企業(yè)財務會計2 教案 徐愛菲 項目7-12 投資會計核算-財務報表編制

XXX—XXX學年學期

教案

課程名稱企業(yè)財務會計II

開課系（部）會計學院_________________________

教研室__________________________________

授課班級__________________________________

授課教師__________________________________

職稱

課程基本情況

課程名稱企業(yè)財務會計II

理論實踐

總學時數482424

學時學時

課程學分3考核方式考試

大數據與會計、

大數據與審計、

財稅大數據應

授課專業(yè)授課班級

用、大數據與財

務管理、會計信

息管理等

課程性質專業(yè)必修課

1.熟悉《中華人民共和國會計法》《會計基礎工作規(guī)范》《企業(yè)會計

準則》《小企業(yè)會計準則》《企業(yè)內部控制規(guī)范》《中華人民共和國稅收征

收管理法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅

法》等財經法規(guī)及政策、財稅法規(guī)及政策；

總體教學目標、要求2.能運用相關的專業(yè)知識和專業(yè)技能進行會計業(yè)務的初步職業(yè)判斷和

會計政策的選擇；

3.能獨立完成企業(yè)涉及貨幣資金、應收及預付款項、交易性金融資產、

存貨、長期股權投資、固定資產、無形資產等資產類經濟業(yè)務核算；

使用教材《企業(yè)財務會計》高教出版社，徐愛菲主編

參考教材：《初級會計實務》初級會計職稱考試教材，經濟科學出

參考資料

版社

序號教學內容課時備注（周次）

1.投資會計核算91、2、3

課

2.薪酬會計核算95、6、7

程

內

3.資本資金會計核算98、9、

容

學（10、11周停課實

4.財務成果會計核算9

時訓）12、13、14

分

5.應交稅費會計核算615、16

配

17、18（19周復習、

6.財務報表會計核算6

20周考試）

合計64

投資會計核算教案

授課題目項目七投資會計核算計劃課時9課時

授課時間第1、2、3周課次1、2、3

素養(yǎng)目標：

1.培養(yǎng)投資風險意識與金融管理素養(yǎng)：

2.具有法治觀念，誠實守信、有高度社會責任感；

3.培養(yǎng)國際視野、民族自豪感及樹立“四個自信”。

知識目標：

1.了解金融資產的內容及分類；

教學目的與要求2.熟悉交易性金融資產的取得、持有、期末計價、出售、增值稅的核算方法；

3.熟悉債券投資、長期股權投資的計量及確認方法；

4.熟悉長期股權投資權益法、成本法的使用范圍、主要內容和會計核算方法：

5.熟悉長期股權投資處置、減值損失的核算方法。

技能目標：

能熟悉投資會計核算主要崗位職責，具有進行交易性金融資產、債券投資、長

期股權投資日常業(yè)務的會計處理的能力，

教學重點及難點交易性金融資產的核算；長期股權投資權益法、成本法核算；

教學方法教法：任務驅動法、案例教學法、翻轉課堂教學法；學法：小組探究、參與式學習

教學內容與進程安排教學組織設計

模塊一交易性金融資產（重點：3課時）一、線上自主學習

【企業(yè)會計準則賬務處理】1.在線學習資料：

1.企業(yè)在取得交易性金融資產學習超星爾雅慕課：項H

借：交易性金融資產-成本①七交易性金融資產核算、

投資收益②長期股權投資核算、長期

應收股利/應收利息③債權投資核算等相關內

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）④容；

貸：其他貨幣資金一一存出投資款⑤2.在線學習任務：

【理解點】①公允價值；②交易費用；③已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利a）認真學習超星爾雅慕

息；④發(fā)生交易費用時所產生的增值稅；⑤實際支付的總價款。課，觀看《交易性金融資

2.企業(yè)在交易性金融資產的持有期間：產取得核算》《交易性金

①確認現金股利或利息融資產持有、出售核算》

借:應收股利/應收利息《長期股權投資初始計

貸：投資收益量》《長期股權投資成本

②實際收到現金股利或利息法》《長期股權投資權益

借：其他貨幣資金一一存出投資款法》《長期股權投資后續(xù)

