PPP跟蹤審計方案

ppp工程

全過程跟蹤審計實(shí)施方案

目錄

一、工程概況...........................................................6

二、審計目標(biāo)...........................................................7

三、審計效勞范圍......................................................8

四、審計對象..........................................................10

五、審計依據(jù)..........................................................11

六、審計內(nèi)容與重點(diǎn)...................................................12

〔一〕建立程序?qū)徲?.............................................12

1.根本建立程序及管理制度執(zhí)行情況.......................12

2.內(nèi)部管理制度〔方法〕的制定情況......................12

3.建立工作組織情況.........................................13

〔二〕工程從籌備到實(shí)施階段審計內(nèi)容及流程....................14

1.PPP工程決策階段審計要點(diǎn)...............................14

2.PPP工程建立階段審計要點(diǎn)...............................15

3.PPP工程驗收階段審計要點(diǎn)...............................16

4.PPP工程移交階段審計要點(diǎn)...............................18

〔三〕施工階段審計工作內(nèi)容及流程..............................18

1.按有關(guān)規(guī)定做好材料〔設(shè)備〕價格咨詢工作。............18

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2.做好工程變更、重大簽證（索賠）的工作。..................18

3.明確規(guī)定工程設(shè)計變更的簽發(fā)原那么及考前須知..........20

4.明確規(guī)定工程簽發(fā)原那么及考前須知.....................22

5.加強(qiáng)設(shè)計變更和工程簽證管理的一些措施.................22

6.設(shè)計變更、簽證、索賠的辦理............................23

七、審計方法..........................................................29

〔一〕審核工具..................................................29

〔二〕施工階段..................................................29

〔三〕決算審核階段..............................................30

〔四〕發(fā)現(xiàn)虛假資料處理方案....................................31

〔五〕主要材料價格控制方案....................................32

〔六〕工程量計算方案...........................................35

〔七〕定額子目準(zhǔn)確運(yùn)用的方案..................................37

〔八〕檢查隱蔽、工程變更、鑒證工程的真實(shí)性、合規(guī)性.........38

1.檢查內(nèi)容..................................................38

2.主要隱蔽工程險收內(nèi)容....................................38

3.隱蔽工程造價管理的工作程序.............................39

4.工程變更、鑒證工程的真實(shí)性和合規(guī)性...................40

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八、審計工作步驟................................................41

〔一〕施工階段的造價控制與管理.............................41

1.現(xiàn)場跟蹤的方式.......................................41

2.現(xiàn)場成艮蹤主要內(nèi)容.....................................42

〔二〕施工組織設(shè)計的造價管理................................44

1.編制施工組織設(shè)計的主要內(nèi)容..........................44

2.設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的審核與管理......................46

3.工程量簽證的造價審核程序與內(nèi)容......................52

4.材料價格簽證的審核程序與內(nèi)容........................53

5.綜合單價簽證的管理與審核.............................55

〔三〕審前準(zhǔn)備階段..........................................56

〔四〕審計實(shí)施階段..........................................57

〔五〕審計完成階段..........................................57

〔六〕總結(jié)、歸檔階段........................................57

九、審計人員安排與方案..........................................59

〔一〕審計組成員及分工......................................59

〔二〕總負(fù)責(zé)人工作職責(zé)......................................62

〔三〕現(xiàn)場審計組工程負(fù)責(zé)人的主要工作職責(zé)..................62

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〔四〕現(xiàn)場審計組成員的主要工作職責(zé)...........................63

〔五〕工程人員配備..............................................65

〔六〕工程設(shè)備配備..............................................66

十、審計質(zhì)量控制.....................................................68

〔一〕審計目標(biāo)控制..............................................68

〔二〕審計程序合法、合規(guī)性控制................................69

〔三〕審計證據(jù)適當(dāng)性、充分性的控制...........................70

〔四〕審計事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)正確的控制...........................71

〔五〕審計結(jié)論公正性的控制....................................72

〔六〕審計建議可行性的控制....................................73

〔七〕審計檔案完整性的控制....................................73

〔八〕審計質(zhì)量控制流程與保證措施..............................75

1.審計質(zhì)量控制流程........................................75

2.審計質(zhì)量保證措施........................................77

十一、審計紀(jì)律要求...................................................82

〔一〕保密承諾...................................................82

〔二〕審計廉潔自律管理措施....................................85

十二、協(xié)審效勞措施...................................................87

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〔一〕內(nèi)部協(xié)調(diào)措施..............................................87

1.咨詢單位內(nèi)部的組織與協(xié)調(diào)措施..........................87

2.預(yù)算編制單位與審核單位的組織與協(xié)調(diào)措施.............87

3.咨詢單位與建立單位的組織與協(xié)調(diào)措施...................88

4.在文件才艮審或者審核時的組織與協(xié)調(diào)措施................88

〔二〕工程前期指標(biāo)測算階段配合措施...........................88

〔三〕工程量清單編帝:與審核配合措施...........................89

〔四〕工程施工階段全過程配合措施..............................97

〔五〕工程結(jié)算階段全過程配合措施.............................105

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一、工程概況

1、工程名稱：PPP工程全過程跟蹤審計效勞工程

2、工程地址：區(qū)

3、招標(biāo)單位：府

4、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)：

5、工作范圍：建筑、精裝修、給排水、室外工程等。經(jīng)過公開招標(biāo)程

序，攔標(biāo)價為1.96億元，中標(biāo)價為1.8億元，工程已簽訂合同并于近日開

工。

荊州市北門中學(xué)搬遷PPP工程全過程跟蹤審計效勞工程提供完善、準(zhǔn)

