個人所得稅六項專項扣除培訓(xùn)

個人所得稅六項專項扣除培訓(xùn)演講人：日期：專項扣除概述子女教育專項扣除繼續(xù)教育專項扣除大病醫(yī)療專項扣除住房貸款利息專項扣除住房租金專項扣除贍養(yǎng)老人專項扣除目錄CONTENTS01專項扣除概述CHAPTER定義個稅專項附加扣除是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。背景隨著新修訂的個人所得稅法的實施，專項附加扣除政策作為配套措施之一，旨在進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)稅收公平。定義與背景子女教育學(xué)前教育階段和學(xué)歷教育階段，每個子女每月可扣除一定金額，扣除標(biāo)準(zhǔn)需根據(jù)教育階段和地區(qū)差異而定。繼續(xù)教育大病醫(yī)療扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月可扣除一定金額，扣除標(biāo)準(zhǔn)需根據(jù)教育階段和地區(qū)差異而定；職業(yè)資格繼續(xù)教育每年可扣除一定金額，取得證書當(dāng)年扣除。個人負(fù)擔(dān)超過一定金額的醫(yī)療費用，可在每年度匯算清繳時據(jù)實扣除，扣除標(biāo)準(zhǔn)需根據(jù)醫(yī)療費用實際支出情況而定。首套住房貸款利息支出，每月可扣除一定金額，扣除期限最長不超過240個月。住房貸款利息在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的租金支出，每月可扣除一定金額，扣除標(biāo)準(zhǔn)需根據(jù)所在城市規(guī)模而定。住房租金贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的支出，每月可扣除一定金額，被贍養(yǎng)人需符合法定贍養(yǎng)條件。贍養(yǎng)老人扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)通過專項附加扣除政策，進(jìn)一步減輕納稅人稅負(fù)，提高稅收公平性和社會公正性。目的有利于鼓勵人們進(jìn)行子女教育、繼續(xù)教育和住房租賃等方面的支出，促進(jìn)社會和諧發(fā)展；同時也有利于完善個人所得稅制度，推動稅制改革進(jìn)程。意義政策目的與意義02子女教育專項扣除CHAPTER子女接受學(xué)前教育及學(xué)歷教育包括幼兒園、小學(xué)、初中、高中、大學(xué)、研究生等階段的教育支出?？鄢秶c條件扣除方式按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除?？鄢谙迣W(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。申報流程納稅人通過個人所得稅APP或網(wǎng)站進(jìn)行專項附加扣除申報，填寫相關(guān)信息并選擇扣除方式。材料準(zhǔn)備子女教育相關(guān)證明材料，如子女學(xué)籍證明、學(xué)費收據(jù)等，需留存?zhèn)洳?。申報流程及材料?zhǔn)備子女在兩個城市接受教育如何扣除？答納稅人子女在兩地接受教育的，可以選擇其中一地扣除，但不得重復(fù)扣除。常見問題解答子女已經(jīng)工作，但仍在接受研究生教育，是否可以扣除？答子女已經(jīng)工作并接受研究生教育的，可以由子女自己扣除繼續(xù)教育專項附加扣除，父母不再進(jìn)行子女教育扣除。子女教育專項扣除是否可以疊加其他專項扣除？答個人所得稅專項附加扣除中的各項扣除是獨立的，不可以疊加使用。納稅人可以選擇其中一項或多項進(jìn)行扣除，但同一項目不得重復(fù)扣除。03繼續(xù)教育專項扣除CHAPTER保留相關(guān)憑證接受繼續(xù)教育或職業(yè)培訓(xùn)時，需保留相關(guān)證書、發(fā)票等憑證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查?？鄢秶鞔_繼續(xù)教育專項扣除范圍包括學(xué)費、書費、交通費等與繼續(xù)教育直接相關(guān)的支出。注意事項與案例分享扣除時限規(guī)定納稅人應(yīng)在年度匯算清繳時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供繼續(xù)教育相關(guān)證明材料，逾期不得扣除。注意事項與案例分享某納稅人參加在職研究生學(xué)習(xí)，每年支付學(xué)費2萬元，同時購買相關(guān)書籍和資料花費2000元。在年度匯算清繳時，該納稅人可申請繼續(xù)教育專項扣除，扣除金額為2.2萬元。案例一某納稅人參加公司組織的職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)費用由公司承擔(dān)，但該納稅人自行支付了交通費和住宿費共計1500元。在年度匯算清繳時，該納稅人可申請繼續(xù)教育專項扣除，扣除金額為1500元。該案例表明，即使是公司組織的培訓(xùn)，納稅人自行支付的相關(guān)費用也可申請專項扣除。案例二注意事項與案例分享04大病醫(yī)療專項扣除CHAPTER大病醫(yī)療專項扣除的適用范圍在一個納稅年度內(nèi)，納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費支出，扣除醫(yī)保報銷后，個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。