貸：應收股利/應收利息計量、減值和處置》等視

③期末，調整交易性金融資產的賬面價值：如果，公允價值大于賬面價值：頻，并完成課后測試題；

借：交易性金融資產一一公允價值變動b）在線參與“中聯重科收

貸：公允價值變動損益購意大利CIFA公司”等

如果，公允價值小于賬面價值，編制相反分錄：思政教學案例討論。

借：公允價值變動損益二、線下課堂教學活動

貸：交易性金融資產一一公允價值變動（一）交易性金融資產

3.企業(yè)出售交易性金融資產1.重點講解交易性金融資

借：其他貨幣資金一一存出投資款產核算涉及到的賬戶、取

貸：交易性金融資產一一成本得、持有、出售等賬務處

交易性金融資產一一公允價值變動【或在借方】理方法。

投資收益【差額倒擠，或在借方】2.隨堂測試，組內互改，

期末，再將增值稅計入投資收益：針對性講解試題。

如果出售產生收益：（二）長期債權投資

借：投資收益布置隨堂測試，檢查學生

貸：應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅自學情況。并做針對性講

如果出售產生損失，編制相反分錄：解試題

借：應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅（三）長期股權投資

貸：投資收益1.重點講解長期股權投資

重點講解教材［例7-1］-［例7-8］案例取得核算、成本法與權益

【小企業(yè)會計準則賬務處理】短期投資的核算法下核算、長期股權投資

1.小企業(yè)購入股票（債券）作為短期投資的后續(xù)計量減值和處置核

借：短期投資算。

應收股利【股票】2.隨堂測試，針對性講解

應收利息【債券】試題

貸：銀行存款三、布置學生編寫本項目

2.被投奧單位宣告分派現金股利（利息）時分錄歸納總結，并記憶。

借：應收股利

貸：投資收益

3.出售短期投資

借：銀行存款、庫存現金

貸：短期投資

應收股利應收利息

投資收益（或借方）

模塊二長期投資

一、長期債權投資（線上自學）

（一）企業(yè)會計準則

1.初始計量

借：債權投資一一成本【面值】

一一利息調整【可借可貸，倒擠】

——應計利息【到期一次還本付息債券買入時未到期利息】應收利息【已到

付息期尚未領取的利息】

貸：銀行存款等【實際支付的價款】

2.計算利息收益

在持有期間發(fā)生的應收利息（實際利率法下考慮溢、折價攤銷等利息調整后）

應當確認為投資收益。

分次付息：應收利息

一次還本付息：債權投資一一應計利息

3.持有期間減值

預期發(fā)生信用減值損失的還應計提債權投資減值準備。

4.處置投資

處置債權投資，處置價款扣除其賬面余額、相關稅費后的凈額，應當計入投

資收益。

（二）小企業(yè)會計準則

1.外購

借：長期債券投資一一面值

——溢折價

應收利息

貸：銀行存款

2.收到之前的利息

借：銀行存款

貸：應收利息

3.確認利息及投資收益

借：應收利息

貸：長期債券投資-溢折價

投資收益

4.處置長期投資

借：銀行存款

貸：長期債券投資一一面值應收利息

5.無法收回長期債券投資

小企業(yè)應按其賬面余額減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投

資，作為長期債券投資損失處理，應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時

沖減K期債券投資賬面余額。

二、長期股權投資

方法一：成本法（重點：3課時）重點講解教材【例7-10］-【冽7-12］案例

（一）取得核算

1.司一控制下的企業(yè)合并（一爹的情況）（一次交易實現企業(yè)合并）投資企

業(yè)對被投資單位的持股比例50%以上（不含）。

購買方/合并方發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管

理費用，應當于發(fā)生時計入當期管理費用。

借：管理費用

貸：銀行存款

【提示1］初始投資成本=合并口被合并方所有者權

益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值X持股比例。

【提示2］由于合并不產生損益，投出資產價值與長期股權投資入賬價值之

間的差額應計入資本公積一

一資本溢價（股本溢價）。若是資本公積需要沖減，且不足沖減，依次沖減

盈余公積和未分配利潤。

［1］合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式進行合并

借：長期股權投資

資本公積一一股本溢價

貸：銀行存款

［2］合并方以發(fā)行權益性證券方式進行合并

借：長期股權投資

貸：股本

資本公積一一股本溢價

2.非同一控制的下的企業(yè)合并（兩爹的情況）（一次交易實現企業(yè)合并）投

資企業(yè)對被投資單位的持股比例50%以上（不含）。