確的工程量清單及最高限價編制效勞。

6、資金來源：工程資本金由政府指定機(jī)構(gòu)與社會資本共同出資，建立

期其余建立資金有工程公司〔社會資本〕負(fù)責(zé)融資0

7、工程運(yùn)作形式

本工程建立運(yùn)營管理擬采用PPP模式（Public-Private-Partnership,公共

私營合作制〕，由專門的工程管理公司負(fù)責(zé)工程的施工和運(yùn)營管理。在合

作期內(nèi)，工程公司投資、建立、運(yùn)營維護(hù)本工程并獲得使用者付費(fèi)及可行

性缺口補(bǔ)助。合作期滿后，工程公司按照PPP工程合同的約定，將工程資

產(chǎn)無償且完好地移交給政府部門。

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8、工程結(jié)算形式

本工程采用工程量清單計價模式?！?〕應(yīng)在工程開工前，由政府方委

托第三方機(jī)構(gòu)作為跟蹤審計單位，對工程公司及施工總承包單位進(jìn)展跟蹤

審計，為順利結(jié)算積累過程資料?！?〕約定進(jìn)入運(yùn)營期后暫按跟蹤審計的

金額計算政府付費(fèi)，在決算審計完成后多退少補(bǔ)。

二、審計目標(biāo)

一是全過程跟蹤確定建主工程造價的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性和有效

性，保證建立資金的有效使用；催促工程工程管理標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、制度

化。

二是公平、公正、準(zhǔn)確、客觀地表達(dá)工程全過程的實(shí)際造價，通過審

計能夠起到控制本錢，標(biāo)準(zhǔn)管理、提高投資效益的目標(biāo)。

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三、審計效勞范圍

審計目標(biāo)效勞范圍應(yīng)當(dāng)不超出工程的建立內(nèi)容、招標(biāo)〔比選〕文件、

建立工程投資總承包合同及其補(bǔ)充協(xié)議所確定的工程實(shí)施工程內(nèi)容，包括

工程的概算、預(yù)算、結(jié)算、竣工決算投資審計及投資效益評價。

審計重點(diǎn)為工程建立全過程資料的真實(shí)性、合法性和竣工結(jié)算的合理

性、準(zhǔn)確性C

本工程的主要審計效勞范圍為：

1、在建立工程開工階段，全過程跟蹤審計的主要審計效勞范圍包括：

〔1〕檢查與各建立工程相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與

采購文件和投標(biāo)承諾是否一致；

〔2〕審核施工方案就可行性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)展評價和建議；

〔3〕檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時繳納：減、緩、免手續(xù)是否完善，

是否符合有關(guān)規(guī)定。

2、在建立工程施工階段，全過程跟蹤審計的主要審計效勞范圍包括：

〔1〕檢查合同履行情況。檢查與建立工程有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合

同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，

應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性;

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〔2〕審查工程預(yù)算造價，檢查工程預(yù)算執(zhí)行情況。檢查有無超出預(yù)算

范圍開支和不按預(yù)算規(guī)定購置設(shè)備、材料，擠占或者虛列工程造價等問題;

〔3〕檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查采購人是否建立健全并執(zhí)行

了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗

收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報銷制度等。應(yīng)催促、指導(dǎo)建立完善的管

理制度，保證工程建立標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行、建立資金合法使用；

〔4〕檢查工程設(shè)計變更、隱蔽工程、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合

規(guī)、及時、完整、真實(shí)，進(jìn)展必要的現(xiàn)場勘驗和確認(rèn)；

(5)掌握施工進(jìn)度，監(jiān)視形象進(jìn)度驗收，對形象進(jìn)度撥款進(jìn)展控制，

杜絕出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；

(6)監(jiān)視業(yè)主工地代表、監(jiān)理人員和施工單位相關(guān)人員履職情況，并

對施工中采用的新設(shè)備、新材料、新工藝、新技術(shù)程序等內(nèi)容是否合法合

規(guī)，并監(jiān)視其利用情況；

(7)審計工程的竣工結(jié)算，承受評審或復(fù)審；

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四、審計對象

應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容：工程工程概況〔如工程根本情況、建立

地點(diǎn)、建立資金、工程開竣工時間等〕、工程業(yè)主單位、施工單位、工程

監(jiān)理單位以及工程的招投標(biāo)〔比選〕情況、合同簽訂情況等。

具體內(nèi)容應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際情況真實(shí)、完整地反映。

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五、審計依據(jù)

1、國家和地方公布的相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章及預(yù)算定額；

2、？中華人民共和國合同法?；

3、？中華人民共和國建筑法?；

4、？中華人民共和國招投標(biāo)法?；

5、？國家建丈工程審計方法？；

6、工程造價管理相關(guān)文件和標(biāo)準(zhǔn)；

7、本工程招、投標(biāo)文件和補(bǔ)充文件；

8、合同依據(jù)：

〔1〕工程業(yè)主與各承包商簽訂的施工合同；

〔2〕業(yè)主或承包商與供貨商簽訂的設(shè)備、材料等供貨合同；

〔3〕業(yè)主對外簽訂的其它各類工程建立合同；

〔4〕業(yè)主委托進(jìn)展工程造價咨詢效勞合同。

9、工程設(shè)計文件〔施工圖紙、說明及有關(guān)資料〕；

10、設(shè)計變更文件；

11、經(jīng)業(yè)主、承包商和供給商、監(jiān)理〔在必要時要有設(shè)計〕方認(rèn)可的

會議紀(jì)要、有效業(yè)務(wù)簽證;

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12、由監(jiān)理單位審核并確認(rèn)的工程洽商;

13、工程現(xiàn)場實(shí)際情況。

六、審計內(nèi)容與重點(diǎn)

