《財政收入基本理論》課件

財政收入基本理論財政收入是國家為了履行其職能，而從社會成員手中取得的貨幣資金。它是國家財政的重要組成部分，也是國家進行經(jīng)濟調(diào)節(jié)、社會管理和公共服務(wù)的重要基礎(chǔ)。課程目標11.財政收入基礎(chǔ)知識了解財政收入的概念、來源、類型和特點22.稅收制度分析掌握稅收制度的設(shè)計、征管和評估方法33.財政收入管理實務(wù)學(xué)習(xí)財政收入的預(yù)算、調(diào)控、分配和效率管理44.中國財政收入現(xiàn)狀及改革分析中國財政收入的現(xiàn)狀和改革措施財政收入概述財政收入是國家為履行其職能，從社會成員手中取得的資金。它是國家財政的主要來源，也是國家實現(xiàn)其經(jīng)濟和社會發(fā)展目標的重要保障。財政收入的來源主要包括稅收、費用、國有資產(chǎn)收益和其他收入。稅收是財政收入的主要來源，而其他收入則相對較小。財政收入的來源稅收政府征收的強制性費用，主要來源。政府收費政府提供公共服務(wù)，向使用者收取費用。國有資產(chǎn)收益國有企業(yè)利潤、資源開發(fā)收入、國有資產(chǎn)出租收益等。其他收入罰款、債務(wù)利息收入等。稅收的定義和種類稅收的定義稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，依法對公民和法人強制征收的貨幣收入。稅收的種類直接稅間接稅所得稅財產(chǎn)稅流轉(zhuǎn)稅消費稅稅收的功能財政收入的主要來源稅收是政府最重要的財政收入來源，為公共服務(wù)提供資金保障。調(diào)節(jié)收入分配通過累進稅制，稅收可以縮小收入差距，促進社會公平。穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展稅收政策可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動，穩(wěn)定經(jīng)濟增長，抵御經(jīng)濟波動。促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整稅收優(yōu)惠政策可以鼓勵新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)資源配置，促進產(chǎn)業(yè)升級。稅收的原則公平原則稅收負擔(dān)應(yīng)與納稅人的經(jīng)濟能力相稱。效率原則稅收制度應(yīng)最大限度地減少征稅成本。穩(wěn)定原則稅收制度應(yīng)保持相對穩(wěn)定，避免頻繁變動。公開透明原則稅收法律法規(guī)和征管程序應(yīng)公開透明。稅收制度的設(shè)計稅收體系的設(shè)計稅收體系是國家征稅的整體框架，它包括稅種體系、稅率體系和稅收征管體系。稅收征管體系稅收征管體系是指國家為了征收稅款而建立的組織機構(gòu)、制度、程序和方法的總稱。稅收政策稅收政策是指國家為了實現(xiàn)一定的經(jīng)濟目標和社會目標而制定的有關(guān)稅收方面的方針、措施和規(guī)定。稅收法律法規(guī)稅收法律法規(guī)是國家為了規(guī)范稅收征收行為而制定的法律和法規(guī)，是稅收制度的法律基礎(chǔ)。稅收的征管稅收征管是指國家稅務(wù)機關(guān)依法對稅收進行征收和管理的活動。稅收征管是國家稅收制度的重要組成部分，是確保稅收收入的重要保障。1稅收申報納稅人根據(jù)規(guī)定申報應(yīng)納稅款。2稅款征收稅務(wù)機關(guān)依法征收稅款。3稅收稽查稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅情況進行檢查。4稅務(wù)處罰對違反稅收法律法規(guī)的納稅人進行處罰。稅收征管的目的是為了保證稅收收入的及時足額入庫，維護稅收秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展。稅收的評估1評估目標確定稅收政策的有效性2評估指標稅收收入增長率、稅負水平3評估方法成本效益分析、經(jīng)濟影響分析4評估結(jié)果為稅收制度的調(diào)整提供依據(jù)稅收評估是衡量稅收政策成效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評估結(jié)果可以幫助政府了解稅收政策的實際效果，并根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整稅收制度，提升稅收效率。費用的種類和特征政府性收費政府提供特定公共服務(wù)，例如環(huán)境保護，收取的費用。通常由法律規(guī)定，用于彌補公共服務(wù)成本。行政事業(yè)性收費政府部門或事業(yè)單位提供行政審批、資質(zhì)認定等服務(wù)收取的費用。一般用于彌補行政部門的日常開支。資源稅對開采、使用自然資源的企業(yè)征收的稅，例如礦產(chǎn)資源稅，森林資源稅。