽車票等。假設(shè)為上述30人旅游團(tuán)預(yù)訂機票花費6萬元,銀行轉(zhuǎn)賬支付,賬務(wù)處理:-借:主營業(yè)務(wù)成本-交通成本60000貸:銀行存款600002.住宿成本:-預(yù)訂旅游目的地酒店房間,假設(shè)該團(tuán)5天住宿共花費3萬元,支付款項時:-借:主營業(yè)務(wù)成本-住宿成本30000貸:銀行存款300003.餐飲成本:-安排游客餐飲,若與當(dāng)?shù)夭蛷d合作,該團(tuán)餐飲費用2萬元,賬務(wù)處理:-借:主營業(yè)務(wù)成本-餐飲成本20000貸:銀行存款200004.導(dǎo)游薪酬成本:-支付導(dǎo)游帶團(tuán)報酬,假設(shè)導(dǎo)游帶此團(tuán)工資5000元,賬務(wù)處理:-借:主營業(yè)務(wù)成本-導(dǎo)游薪酬5000貸:應(yīng)付職工薪酬50005.門票及景點費用:-購買旅游景點門票,假設(shè)該團(tuán)門票共花費1萬元,賬務(wù)處理:-借:主營業(yè)務(wù)成本-門票及景點費用10000貸:銀行存款10000三、費用賬務(wù)處理1.市場推廣費用:-為吸引游客,投放廣告、參加旅游展會等,假設(shè)本月市場推廣費用8000元,賬務(wù)處理:-借:銷售費用-市場推廣8000貸:銀行存款80002.辦公費用:-日常辦公耗材、水電費、房租等支出,假設(shè)本月辦公費用2000元,賬務(wù)處理:-借:管理費用-辦公費用2000貸:銀行存款20003.通訊費用:-旅行社員工因業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手機話費等通訊支出,假設(shè)本月通訊費1000元,賬務(wù)處理:-借:管理費用-通訊費用1000貸:銀行存款1000四、資產(chǎn)賬務(wù)處理1.購置辦公設(shè)備:-購買電腦、打印機、辦公桌椅等設(shè)備,假設(shè)購置一批辦公設(shè)備花費3萬元,銀行轉(zhuǎn)賬支付,賬務(wù)處理:-借:固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備30000貸:銀行存款300002.固定資產(chǎn)折舊:-采用直線折舊法,辦公設(shè)備預(yù)計使用年限5年,無殘值,每月折舊額=30000÷(5×12)=500元,每月計提折舊:-借:管理費用-折舊費500貸:累計折舊500五、稅費賬務(wù)處理1.增值稅:-旅游服務(wù)適用增值稅稅率一般為6%。假設(shè)本月旅游服務(wù)收入(不含稅)20萬元,銷項稅額=200000×6%=12000元,賬務(wù)處理如下:-借:銀行存款等212000,貸:主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12000-采購交通、住宿、餐飲等服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項稅額可抵扣,假設(shè)本月進(jìn)項稅額8000元:-借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)8000貸:銀行存款等8000-月末,計算應(yīng)繳納增值稅=12000-8000=4000元:-借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)4000貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅40002.企業(yè)所得稅:-根據(jù)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅,假設(shè)公司本年度應(yīng)納稅所得額為80萬元,適用稅率25%,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800000×25%=200000元,賬務(wù)處理如下:-借:所得稅費用200000貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅200000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求,選擇適用的會計準(zhǔn)則,如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系,涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目,依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點,細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目,例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目,服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿,包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、明細(xì)賬(如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等),可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式,按序編號登錄,財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置,錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后,獲取相關(guān)原始憑證,如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單,銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項,費用支出的報銷單、發(fā)票等,對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核,檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確,不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證,特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?,可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢,確保憑證有效,避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證,按照復(fù)式記賬原理,確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額,編制記賬憑證,摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容,如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等,記賬憑證編號連續(xù),附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例:采購原材料,若為一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,價款10,000元,增值稅稅額1,300元,款項已付,材料入庫:借:原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1,300貸:銀行存款11,300銷售產(chǎn)品,售價20,000元(含稅,稅率13%),貨物已發(fā)出,款項未收:不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借:應(yīng)收賬款20,000貸:主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元,管理人員工資4,000元:借:生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸:應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證,由專人進(jìn)行審核,重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰,審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證,將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,按日期順序逐筆登錄總賬,依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,做到賬賬相符,如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支,確保資金流清晰準(zhǔn)確;往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動;存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時,使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫,數(shù)字規(guī)范、摘要完整,按規(guī)定方法更正錯賬,如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項:計提固定資產(chǎn)折舊,若固定資產(chǎn)原值50,000元,預(yù)計使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法,每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費用(管理用固定資產(chǎn))791.67貸:累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用,如年初支付一年房租12,000元:每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借:管理費用1,000貸:長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用,若借款合同約定年利率6%,本月應(yīng)計利息500元:借:財務(wù)費用500貸:應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后,進(jìn)行結(jié)賬操作,對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方,成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方,計算出當(dāng)期凈利潤(或凈虧損)。示例:結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元:借:主營業(yè)務(wù)收入50,000貸:本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元:借:本年利潤39,000貸:主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后,損益類科目無余額,“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧,可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目,為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備,同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié),劃通欄單紅線(本月合計)、通欄雙紅線(本年累計),注明期末余額,便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額,編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表:依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理,將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊,負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊,反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況,如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列,應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表:按照“收入成本費用=利潤”邏輯,將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部,主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部,計算得出凈利潤,反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果,各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?,F(xiàn)金流量表:以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ),分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況,編制方法有直接
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