（一）建立程序?qū)徲?/p>

1.根本建立程序及管理制度執(zhí)行情況

〔1〕是否按規(guī)定完成立項、可行性研究、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、施

工圖設(shè)計、開工〔許可〕等文件的申報及批復(fù)〔核準(zhǔn)〕工作；

〔2〕是否按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行了工程法人責(zé)任制度、工程資本金制

度、招標(biāo)投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度和合同管理制度；

〔3〕是否存在邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的“三邊工程”。

2.內(nèi)部管理制度〔方法〕的制定情況

建立單位內(nèi)部管理是否到位；相關(guān)工作制度是否健全，分工是否明確；

建立單位制定的內(nèi)部管理方法〔制度〕是否完整、標(biāo)準(zhǔn)，是否具備可操作

性，有無制度上的缺陷和關(guān)鍵失控點(diǎn)。

審計重點(diǎn)：建立工程內(nèi)控制度與國家的相關(guān)規(guī)定是否相適應(yīng)，并根據(jù)

工程特點(diǎn)進(jìn)展了補(bǔ)充完善，有無存在矛盾、抵觸等情況，是否具備可操作

性。

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3.建立工作組織情況

重點(diǎn)審核國家的相關(guān)規(guī)定及建立單位制定的內(nèi)部管理方法〔制度〕是

否得到嚴(yán)格執(zhí)行。審計應(yīng)著重關(guān)注：

〔1〕工程實(shí)施后的新規(guī)定是否通過協(xié)議、通知、會議紀(jì)要等形式對被

審計工程的合同管理予以補(bǔ)充完善；

〔2〕注意相關(guān)制度的執(zhí)行與被審計工程在時間上的邏輯關(guān)系，防止出

現(xiàn)“新制度套老工程〃的情況；

〔3〕對工程質(zhì)量、工期和造價的控制措施是否有效；

〔4〕是否有效組織工程檔案資料的收集、整理和保管工作。

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（二）工程從籌備到實(shí)施階段審計內(nèi)容及流程

1r

接收言計材料

決策階段審計

進(jìn)行2姿的現(xiàn)場最參加2晏的建設(shè)管

查理工作會議

更證、逡仲言計相關(guān)監(jiān)翌、正

二、物資供應(yīng)等單位

PPP

項

目

全口

過

程

移交階段審計

1.PPP工程決策階段審計要點(diǎn)

〔1〕決策程序?qū)徲?，審計PPP工程決策方案是否經(jīng)過分析、選擇、評

價、實(shí)施、控制等過程，審查工程是否以'明股實(shí)債'的變相融資為目的BT

模式包裝為PPP模式情況。

〔2〕可行性報告審計，審計PPP工程的市場預(yù)測的準(zhǔn)確性，主要是審

計擬建PPP工程的規(guī)模、產(chǎn)品方案是否符合實(shí)際需要，市場預(yù)測、價格分

析、產(chǎn)品競爭能力、分析是否正確合理。

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〔3〕建立工程投資估算審計，審計PPP工程投資估算和資金的籌措，

審計建立資金安排是否合理、估算和概算內(nèi)容是否完整、指標(biāo)選用是否合

理、資金有無正常的來源渠道、貸款有無歸還能力、投資回收期是否正確

等。

〔4〕對于采用TOT模式的PPP工程，政府以存量資產(chǎn)出資入股組建

工程公司的，審查政府或相關(guān)部門是否依法對資產(chǎn)價值進(jìn)展評估，是否合

理確定價值，是否存在公共資產(chǎn)賤賣或流失的情況C

2.PPP工程建立階段審計要點(diǎn)

〔1〕PPP工程設(shè)計階段重點(diǎn)審計的內(nèi)容有:一是審計設(shè)計方案是否符合

國家有關(guān)規(guī)定，設(shè)計方案的規(guī)劃指標(biāo)是否符合規(guī)劃要求;二是應(yīng)擇優(yōu)施行限

額設(shè)計，審計限額設(shè)計的投資限額是否為投資估算中的建筑安裝工程費(fèi)用;

三是設(shè)計總概算是否在投資估算范圍內(nèi)O

〔2〕PPP工程招投標(biāo)階段的審計，主要審查其招標(biāo)程序、評標(biāo)方法是

否合理、符合有關(guān)規(guī)定。應(yīng)審核投標(biāo)人在投標(biāo)過程中是否運(yùn)用了不平衡報

價，不平衡報價會導(dǎo)致'低價中標(biāo)，高價結(jié)算在招投標(biāo)階段的審計除了審

計招投標(biāo)行為是否標(biāo)準(zhǔn)外，還應(yīng)審計施工合同，應(yīng)重點(diǎn)審查合同所涉及的

內(nèi)容是否合法，有無損害國家和社會公共利益。

〔3〕對于PPP工程施工階段的審計

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審查工程預(yù)付款、進(jìn)度款的支付是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，跟蹤

審計過程中應(yīng)當(dāng)按照工程進(jìn)度及時按照技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)完成相關(guān)工程量統(tǒng)計和確

認(rèn)。

審計工程變更后所涉及的工程量、綜合單價、措施費(fèi)用等價風(fēng)格整是

否符合合同及法律的規(guī)定。

審計采購合同與財務(wù)結(jié)算、方案、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)

銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題G

隱蔽工程的跟蹤審計，審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，審核隱蔽工程數(shù)量,

重點(diǎn)查證施工記錄、實(shí)驗資料、監(jiān)理旁站記錄等資料進(jìn)斤相互印證，加大

現(xiàn)場查看力度，判斷是否有偷工減料行為。

3.PPP工程驗收階段審計要點(diǎn)

〔1〕先進(jìn)展分局部項驗收、再進(jìn)展總體交付使用驗收。審計人員在審

查前務(wù)必通知各方負(fù)責(zé)人，然后深入現(xiàn)場，實(shí)地審驗，涉及施工結(jié)果與圖

紙的一致性、相關(guān)手續(xù)是否齊全等。

〔2〕審查工程結(jié)算編制是否依據(jù)施工發(fā)承包雙方合同約定的結(jié)算方法

審查，工程量計算規(guī)那么、定額套項是否準(zhǔn)確。檢查變更簽證及補(bǔ)充文集

的真實(shí)性、有效性、合規(guī)性。

〔3〕審計部門可以提請工程建立單位相關(guān)部門一起做好工程造價與批

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復(fù)概算的比照分析工作，審查工程資金的來源、使用以及結(jié)余的合法、合

