政府經(jīng)濟(jì)學(xué)（第四版）課件 第15章 稅收理論

政府經(jīng)濟(jì)學(xué)（第四版）

主編：潘明星韓麗華

副主編：董西明李一花稅收的內(nèi)涵稅收原則稅收負(fù)擔(dān)與稅收轉(zhuǎn)嫁123第十五章稅收理論5學(xué)習(xí)重點(diǎn)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該明確稅收的含義和特征，把握古典稅收原則與現(xiàn)代稅收原則的內(nèi)容與變化，弄清稅收負(fù)擔(dān)的含義和分類(lèi)，了解拉弗曲線的內(nèi)容和現(xiàn)實(shí)意義，掌握稅收轉(zhuǎn)嫁的概念、形式和條件。第十五章稅收理論15.1稅收的內(nèi)涵15.1.1稅收的定義含義稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配。

稅收屬于分配范疇稅收分配的主體是國(guó)家

稅收分配的依據(jù)是國(guó)家政治權(quán)力稅收分配的對(duì)象是社會(huì)剩余產(chǎn)品15.1稅收的內(nèi)涵15.1.1稅收的定義稅收分配的目的是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)需要15.1稅收的內(nèi)涵15.1.2稅收的特征稅收的三個(gè)特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性15.2稅收原則15.2.1古典稅收原則瓦格納的稅收四項(xiàng)九端原則亞當(dāng).斯密的稅收四原則古典稅收收原則15.2稅收原則15.2.1古典稅收原則平等原則1243便利原則確實(shí)原則最少征收費(fèi)用原則亞當(dāng).斯密的稅收四原則15.2稅收原則15.2.1古典稅收原則4社會(huì)公正原則財(cái)政收入原則

稅務(wù)行政原則國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則瓦格納的稅收四項(xiàng)九端原則15.2稅收原則15.2.2現(xiàn)代稅收原則

效率原則

公平原則穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)原則15.2稅收原則15.2.2現(xiàn)代稅收原則公平原則的子原則受益原則能力原則15.2稅收原則15.2.2現(xiàn)代稅收原則效率原則的子原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則稅收的行政效率原則15.3稅收負(fù)擔(dān)與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.1稅收負(fù)擔(dān)含義稅收負(fù)擔(dān)指整個(gè)社會(huì)或單個(gè)納稅人（個(gè)人和法人）實(shí)際承受的稅款，它表明國(guó)家課稅對(duì)全社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的集中程度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負(fù)擔(dān)水平。15.3稅收負(fù)擔(dān)與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.1稅收負(fù)擔(dān)國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率1國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率2宏觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)15.3稅收負(fù)擔(dān)與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.1稅收負(fù)擔(dān)國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率（T/GNP）＝稅收收入總額國(guó)民生產(chǎn)總值×100％國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率（T/GDP）＝稅收收入總額國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值×100％15.3稅收負(fù)擔(dān)與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.1稅收負(fù)擔(dān)微觀稅收負(fù)擔(dān)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)15.3稅收負(fù)擔(dān)與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.1稅收負(fù)擔(dān)企業(yè)稅收總負(fù)擔(dān)率＝各種納稅總額同期銷(xiāo)售收入×100％企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率＝流轉(zhuǎn)稅總額同期銷(xiāo)售收入×100％企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率＝所得稅額同期利潤(rùn)所得總額×100％美國(guó)供給學(xué)派的代表人物阿瑟.拉弗拉弗曲線

拉弗曲線較為形象地說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收收入和稅率之間的內(nèi)在聯(lián)系。從表面上看，拉弗曲線反映了稅率與稅收收入之間的函數(shù)關(guān)系，實(shí)際上體現(xiàn)的是稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系。因?yàn)槎惵蔬^(guò)高導(dǎo)致稅收收入下降，是源于稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重從而抑制了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，損害了稅基。15.3稅收負(fù)擔(dān)與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.1稅收負(fù)擔(dān)15.3稅收負(fù)擔(dān)與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿含義所謂稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人在市場(chǎng)交易過(guò)程中，通過(guò)變動(dòng)價(jià)格的方式將其所繳納的稅款，部分或全部轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。稅負(fù)歸宿是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過(guò)程的終點(diǎn)，也就是稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際承受者。這樣就產(chǎn)生了納稅人可以是負(fù)稅人、部分負(fù)稅人和非負(fù)稅人的不同情況。15.3稅收負(fù)擔(dān)與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式后轉(zhuǎn)前轉(zhuǎn)混轉(zhuǎn)輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁消轉(zhuǎn)稅收資本化15.3稅收負(fù)擔(dān)與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件（1）商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。（2）供給彈性較大、需求彈性較小的商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品課稅不易轉(zhuǎn)嫁。（3）課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品難以轉(zhuǎn)嫁。（4）生產(chǎn)者謀求利潤(rùn)的目標(biāo)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系。復(fù)習(xí)思考題1.如何理解稅收的概念？2.如何理解稅收形式特征的含義?3.如何理解亞當(dāng)·斯密稅收原則的含義?4.如何理解瓦格納稅收原則的含義?5.如何理解現(xiàn)代稅收原則的含義