鼓勵企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境。其他費用包括各種特種行業(yè)收費，例如拍賣費，出境簽證費等，屬于特殊領(lǐng)域的收費。費用的確定和計算1費用標準費用標準由政府制定，一般根據(jù)市場價格，并結(jié)合政府預(yù)算情況進行調(diào)整。2征收對象根據(jù)費用種類，確定具體的征收對象，例如，環(huán)境保護費的征收對象可能是污染企業(yè)。3計算公式根據(jù)費用標準和征收對象，計算應(yīng)繳費金額，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整，例如，考慮企業(yè)的經(jīng)營狀況，或進行優(yōu)惠政策。國有資產(chǎn)收益的確定收入來源國有資產(chǎn)收益主要來自出租、出借、轉(zhuǎn)讓等方式。投資收益國有企業(yè)投資產(chǎn)生的利潤、股息、利息等。合同收益國有資產(chǎn)租賃、承包等合同產(chǎn)生的收入。資產(chǎn)處置出售、轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)產(chǎn)生的收益。國有資產(chǎn)收益的管理科學(xué)管理國有資產(chǎn)收益管理應(yīng)堅持科學(xué)化、規(guī)范化和市場化原則，并建立完善的管理制度和流程。這包括制定明確的投資目標、風(fēng)險控制措施和績效評價體系，以確保國有資產(chǎn)收益的安全性和有效性。透明度要加強國有資產(chǎn)收益信息的公開透明，定期披露國有資產(chǎn)的運營狀況和收益分配情況。這有利于提高國有資產(chǎn)的管理效率和透明度，接受社會監(jiān)督，維護公眾利益。其他財政收入的種類1罰沒收入罰沒收入是指國家依法對違反法律法規(guī)的單位和個人所處以的罰款和沒收的財產(chǎn)。2國有土地使用權(quán)出讓收入國有土地使用權(quán)出讓收入是指國家將國有土地使用權(quán)出讓給單位和個人，收取的土地出讓金。3政府性基金收入政府性基金收入是指國家為了特定目的而設(shè)立的基金，由特定對象繳納，用于特定項目的支出。4彩票公益金收入彩票公益金收入是指國家從彩票銷售收入中提取的部分，用于社會公益事業(yè)的支出。影響財政收入的因素經(jīng)濟增長率經(jīng)濟增長會增加生產(chǎn)總值,從而推動稅收增長,進而增加財政收入企業(yè)利潤率企業(yè)利潤率越高,意味著企業(yè)盈利水平越高,繳納的企業(yè)所得稅也會增加居民消費水平居民消費水平提高,會帶動商品和服務(wù)需求,進而推動消費稅和增值稅的增長國家政策稅收政策、財政政策和貨幣政策等國家政策會直接影響財政收入財政收入預(yù)算編制1收入預(yù)測根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展趨勢和相關(guān)政策，預(yù)測未來一段時間內(nèi)的財政收入規(guī)模。2預(yù)算分配將預(yù)測的財政收入分配到不同的支出項目，確保財政資金的合理使用。3預(yù)算審查對預(yù)算草案進行審查，確保其真實性、完整性和可行性。4預(yù)算批準由相關(guān)部門批準預(yù)算草案，并將其轉(zhuǎn)化為正式預(yù)算。5預(yù)算執(zhí)行根據(jù)批準的預(yù)算，執(zhí)行財政收入的收支活動。6預(yù)算監(jiān)督對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，確保財政資金的使用符合預(yù)算目標。財政收入的調(diào)控宏觀調(diào)控國家運用財政政策和貨幣政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行，穩(wěn)定物價，促進經(jīng)濟發(fā)展。稅收政策調(diào)整稅率、稅種、稅收優(yōu)惠等措施，引導(dǎo)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化，支持特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展。非稅收入管理通過合理制定收費標準，提高非稅收入征管效率，增加財政收入。財政支出控制控制財政支出規(guī)模，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高財政資金使用效率。財政收入的分配1中央政府國家發(fā)展2地方政府地方建設(shè)3公共服務(wù)教育醫(yī)療4社會保障養(yǎng)老保險財政收入的分配是政府運用財政收入，為社會提供公共服務(wù)和社會保障的必要手段。合理分配財政收入，能促進經(jīng)濟發(fā)展，提升社會福利，維護社會公平。