規(guī)性;整個建立過程的費(fèi)用支出是否合理、合法、真實(shí)。

4、PPP工程運(yùn)營階段審計要點(diǎn)

〔1〕對于整體工程實(shí)施的效果進(jìn)展績效審計，對工程本錢及收益進(jìn)展

合理測量。合理計算工程績效，在工程運(yùn)營過程中，跟蹤審計有助于提高

工程績效。

〔2〕PPP工程財政資金使用審計。政府下放的財政資金，都應(yīng)該設(shè)置

相關(guān)賬目，并輔助相應(yīng)的資金流動臺賬。財政資金應(yīng)該?？顚Ｓ?，彌補(bǔ)社

會資本投資資本金的應(yīng)該直接轉(zhuǎn)交社會資本投資方。不得轉(zhuǎn)移財政資金，

進(jìn)展其他投資活動等。

〔3〕PPP工程資金平安問題，由于PPP工程資金來源于政府財政和

社會資本兩個方面，兩方面投資共同構(gòu)成了工程建立的資本金。維護(hù)工程

建立資金平安是保持工程運(yùn)行的根底，防止工程建立過程中舞弊行為的發(fā)

生。

〔4〕PPP工程稅務(wù)完成情況審計。對工程公司各類收入進(jìn)展合理劃分,

就相關(guān)收入適用稅目分別進(jìn)展增值稅處理，并就各自對應(yīng)的本錢費(fèi)用及進(jìn)

項稅進(jìn)展分別審查。

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4.PPP工程移交階段審計要點(diǎn)

〔1〕工程移交階段是PPP工程的最后一個環(huán)節(jié)，是指移交工作委員會

成立至工程移交完畢。一般而言，正常情況下特許期滿后工程公司將所有

權(quán)與經(jīng)營權(quán)交予政府。在工程移交時，工程公司應(yīng)按照合同對工程的移交

范圍、移交標(biāo)準(zhǔn)、移交程序進(jìn)展移交。

〔2〕移交后的績效審計。工程移交完成后，工程實(shí)施機(jī)構(gòu)應(yīng)牽頭并組

織其他相關(guān)部門對工程產(chǎn)出、本錢效益、公眾滿意度、監(jiān)管成效、可持續(xù)

性、政府和社會資本合作模式應(yīng)用等進(jìn)展績效審計。

（三）施工階段審計工作內(nèi)容及流程

1.按有關(guān)規(guī)定做好材料〔設(shè)備〕價格咨詢工作。

依據(jù)承發(fā)包雙方提供的工程建立材料〔設(shè)備〕特別是暫估價所需的產(chǎn)

地、品牌、型號、規(guī)格、等級標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量等相關(guān)資料進(jìn)展多渠道詢價或到

實(shí)地了解、考察，使落實(shí)的材料價格適中、合理，既符合各方面的規(guī)定，

又能綜合反映工程工程的實(shí)際特點(diǎn)或?qū)Σ牧系囊?，為業(yè)主對價格的談判、

批復(fù)和材料的比選提供參考依據(jù)，必要時協(xié)助業(yè)主進(jìn)展談判。

2.做好工程變更、重大簽證（索賠）的工作。

〔1〕設(shè)計變更：設(shè)計變更是保證設(shè)計和施工質(zhì)量，完善工程設(shè)計，糾

正設(shè)計錯誤以及滿足現(xiàn)場條件變化而進(jìn)展的設(shè)計修改工作，包括由建立單

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位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位及其它單位提出的設(shè)計變更。設(shè)計文

件一經(jīng)審查通過，任何單位和個人不得隨意更改。由于工程建立條件的改

變或施工實(shí)際需要更改原設(shè)計，必須經(jīng)過深入的調(diào)查研究并充分論證，還

必須遵守工程合同中的全部規(guī)定。業(yè)主單位提出的設(shè)計變更主要涉及到：

已經(jīng)批準(zhǔn)的建立規(guī)模、根本原那么、主要技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、主要功能體系、主要

部位，對外部群體景觀、主要使用功能和主要施工方案有重大影響，如建

筑物整體布局，道路、河涌、管線總體走向或高程，大面積地基處理，大

面積路基路面構(gòu)造，設(shè)備系統(tǒng)主要工藝及主要參數(shù)，主要材料和設(shè)備等。

設(shè)計單位提出的設(shè)計變更，應(yīng)本著對工程技術(shù)、工期、投資等三大控制相

結(jié)合的原那么，對設(shè)計過程中的錯、漏及優(yōu)化問題，及時提出變更申請。

對變更理由、內(nèi)容及相關(guān)專業(yè)影響等，應(yīng)從全局考慮并詳細(xì)說明，按程序

報批。監(jiān)理單位提出的設(shè)計變更，主要是在施工過程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場情況與

設(shè)計圖紙不符合，或為了減少投資，縮短工期，確保質(zhì)量和平安生產(chǎn)，更

好地推進(jìn)工程建立，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)合理提出變更要求。施工單位在施工過程中，

遇到一些原設(shè)計未預(yù)料到的具體情況需要進(jìn)展處理而發(fā)生的設(shè)計變更。如

工程管道安裝過程中遇到未考慮到的設(shè)備和管墩在原設(shè)計標(biāo)高處無安裝位

置，或是由于資源市場的原因，如材料供給或施工條件不成熟需改用其它

材料代替等。

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〔2〕工程簽證：指除施工圖紙所確定的工程內(nèi)容以外的施工現(xiàn)場發(fā)生