購買方/合并方發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管

理費用，應當于發(fā)生時計入當期管理費用。

借：管理費用

貸：銀行存款

【提示1］初始投資成本:購買日現金、非現金貨幣性資產的公允價值

［3］購買方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式進行合并

借：長期股權投資

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

資上處置損益

【提示2］初始投資成本:購買日發(fā)行的權益性證券的公允價值

［4］購買方以發(fā)行權益性證券方式進行合并

借：長期股權投資

貸：股本

資本公積-股本溢價支付

發(fā)行相關才兌費：

借：資本公積-股本溢價

貸：銀行存款

3.非企業(yè)合并方式取得長投初始計量的賬務處理初始投資成本=現金、非現金

貨幣性資產的公允價值（投資企業(yè)對被投資單位的持股比例＜2端）

借：長期股權投資

貸：銀行存款

（二）后續(xù)計量方法

涉及到的會計科目有：長期股權投資、投資收益。

①收到價款中包含的應收股利借：銀行存款

貸：應收股利

②新宣告的現金股利賬務處理：

借：應收股利

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利

（三）減值核算

資生負債表日，企業(yè)根據資產減值相關要求確定長期股權投資發(fā)生減值的

借：資產減值損失

貸：長期股權投資減值準備

（29）處置

借：銀行存款

長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資

應收股利

投資收益（差額，或借方）

方法二：權益法（重點：3課時）重點講解教材【例7-13］-列7-17】案例

（一）取得核算

非企業(yè)合并方式取得（投資企業(yè)對被投資單位的持股比例=50%或20%-50%）

1.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資

產公允價值份額的，該差額部分為投資企業(yè)在購入該項投資過程中通過購買

作價體現出的與所取得股權份額相對應的商譽，不調整已確認的初始投資成

本,

借：長期股權投資一一投資成本

貸：銀行存款

2.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資

產公允價值份額的，該部分差額應確認為當期收益，同時調整長期股權投資

的成本。

借：長期股權投資一一投資成本

貸：銀行存款

營業(yè)外收入

（二）權益法后續(xù)計量

1.投資收益或投資損失的確認

被投資單位盈利

借：長期股權投資一一損益調整【被投資方凈利潤X持股比例】

貸：投資收益

被投資方凈利潤X持股比例=（凈利潤-公允價值與賬面差額調整-未實現內部

交易利潤）X持股比例

被投資單位虧損

投資收益【凈虧損X持股比例】

貸：K期股權投資一一損益調整

分配現金股利的確認

借：應收股利【根據持股比例】

貸：長期股權投一一損益調整

【提示】收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿

中登記。

被投資單位除凈損益、利潤分配以外的其他綜合收益變動或所有者權益的其

他變動。

借：長期股權投資一一其他綜合收益

貸：具他綜合收益

借：長期股權投資一一其他權益變動

貸：資本公積一一其他資本公積

【根據持股比例】或相反處理

（三）減值核算

資生負債表日，企業(yè)根據資產減值相關要求確定長期股權投資發(fā)生減值的

借：資產減值損失

貸：長期股權投資減值準備

（四）處置

借：銀行存款

貸：長期股權投資一一投資成本

-損益調整（或在借方）

——其他權益變動（或在借方）

——其他綜合收益（或在借方）

投資收益（倒擠計算也可能在借方）

同時：

借：資本公積一一其他資本公積（或在貸方））

貸：投資收益

作業(yè)和思考題：學習通章節(jié)練習、網中網EPC理實互動實訓教學平臺財會分崗實訓課程項目實訓。

課程思政案例；中聯重科收購意大利CIFA公司

2008年9月28日，中聯重科聯合金融投資機構弘毅投資、高盛、曼達林基金與CIFA正式簽署整

體收購交割協議，以現金收購的方式，正式完成對CIFA股份的全額收購，全球最大規(guī)模混凝土機械制造

企業(yè)由此誕生，成為迄今中國工程機械企業(yè)最大的一樁海外并購案例之一。

中我重科支付1.626億歐元，其中1.509億歐元為股權款，其余0.117億歐元為交易費用，所需支付

款項共計2.53億美元，弘毅、高盛和曼達林要掏出1.084億歐元。中聯重科控股60%,弘毅投資、高

盛、曼達林基金三家將共持有40%的股權。

成功收購后，中聯重科進一步加快國際化戰(zhàn)略步伐，實現由國內工程機械行業(yè)排頭企業(yè)向國際化企業(yè)

