第四章審計(jì)學(xué)培訓(xùn)資料

第四章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)本章共兩節(jié)：第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則第二節(jié)審計(jì)依據(jù)第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)規(guī)范（一）審計(jì)規(guī)范的概念：審計(jì)規(guī)范是指明文規(guī)定的各種有關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)。（二）審計(jì)規(guī)范的構(gòu)成：從實(shí)際構(gòu)成看，審計(jì)規(guī)范由審計(jì)立法、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成。

1、審計(jì)立法：國家對(duì)政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)有不同的審計(jì)立法。?國家審計(jì)——《憲法》及《中華人民共和國審計(jì)法》?民間審計(jì)——《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》?內(nèi)部審計(jì)——《中華人民共和國審計(jì)法》及國家其他對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的有關(guān)立法3、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)依據(jù)不是一個(gè)概念。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)——對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行判斷的客觀依據(jù)；審計(jì)依據(jù)——發(fā)生審計(jì)行為的根據(jù)。對(duì)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)來說，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)大體一致。二、審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用（一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義審計(jì)準(zhǔn)則又叫審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則，它是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷基礎(chǔ)。（二）審計(jì)準(zhǔn)則的作用1、可以贏得社會(huì)公眾的廣泛信任；2、可以提高審計(jì)工作質(zhì)量；3、可以維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益；4、可以促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。三、民間審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容（一）美國的民間審計(jì)準(zhǔn)則美國一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容包括：1、一般準(zhǔn)則2、工作準(zhǔn)則3、報(bào)告準(zhǔn)則（二）國際審計(jì)準(zhǔn)則國際審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容包括：1、一般準(zhǔn)則2、工作準(zhǔn)則3、報(bào)告準(zhǔn)則四、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則發(fā)展歷程中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)經(jīng)歷的四個(gè)階段：（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（1991—1993年）（二）建立審計(jì)準(zhǔn)則體系階段（1994—2005年）（三）與國際審計(jì)準(zhǔn)則趨同階段（2006年——2010年）（四）與國際審計(jì)準(zhǔn)則全面趨同階段（2012年開始）第二節(jié)審計(jì)依據(jù)一、審計(jì)依據(jù)的含義審計(jì)依據(jù)就是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、判斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見和建議，作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。二、審計(jì)依據(jù)的種類（一）評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù)1、國家頒布的憲法、法律和各種財(cái)經(jīng)法規(guī)2、地方頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)和主管部門頒布的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)3、規(guī)章制度（二）評(píng)價(jià)經(jīng)營管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)1、可比較的歷史數(shù)據(jù)2、計(jì)劃、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同3、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（三）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計(jì)依據(jù)1、內(nèi)部管理控制制度2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度3、內(nèi)部審計(jì)制度三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)（一）層次性（二）相關(guān)性（三）時(shí)效性（四）地