的實(shí)際工作，由監(jiān)理工程師確認(rèn)其工程行為的發(fā)生與數(shù)量，是否予以計量

與支付，應(yīng)按合同原那么及工程的有關(guān)規(guī)定辦理。在管理方法中，明確規(guī)

定了不予簽證的幾種情況。

①由于工程的施工標(biāo)段眾多，工期緊迫，會出現(xiàn)於多穿插施工時機(jī)，

由此所發(fā)生的費(fèi)用，在招標(biāo)文件中已明確規(guī)定，此項費(fèi)用應(yīng)在投標(biāo)報價時

就充分考慮，不得簽證。

②在施工過程中，可能受拆遷工作的影響干擾，承包單位在投標(biāo)中就

充分考慮這一因素，由此而引起的費(fèi)用增加，不得簽證。

③因趕工期而需要增加的費(fèi)用，已包含在投標(biāo)報價中，不得簽證。

④因工期緊迫，要求承包人提前進(jìn)入現(xiàn)場，做好施工準(zhǔn)備工作，由此

產(chǎn)生的設(shè)備閑置費(fèi)用已考慮在施工合同總價中，不得簽證。

3.明確規(guī)定工程設(shè)計變更的簽發(fā)原那么及考前須知

〔1〕設(shè)計變更的簽發(fā)原那么：設(shè)計變更無論由哪方提出，均應(yīng)由建立

單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位協(xié)商，經(jīng)確認(rèn)后由設(shè)計單位發(fā)出相

應(yīng)的圖紙及說明，并辦理簽發(fā)手續(xù)，下發(fā)到各部門付諸實(shí)施。變更原那么

如下：

①確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符無法施

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工非改不可的。

②設(shè)計變更要盡量提前，最好在開工之前就發(fā)現(xiàn)。認(rèn)真地搞好圖紙會

審，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要趕在施工

前變更。

③變更工作應(yīng)在技術(shù)上可行，并全面考慮變更后產(chǎn)生的效益，與現(xiàn)場

變更引起施工單位索賠所產(chǎn)生的損失加以比擬，權(quán)衡輕重后再作決定。對

由此引起的造價增減幅度是否控制在合同范圍內(nèi)，更須慎重0

④變更后的施工工藝不宜復(fù)雜，且對總工期不產(chǎn)生影響。

⑤變更后的工程不得降低使用標(biāo)準(zhǔn)。

⑥對設(shè)計變更應(yīng)詳細(xì)記錄，詳細(xì)說明原設(shè)計情況、設(shè)計變更原因、內(nèi)

容及對其它專業(yè)的影響，因設(shè)計變更增減的工程造價，并應(yīng)嚴(yán)格按審批程

序辦理。

〔2〕簽發(fā)設(shè)計變更應(yīng)考前須知：在實(shí)施工程之前，要制定變更令的標(biāo)

準(zhǔn)格式。變更令包括如下內(nèi)容：

①變更令編號和簽發(fā)變更日期。

②工程名稱或合同號。

③產(chǎn)生變更的原因和詳細(xì)的變更內(nèi)容說明：依據(jù)合同的哪一款發(fā)出變

更令，變更工作是在接到變更令后立即實(shí)施，還是確定變更工作的費(fèi)用后

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實(shí)施等。

④先前變更產(chǎn)生的累計費(fèi)用額，此次變更增加或減少的費(fèi)用額，累計

局部變更分清設(shè)計變更的責(zé)任原因，確定費(fèi)用承當(dāng)方及承當(dāng)額。

⑤嚴(yán)格按審批程序辦理簽認(rèn)。

⑥變更令應(yīng)附附件，附件包括：變更工作的工程量表、設(shè)計資料、設(shè)

計圖紙和其它與變更工作有關(guān)的文件。

4.明確規(guī)定工程簽發(fā)原那么及考前須知

〔1〕嚴(yán)格簽證管理，合同中明確規(guī)定了不予簽證的情況列舉。

〔2〕根據(jù)合同原那么，嚴(yán)格審查各種簽證的及時性、合理性和真實(shí)性,

杜絕事后追認(rèn)的現(xiàn)象，對簽證的及時性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。對一次性增減工程

造價在2萬元以上的現(xiàn)場簽證，在施工的同時必須有監(jiān)理方和業(yè)主方各相

關(guān)部門人員參加，跟蹤審查，其相應(yīng)的工程量簽證最遲在完工后的10天內(nèi)

辦理好簽認(rèn)手續(xù)，如不按規(guī)定執(zhí)行，相關(guān)負(fù)責(zé)人有權(quán)拒簽。

〔3〕嚴(yán)格遵守規(guī)定的報批程序和報批時間，不得無故延誤，并制定工

程簽證流程表。

5.加強(qiáng)設(shè)計變更和工程簽證管理的一些措施

〔1〕充分發(fā)揮業(yè)主在投資控制方面的龍頭作用，建立完善的管理制度,

明確標(biāo)準(zhǔn)承包商、監(jiān)理、業(yè)主的職責(zé)，明確規(guī)定各職能部門、各相關(guān)人員

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的職責(zé)。

〔2〕提高各相關(guān)人員的責(zé)任心和業(yè)務(wù)水平，嚴(yán)把設(shè)計變更和工程簽證

關(guān)。

〔3〕做好工程變更和現(xiàn)場簽證的臺帳，要求按月統(tǒng)計匯總上報。統(tǒng)計

日期從上月26日至當(dāng)月25日止。上報業(yè)主時間為當(dāng)月27日17:00前，超

過規(guī)定上報時間而未報或漏報的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，將視作施工單位自

