做賬實操-應付款管理制度

會計實操文庫做賬實操-應付款管理制度一、總則1.目的為規(guī)范公司應付款項的管理，確保應付款的準確核算、合理支付以及良好的供應商合作關系，防范財務風險，提高資金使用效益，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司因采購商品、接受勞務、工程建設等經(jīng)營活動所產(chǎn)生的各項應付款項，包括應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款等。二、應付款管理職責分工1.采購部門（或業(yè)務經(jīng)辦部門）負責與供應商進行業(yè)務洽談，簽訂采購合同或服務協(xié)議等，明確付款方式、付款期限、結算條件等應付款相關條款，確保條款清晰合理且符合公司利益及實際經(jīng)營需求。對采購業(yè)務或接受服務的執(zhí)行情況進行跟蹤，核實貨物的驗收、勞務的完成情況等，及時向財務部門提交相關的入庫單、驗收報告等證明文件，為應付款的確認和支付提供依據(jù)。協(xié)助財務部門處理與供應商之間的往來對賬工作，解答供應商關于付款進度等方面的疑問，維護良好的供應商關系。2.財務部門負責應付款項的核算工作，依據(jù)有效的合同、發(fā)票、入庫單等原始憑證，按照會計準則要求，準確、及時地進行賬務處理，建立健全應付款臺賬，詳細記錄每筆應付款的發(fā)生時間、供應商名稱、金額、賬齡、到期日等關鍵信息。對應付款項進行統(tǒng)籌管理，根據(jù)公司資金狀況和合同約定，制定合理的付款計劃，安排資金支付，確保在不影響公司信用的前提下，充分利用付款期限，優(yōu)化資金使用效率。定期與采購部門及供應商進行對賬工作，核對賬目金額是否一致，及時發(fā)現(xiàn)并處理對賬差異，確保賬賬相符、賬實相符。負責審核應付款支付申請，檢查支付憑證的完整性、支付金額的準確性以及是否符合合同約定等情況，防范付款風險。三、應付款的確認與核算1.確認原則應嚴格按照會計準則規(guī)定的權責發(fā)生制原則確認應付款項。當公司已取得商品或接受勞務，且相關的經(jīng)濟利益很可能流入公司、相關的成本能夠可靠計量時，財務部門應確認相應的應付款項。2.核算依據(jù)采購部門在完成采購業(yè)務后，應及時將采購合同、發(fā)票、入庫單、驗收報告等資料傳遞給財務部門。財務部門依據(jù)這些原始憑證，對應付款項進行準確的賬務核算，根據(jù)業(yè)務性質(zhì)分別計入應付賬款、應付票據(jù)等相應科目。對于暫估入賬的情況，如貨物已驗收入庫但發(fā)票未到，財務部門應按照合同約定價格或近期同類商品的采購價格等合理估計應付款金額進行暫估入賬，待收到發(fā)票后再進行相應的調(diào)整。四、應付款的臺賬建立與管理1.臺賬內(nèi)容財務部門應建立專門的應付款臺賬，以每一個供應商為單位，詳細記錄各項應付款的具體信息，包括但不限于業(yè)務發(fā)生日期、合同編號、金額、已付金額、未付金額、賬齡、預計付款日期、付款條件等內(nèi)容，便于隨時查詢和跟蹤應付款的動態(tài)變化情況。2.臺賬更新應付款臺賬要及時更新，隨著業(yè)務的開展，如新增應付款、支付款項、調(diào)整金額等情況發(fā)生時，財務部門應立即在臺賬中進行相應的記錄修改，確保臺賬信息的準確性和時效性。五、應付款的支付管理1.付款計劃制定財務部門結合公司資金狀況、合同約定的付款期限以及各供應商的重要性等因素，每月（或定期）制定應付款的付款計劃，明確各筆應付款的預計支付時間、支付金額等內(nèi)容，付款計劃需經(jīng)公司相關領導審批通過后實施。2.付款申請與審批當應付款項到期需要支付時，由采購部門（或業(yè)務經(jīng)辦部門）根據(jù)實際情況填寫付款申請單，注明供應商名稱、付款事由、金額、付款方式等信息，并附上相關的合同、發(fā)票、驗收報告等證明文件，提交給財務部門審核。財務部門對付款申請進行審核，重點檢查支付金額是否準確、是否符合合同約定的付款條件、支付憑證是否齊全等情況，審核通過后按照公司規(guī)定的審批流程，報相關領導審批，審批通過后方可進行支付操作。3.支付方式選擇根據(jù)合同約定和實際情況，合理選擇支付方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、商業(yè)匯票等，確保支付安全、便捷，同時要遵循公司的資金管理和財務管理相關規(guī)定。六、應付款的對賬與核對1.內(nèi)部對賬財務部門定期與采購部門（或業(yè)務經(jīng)辦部門）進行應付款的內(nèi)部對賬工作，核對雙方記錄的應付款金額、業(yè)務進展等情況是否一致，對于不一致的地方，要及時查明原因并進行調(diào)整，確保內(nèi)部信息溝通順暢，數(shù)據(jù)準確一致。2.外部對賬至少每年（或按合同約定周期）與供應商進行一次全面的對賬工作，向供應商發(fā)送對賬函，要求供應商核對并確認應付款金額，對于供應商反饋的對賬差異，要認真查找原因，及時溝通處理，確保公司與供應商之間的賬目清晰、準確。七、應付款的賬齡分析與風險監(jiān)控1.賬齡分析財務部門定期對應付款項進行賬齡分析，按照賬齡區(qū)間（如030天、3160天、6190天等）統(tǒng)計各區(qū)間的應付款金額及占比情況，通過賬齡分析了解應付款的分布情況，評估公司對供應商的付款及時性以及可能存在的潛在風險。2.風險監(jiān)控根據(jù)賬齡分析結果以及供應商的合作情況、市場動態(tài)等因素，對應付款項進行風險監(jiān)控，對于賬齡過長、存在逾期風險或者可能影響公司與供應商合作關系的應付款情況，及時向公司管理層匯報，并協(xié)同采購部門采取相應的措施，如與供應商協(xié)商調(diào)整付款計劃等，防范可能出現(xiàn)的供應中斷、信譽受損等風險。八、監(jiān)督與考核1.監(jiān)督機制公司內(nèi)部審計部門定期對應付款管理制度的執(zhí)行情況進行審計檢查，檢查內(nèi)容涵蓋應付款的確認、核算、支付、對賬及風險監(jiān)控等各個環(huán)節(jié)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。2.考核措施將應付款管理相關指標（如應付款周轉(zhuǎn)率、逾期付款次數(shù)、對賬差異率等）納入對采購部門、財務部門等相關部門及人員的績效考核體系，對嚴格遵守制度、有效管理應付款、維護良好供應商關系的部門和個人給予獎勵，對因工作失誤導致逾期付款、對賬不清、出現(xiàn)財務風險等情況的部門和個人進行相應的處罰。九、附則1.解釋權本制度由公司財務部門負責解釋。2.生效日期本制度自發(fā)布之日起生效實施，如有未盡事宜，可根據(jù)實際情況適時修訂完善。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調(diào)整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)