財政收入的效率指標含義財政收入規(guī)模反映財政收入總量的大小財政收入結(jié)構(gòu)反映財政收入來源的構(gòu)成財政收入分配效率反映財政收入用于公共服務(wù)和社會福利的效率財政收入使用效率反映財政支出效益，包括資金使用效益、項目實施效益和政策效果財政收入與經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)濟增長財政收入為基礎(chǔ)設(shè)施、教育、醫(yī)療等公共服務(wù)提供資金，促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化稅收政策引導(dǎo)資本流向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。社會發(fā)展財政收入用于社會保障、環(huán)境保護、文化建設(shè)等方面，提高人民生活水平，推動社會和諧發(fā)展。收入分配通過調(diào)節(jié)稅收政策，縮小收入差距，實現(xiàn)社會公平正義，維護社會穩(wěn)定。財政收入與財政支出平衡財政收入財政收入是政府從國民經(jīng)濟中獲得的資金來源，包括稅收、國有資產(chǎn)收益等。財政收入是政府履行職能、提供公共服務(wù)的經(jīng)濟基礎(chǔ)。財政支出財政支出是指政府為了實現(xiàn)其職能而發(fā)生的資金支出，包括社會保障、教育、醫(yī)療等方面。財政支出是政府影響經(jīng)濟運行的重要手段，能促進經(jīng)濟增長、調(diào)節(jié)收入分配。發(fā)達國家財政收入概況發(fā)達國家財政收入占GDP比重普遍較高，一般在40%左右。稅收制度完善，稅收收入占財政收入的比重較高，稅收結(jié)構(gòu)較為合理。政府公共服務(wù)支出水平較高，社會福利制度完善，財政收入用于保障民生和社會發(fā)展。發(fā)展中國家財政收入特點發(fā)展中國家財政收入通常相對較低，占GDP的比例低于發(fā)達國家。這主要是因為經(jīng)濟發(fā)展水平較低，稅收基礎(chǔ)薄弱，以及稅收制度和征管體制不完善等因素。發(fā)展中國家財政收入結(jié)構(gòu)也與發(fā)達國家存在差異，非稅收入比例相對較高，主要來自國有企業(yè)利潤和資源性收入。發(fā)展中國家財政收入分配也面臨挑戰(zhàn)，需要平衡政府支出需求和社會公平，并加大對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和民生改善的投入。中國財政收入現(xiàn)狀近年來，中國財政收入規(guī)模持續(xù)增長，但也面臨著一些挑戰(zhàn)。30T總收入2022年，中國財政總收入超過30萬億元。10%增速近年來，財政收入增速有所放緩。25%稅收占比稅收收入占財政收入的比例超過25%。5%非稅收入非稅收入占財政收入的比例約為5%。中國財政收入改革措施11.稅制改革簡化稅制，降低稅負，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。22.加強稅收征管提高稅收征管效率，堵塞稅收漏洞，防止偷稅漏稅。33.完善預(yù)算制度建立科學(xué)的預(yù)算管理制度，提高財政資金使用效率。44.擴大非稅收入拓展非稅收入來源，增加財政收入，滿足公共服務(wù)需求。財政收入可持續(xù)發(fā)展穩(wěn)定增長財政收入的增長必須保持穩(wěn)定，避免大幅波動，以確保政府有足夠的財力履行其職能。結(jié)構(gòu)優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)應(yīng)不斷優(yōu)化，提高稅收收入占比，減少非稅收入，降低政府對非稅收入的依賴。綠色發(fā)展財政收入應(yīng)支持綠色發(fā)展，鼓勵環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，減少環(huán)境污染，促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。保障財政收入安全加強稅收征管完善稅收征管制度，提高稅收征管效率，有效打擊偷稅漏稅行為，確保稅收收入的穩(wěn)定和安全。防范財政風(fēng)險建立健全財政風(fēng)險防控機制，及時識別和化解財政風(fēng)險，維護財政資金安全，保障財政運行的穩(wěn)定。預(yù)算管理科學(xué)制定科學(xué)合理的財政預(yù)算，加強預(yù)算執(zhí)行管理，提高財政資金使用效率，確保財政資金的安全和有效利用。防范腐敗行為加強財政資金監(jiān)管，嚴肅查處貪污腐敗案件，杜絕財政資金流失，保障財政收入的安全。稅收制度的未來發(fā)展1公平與效率構(gòu)建更加公平合理的稅收制度，提高稅收效率，促進經(jīng)濟發(fā)展。2科技賦能利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，提升稅收管理效率，打擊偷稅漏稅行為。3綠色發(fā)展建立綠色稅收制度，鼓勵企業(yè)進行綠色生