動放棄該局部工程計量及支付的權(quán)利，不予以計量支付該費(fèi)用，施工單位

不免除施工方的責(zé)任。

〔4〕合同中規(guī)定如果工程變更和現(xiàn)場簽證累計完成量超過合同造價的

10%以上時，發(fā)包人應(yīng)另簽補(bǔ)充合同，必須經(jīng)合同平臺確認(rèn)方才有效。

6.設(shè)計變更、簽證、索賠的辦理

〔1〕設(shè)計變更、簽證辦理的時效性對設(shè)計變更、簽證管理工作非常重

要，不及時、合理地處理設(shè)計變更、簽證，會對工程進(jìn)度造成重大的影響，

而且對后續(xù)工作的開展造成障礙。設(shè)計變更、簽證時間拖延太久，時過境

遷，原來的情況已經(jīng)完成或隱蔽，熟悉情況的工程師可能調(diào)換，造成設(shè)計

變更、簽證論證、證據(jù)缺乏，給后續(xù)工作造成很大的困難。

〔2〕正常的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證單應(yīng)在有效簽字人共同簽署完成，并

與承包單位核定費(fèi)用后，才通知承包單位開場實(shí)施，特急類設(shè)計變更和現(xiàn)

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場簽證可以先實(shí)施再核定費(fèi)用，如屬隱蔽工程，那么必須要求承包單位在

隱蔽部位覆蓋之前提出預(yù)算并對清工程量。對于費(fèi)用未核定的設(shè)計變更和

現(xiàn)場簽證單，發(fā)包單位工程部必須催促承包單位盡快計算變更簽證費(fèi)用，

最遲在變更簽證內(nèi)容全部施工完成后的5日內(nèi)〔自監(jiān)理及甲方工地代表確

認(rèn)完工情況的日期開場計算〕，向甲方報送完整的變更簽證結(jié)算書。設(shè)計

變更現(xiàn)場簽證由本錢管理部負(fù)責(zé)5日內(nèi)核定工程量，確定造價。監(jiān)理、現(xiàn)

場工程師應(yīng)在變更、簽證內(nèi)容完成的5個工作日內(nèi)在設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證

單上對完成時間和完成情況進(jìn)展說明。

〔3〕索賠應(yīng)在索賠事件發(fā)生并造成損失后28天內(nèi)，向合同監(jiān)理單位

提交索賠的書面意向通知，任何未在約定的期限內(nèi)，提交索賠的書面通知，

均可視為受害方放棄索賠的主張。

〔4〕協(xié)助業(yè)主對重大現(xiàn)場環(huán)境條件變更發(fā)生的工程量或費(fèi)用和合同承

包范圍以外發(fā)生的主要較大的工程量進(jìn)展審核確認(rèn)。

〔5〕對于索賠事項的發(fā)生，協(xié)助業(yè)主分析索賠產(chǎn)生的原因、及時做好

現(xiàn)場測量驗證、分析索賠的合理性、審核確認(rèn)索賠金額。

〔6〕審查施工階段設(shè)計變更是否經(jīng)建立單位、施工單位、設(shè)計單位和

監(jiān)理單位授權(quán)的四方代表簽字，現(xiàn)場變更是否經(jīng)施工單位和建立單位授權(quán)

的代表簽字；在變更時，是否書面約定計價方式，變更內(nèi)容是否真實(shí)。

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〔7〕抽查審核主要隱蔽工程，深入施工現(xiàn)場，了解工程概況、施工進(jìn)

度、施工工藝及施工方法，對需隱蔽的分項工程進(jìn)展抽查，按設(shè)計圖紙和

施工標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)展現(xiàn)場查驗，審查是否存在不按設(shè)計圖紙、標(biāo)準(zhǔn)及合同的

約定進(jìn)展施工的情況，及時向業(yè)主反應(yīng)抽查過程中發(fā)現(xiàn)的問題。

〔8〕對到場的重要材料（設(shè)備）進(jìn)展抽審的工作，組織對剛到貨不久并

已辦理到貨驗收記錄或開箱臉收單或進(jìn)場材料〔設(shè)備〕進(jìn)展抽審，主要檢

查材料的廠家、品牌、型號、規(guī)格、等級、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否與合同和設(shè)計文

件相符，并檢查出廠證明、產(chǎn)品合格證、檢驗合格證等資料是否齊全，及

時將發(fā)現(xiàn)的問題向指揮部匯報，便于及時整改，標(biāo)準(zhǔn)和促進(jìn)各方面的管理，

杜絕不合格產(chǎn)品的出現(xiàn)。

〔9〕對工程進(jìn)度款的支付報告進(jìn)展審查，根據(jù)已完工程量及合同的約

定，了解工程的施工進(jìn)度及進(jìn)度款的支付情況，檢查經(jīng)監(jiān)理單位和建立單

位核實(shí)的工程進(jìn)度款支付報告是否按合同約定進(jìn)展支付，支付金額是否恰

當(dāng)，關(guān)注累計付款金額情況，必要時提醒建立單位不要發(fā)生工程款超進(jìn)度

和超合同金額撥付的情況。

〔10〕催促施工單位及相關(guān)部門及時辦理、分類整理有關(guān)基建資料，

配合甲方及時作好現(xiàn)場測量驗證、勘察記錄隱蔽工程量，為工程結(jié)算提供

可靠依據(jù)。

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〔11〕經(jīng)常出席工程管理例會及較大的工程施工協(xié)調(diào)會議并協(xié)助業(yè)主

解決有關(guān)問題。

施工階段咨詢審計效勞要點(diǎn)

應(yīng)提供的根底資

工作內(nèi)容造價咨詢要點(diǎn)

料

總承包合同1、對專業(yè)性較強(qiáng)的工程，建立方可單獨(dú)分包，造價工程

對無法招部對邀請詢價比選項單位所報方案及報價，進(jìn)展詳細(xì)審定或

標(biāo)工程的擬定的供貨合同編施工圖預(yù)算；

合同造價2、造價工程部對擬定不招標(biāo)工程的合同提供咨詢意見，

咨詢擬定的分包合同主要審查對計價方式、各項費(fèi)用如何計取等與造價有關(guān)的條

款，并與總承包合同比照，是否有明顯偏離或重復(fù)的內(nèi)容。

主要現(xiàn)場招投標(biāo)及合同文1、應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程的實(shí)際施工情況，參與討論及審核并