的跨越。同時也將改變全球混凝土機械市場僵局，中聯重科將成為中國第-大混凝土機械制造商，躍居全

球龍頭地位。在10多年的時間里，持續(xù)推動C1FA的拓展和升級，使其業(yè)務延伸至起重機械、建筑機械、

高空作業(yè)機械。如今，CIFA不僅是產品制造基地，還成為中聯重科的歐洲研發(fā)中心、物流中心和全球采

購平臺。

問題：

通過中聯重科收購意大利CIFA公司案例，有什么啟示？

分析：

中聯重科堅持遵循“包容、規(guī)則、責任、共創(chuàng)、共享”的理念，讓資本、文化、管理、產能一起走出

去,2021年，中聯重科海外出口同比增長超70%o海外本地化人員突破2000人。中國裝備制造業(yè)將自

身的優(yōu)勢轉化為與各國的務實合作，共同構建人類命運共同體，進一步本十.化，融入當地文化，尊重當地

規(guī)則。

模擬實訓：2020年03月12口，北京何勤股份有限公司購入北京泰禾股份有限公司發(fā)行的股票（每股價

格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利（）.50元）。該公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期

損益的金融資產，且持有該公司股權后對其無重大影響。請根據相關資料編制購買股票時的記賬憑證。（注:

投資收益在貸方體現）

1100062650

No301118513311185!

」2020年03月12日

北京何勤股份有限公司03*3187<4/48490<+95-59+7<243

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北京市海淀區(qū)者隋街廣中路189號010T884201887*3187<4/46490<-^5708681380

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交通銀行北京西城支行418513805284765511000<發(fā)票專用章

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記賬憑證

記字061號3W：2020-03-12

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正林言案

記賬憑證

記字117號三明：2020-03-23?S?S1張

科目名空信方會數空方會冢

收到服利

1012013他貨幣賓金-存占投資款1COOOO00

蛭限利

H3101應收般樸北京秦天般份有限公司100)0000

證券交易對賬單

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日期F6W業(yè)務!初江寺名東成交均分臼花稅其佗京收付對

20200312人民不買入空事天殿扮0013842000001050420000000000-21042000032500000

20200323人民三發(fā)筮沈金段利^^30013842000000500C00000001000000042500000

承接第1-2題，2020年03月30日，1綠泰禾股份有限公司的股票價格上漲到12元/股.請編翎北京何勃股份有限公司確認股票價格變動時的記賬憑證.

清理:正確曾案

記賬憑證

記字158號日期：2020~03~30粗里提張

轉要科目名稱借方至工貨方會￡

費票價格上張11010102交易性金融未產-北京泰禾股份有限公司股票-公允

40000000

價值變動

費里價格上張

610101公允價值受功損益-北京泰禾股份有限公司股票40000000

首鼠區(qū)￥

承接1-3題，2020年08月02日，W綠何勤股份有浪公司出售股票.請根據相關資料《制出售股票時的記賬憑證.（"投資收益"科目發(fā)生額臺A筆入賬）

原始單據：,證券交易對賬單?增值說專用穌

正儂案

記賬憑證

記字175號日羽：2020-08-02附里充2張

摘要科目名稱信萬金取貸方金S：

出售股票101201其他貨幣費全-存出投契款221600.00

七喜股票22210101應交稅費-應交增值稅-逃項稅額316.98

出售股票11010101交易性金融資產T匕京泰禾股份有限公司股票-成本2000000.00

出售股票”010102交易性金融愛產-北京泰禾股份有限公司股票-公允時

價值競功

出售股票511101投案收益-泰禾股份公司股票291916.98

合計2791916.98