大病醫(yī)療專項扣除的扣除方式大病醫(yī)療支出只能由納稅人本人在次年匯算清繳時扣除，不能由單位按月扣除。納稅人需將相關(guān)憑證留存?zhèn)洳椤４蟛♂t(yī)療專項扣除的憑證要求納稅人需要提供醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件），以及醫(yī)保部門出具的醫(yī)療費用結(jié)算單等相關(guān)材料。常見問題與解答大病醫(yī)療專項扣除與其他扣除的關(guān)系大病醫(yī)療專項扣除與其他五項專項附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人）不沖突，可以同時享受。但需注意，大病醫(yī)療專項扣除只能在次年匯算清繳時扣除，不能并入綜合所得日?？鄢３Ｒ妴栴}與解答05住房貸款利息專項扣除CHAPTER扣除范圍納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。定義住房貸款利息專項扣除是指《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定的專項附加扣除之一。實施時間自2019年1月1日起施行。住房貸款利息專項扣除概述在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。扣除方式納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，且夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息扣除和住房租金扣除。注意事項住房貸款利息專項扣除政策住房貸款利息專項扣除申請流程準(zhǔn)備材料包括貸款合同、貸款還款支出憑證等相關(guān)材料。提交申請納稅人將申請材料提交給所在單位或稅務(wù)機(jī)關(guān)。審核確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請材料進(jìn)行審核確認(rèn)，確保信息的真實性和準(zhǔn)確性。扣除稅款審核通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)在納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除相應(yīng)的稅款。住房貸款利息專項扣除的意義體現(xiàn)稅收公平住房貸款利息專項扣除是針對納稅人的實際支出進(jìn)行扣除，體現(xiàn)了稅收的公平性和合理性。促進(jìn)房地產(chǎn)市場發(fā)展住房貸款利息專項扣除政策可以促進(jìn)房地產(chǎn)市場的發(fā)展，鼓勵居民購買住房。減輕納稅人負(fù)擔(dān)通過住房貸款利息專項扣除，可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增加其可支配收入。06住房租金專項扣除CHAPTER扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市每月1500元；市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市每月800元?？鄢龡l件納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。材料準(zhǔn)備住房租賃合同或協(xié)議、身份證等。申請步驟通過個人所得稅APP或到稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站填寫專項扣除信息，提交相關(guān)材料。所需材料與步驟住房租金與住房貸款利息只能選擇一項進(jìn)行扣除，不能同時享受。注意事項租賃房屋地址應(yīng)與實際工作地相符，否則可能影響扣除；合租一個單間也可以申請扣除。常見問題注意事項與常見問題政策依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例。政策解釋政策依據(jù)與解釋住房租金專項扣除是國家為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，支持其租房居住而出臺的一項優(yōu)惠政策。010207贍養(yǎng)老人專項扣除CHAPTER納稅人贍養(yǎng)父母支出可作為專項附加扣除。贍養(yǎng)父母納稅人贍養(yǎng)祖父母和外祖父母支出同樣可作為專項附加扣除。贍養(yǎng)祖父母和外祖父母獨生子女需贍養(yǎng)父母且父母無其他子女時，扣除額度更為優(yōu)厚。獨生子女贍養(yǎng)扣除范圍010203贍養(yǎng)關(guān)系唯一被贍養(yǎng)人與納稅人之間的贍養(yǎng)關(guān)系需唯一，不能存在多個納稅人共同贍養(yǎng)同一被贍養(yǎng)人的情況。贍養(yǎng)人年滿60周歲被贍養(yǎng)人需年滿60周歲（含）以上。納稅人獨立承擔(dān)贍養(yǎng)費用納稅人需獨立承擔(dān)贍養(yǎng)費用，包括生活、醫(yī)療等支出?？鄢龡l件獨生子女每月可享受2000元的扣除額度。獨生子女非獨生子女最高扣除限額非獨生子女每月可享受1000元的扣除額度，且兄弟姐妹間需分?jǐn)偪鄢~度。每個納稅人每年最高可享受24000元的贍養(yǎng)老人專項附加扣除