（變更）簽件確定最經(jīng)濟(jì)的專項施工方案，與相關(guān)單位共同制定工程量計

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證工程量施工組織設(shè)計量方式、簽證和圖、表的標(biāo)準(zhǔn)格式，以便正確計算工程量及

的審核與工程變更通知單確定分項工程綜合單價；

確定擬簽證工程質(zhì)量2、實(shí)際施工過程中，經(jīng)常深入現(xiàn)場對上述工程的施工情

合格證明材料況及實(shí)際做法進(jìn)展了解并記錄、對實(shí)物尺寸進(jìn)展丈量記錄。

工程量現(xiàn)場簽證

表及工程量計算

附表

隱蔽工程驗收記

錄

招投標(biāo)及合同文1、審核發(fā)生工程變更的原因及變更費(fèi)用的金額，協(xié)助建

件立單位控制不合理的變更；

2、嚴(yán)格審查施工方提出的變更要求，防止施工方利用變

工程變更工程變更通知單更增加r程造價，減少其應(yīng)承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險和責(zé)任；

價款的審3、審查設(shè)計方提出的變更，假設(shè)屬于設(shè)計粗糙、錯誤等

核與確定原因引起的，建議向設(shè)計方提出索賠；

變更價款申請表

4、對因建立單位引起的重大設(shè)計變更，造價工程部對變

及變更價款計算

更方案進(jìn)展測算與分析，計算出變更增加或減少的費(fèi)用，作

附表

為甲乙雙方談判、簽訂補(bǔ)充協(xié)議的參考依據(jù)。

招投標(biāo)及合同文1、審查承包商提交的監(jiān)理公司核實(shí)的索賠報告是否注明

件索賠的理由和依據(jù)、索賠的明細(xì)計算費(fèi)用、索賠所依據(jù)的記

施工組織設(shè)計錄和證據(jù)的資料，如證據(jù)資料不齊，需承包商進(jìn)展補(bǔ)充；

工程索賠申請表2、調(diào)查了解后，分析產(chǎn)生索賠的原因，確定產(chǎn)生索賠的

工程索賠

費(fèi)用計算附表責(zé)任主體；

費(fèi)用的審

3、應(yīng)于施工過程中密切關(guān)注可能引起的索賠事項，及時

核與確定會議紀(jì)要

向監(jiān)理等單位了解事項經(jīng)過，作好各方面的測量記錄及相關(guān)

現(xiàn)場簽證取證工作；

其它能反映實(shí)際4、積極與建立、監(jiān)理單位共同討論協(xié)商提出解決問題的

情況的材料意見，審核確定索賠費(fèi)用。

招投標(biāo)及合同文了解工程的施工進(jìn)度及進(jìn)度款的支付情況，檢查經(jīng)監(jiān)理

工程進(jìn)度件單位和建立單位核實(shí)的工程進(jìn)度款支付報告是否按合同約

款支付的進(jìn)度款支付申請定進(jìn)展支付，支付金額是否恰當(dāng)，關(guān)注累計付款金額情況，

審核表及進(jìn)度款計算必要時提醒建立單位不要發(fā)生工程款超進(jìn)度和超合同金額

附表撥付的情況。

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旅工階段造價咨詢獻(xiàn)圖

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七、審計方法

(一)審核工具

我們將采用目前國內(nèi)最先進(jìn)的審計手段和方法完成該項審計工作，做

到計算準(zhǔn)確、表達(dá)清晰、頁面美觀大方、一目了然。

〔1〕工程量計算采用廣聯(lián)達(dá)工程算量軟件；

〔2〕鋼筋分析采用廣聯(lián)達(dá)鋼筋統(tǒng)計軟件；

〔3〕計價軟件采用廣聯(lián)達(dá)計價軟件GBQ5.0預(yù)算軟件；

〔4〕結(jié)算軟件采用廣聯(lián)達(dá)結(jié)算管理軟件；

〔5〕計算書全部采用電子表格打印。

(-)施工階段

首先，做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，因

此是最難監(jiān)視、最容易產(chǎn)生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現(xiàn)場

了解具體施工做法，做好取證記錄，將實(shí)際情況記錄下來，所有的隱蔽工

程都要經(jīng)甲方、監(jiān)理、審計、施工四方會簽后才能隱蔽。

其次，審查現(xiàn)場簽證和工程變更?，F(xiàn)場簽證和工程變更是引起工程造

價變化的主要原因。工程建立的生產(chǎn)周期比擬長，在此期間常會出現(xiàn)一些

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不確定因素，不可防止地引起工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競

標(biāo)時為了確保中標(biāo)而降低利潤空間，中標(biāo)后又將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想

以此提高工程造價，彌補(bǔ)讓利損失。

因此，對變更和簽證的審計是跟蹤審計工作的重中之重。對此應(yīng)主要

審查理由是否充分、情況是否屬實(shí)、計量是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否齊全、資料

是否完整、與合同有無沖突等。審計人員務(wù)必堅持原那么，對弄虛作假、

高估冒算的行為堅決抵抗C

（三）決算審核階段

工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價的最終確定。工程結(jié)

算的方式應(yīng)根據(jù)合同約定，現(xiàn)在一般大都采用合同價+變更的方法。審核前,

首先要熟悉合同和投標(biāo)文件，弄清招標(biāo)范圍，明確哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些

內(nèi)容不可調(diào)整，對于可調(diào)整的局部，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計

算是否準(zhǔn)確，與現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定有無沖突，定額套用是否正確，有沒有高套

重算。

工程量計算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計算規(guī)那么，

及送審的工程工程預(yù)算書〔結(jié)算書〕對其數(shù)量進(jìn)展計算。審核送審結(jié)算書

的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)那么、是否準(zhǔn)確，對必須丈量的工程工程,

要進(jìn)展實(shí)地測量計算工程量，設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量

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一致。材料價格是否符合合同約定，費(fèi)用計取與有關(guān)規(guī)定是否一致，讓利

是否滿足合同約定等。

審計過程中，審計人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實(shí)為依據(jù),

以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅持原那么，又要注意工作方法，最大限

度的使工程造價得到準(zhǔn)確反映。審計結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，審

計人員出具審計結(jié)果通知書，審計結(jié)果通知書中除了寫明審計結(jié)果、核減

〔增〕額，還應(yīng)交代一些特殊事項，包括如何處理用項工程、如何處理甲

供等。

（四）發(fā)現(xiàn)虛假資料處理方案

〔1〕工程資料員應(yīng)根據(jù)施工進(jìn)度及時收集在建工程技術(shù)檔案資料，工

程技術(shù)檔案的編制應(yīng)與施工進(jìn)度同步，對收集的資料按有關(guān)規(guī)定及時進(jìn)展

審查，發(fā)現(xiàn)錯誤、漏項、不完整等問題，應(yīng)立即責(zé)成原編制人員在規(guī)定的

時間內(nèi)重新編制，直至符合要求。

〔2〕檔案資料填寫應(yīng)真實(shí)并與工程進(jìn)度同步，制止超前制作虛假資料

或補(bǔ)“回憶錄〃，檔案資料的填寫內(nèi)容〔含簽章、印章〕應(yīng)工整、清晰。

不準(zhǔn)使用破損和不清潔的紙張。

〔3〕成立資料管理小組，主要職能是對本工程的工程檔案資料管理進(jìn)

展統(tǒng)一協(xié)調(diào)，小組每月底由審計負(fù)責(zé)人帶頭組織一次全面的資料大檢查，

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對發(fā)現(xiàn)問題限定在6日內(nèi)整改完畢。檢查記錄由審計組資料員記錄，并在

工程部內(nèi)通報。

〔4〕一旦發(fā)現(xiàn)虛假資料，除應(yīng)依法銷毀外，還應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)

任，情節(jié)嚴(yán)重者移送國家司法機(jī)關(guān)處置。

（五）主要材料價格控制方案

〔1〕控制內(nèi)容

1〕招標(biāo)文件中對主要材料和大型設(shè)備沒有明確“廠家、規(guī)格〃，但材

料單價已明確的，在進(jìn)場使用前由施工單位提供“廠家、規(guī)格、單價〃，

業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理工程師和我公司共同對“廠家、規(guī)格、單價〃進(jìn)展核

實(shí)，如果實(shí)際價格低于投標(biāo)濟(jì)格以上的5%,由業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理公司、

我公司和施工單位共同定價和洽商確認(rèn)。

2｝招標(biāo)文件中沒有確定的材料、設(shè)備以及暫估價，由業(yè)主現(xiàn)場代表、

監(jiān)理公司、我公司和施工單位共同定價和洽商確認(rèn)。

3〕建立單位供貨或指定材料，由我公司協(xié)助業(yè)主詢價后共同確定。

4〕施工單位自行采購的材料和設(shè)備，未經(jīng)確認(rèn)已使用在本工程，業(yè)主

現(xiàn)場代表和監(jiān)理工程師有權(quán)要求現(xiàn)場剝離檢查，對剝離所發(fā)生的費(fèi)用由施

工單位承當(dāng)，價格由四方派代表到市場詢價，按市價的低價結(jié)算。

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⑵工作程序

1〕對符合“主要材料及設(shè)備價格審核與管理〃內(nèi)容的材料及設(shè)備，由

施工單位提供材料品種、規(guī)格、質(zhì)地、生產(chǎn)廠家、供給單位報價及擬采用

的單價等相關(guān)資料。

2］業(yè)主、監(jiān)理單位、施工單位對材料的用量、質(zhì)量、價格與設(shè)計圖要

求進(jìn)展初步確認(rèn)審核，并填寫“材料價格洽商單”，經(jīng)三方簽字后提前7

天送我公司進(jìn)展審核；我公司7天內(nèi)將審核〔詢價〕結(jié)果書面反應(yīng)給業(yè)主°

3〕實(shí)施公開招標(biāo)的材料，我公司可參與全過程并提供咨詢意見。

〔3〕材料價格簽證的審核程序與內(nèi)容

一般來說，設(shè)計圖紙對一些主材、裝飾材料只能指定規(guī)格與品種，而

不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上偽劣產(chǎn)品較多，即使是正規(guī)廠家，不同的

廠家和品牌，價格差異比擬大，施工方以劣充優(yōu)，以國產(chǎn)品牌冒充進(jìn)口品

牌，假設(shè)業(yè)主簽字確認(rèn)之后會給結(jié)算審核造成麻煩。

材料簽證的造價跟蹤主要注意以下幾個方面：

1〕注意簽證的時間

市場經(jīng)濟(jì)條件下，價格信息是時時刻刻變化的，掌握價格變動規(guī)律，

審核中關(guān)注簽證材料的購置時間，是一個很重要又容易無視的問題。

2〕材料價格簽證確認(rèn)的方法

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相對于其他簽證來說，材料價格簽證確實(shí)認(rèn)是比擬難的?？陀^上，各

地區(qū)?價格信息?對普及性材料有明確指導(dǎo)價，而對局部主要材料的價格沒有

明確指導(dǎo)，由于其品種、質(zhì)量、產(chǎn)地的不同，導(dǎo)致了價格的千差萬別，甲

方也不能清晰、具體地提供材料的詳細(xì)資料。比擬可行的方法是：組織雙

方人員，走向市場，尋求最接近實(shí)際情況的價格，以有力