做賬實操-建筑施工行業(yè)會計處理的流程

會計實操文庫做賬實操-建筑施工行業(yè)會計處理的流程建筑施工行業(yè)由于項目周期長、業(yè)務復雜，其會計處理流程有自身特點，具體如下：一、項目前期準備階段項目投標核算投標費用歸集：建筑企業(yè)參與項目投標時，會發(fā)生諸如購買標書費、差旅費、投標保證金等費用。例如，支付標書費500元，差旅費2000元，以銀行存款支付，會計分錄為：借：管理費用—投標費2500貸：銀行存款2500投標保證金處理：若繳納投標保證金100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬，分錄如下：借：其他應收款—投標保證金（XX項目）100,000貸：銀行存款100,000投標結(jié)束后，若中標，保證金轉(zhuǎn)為履約保證金或退回并沖減相應科目；若未中標，保證金退回時：借：銀行存款100,000貸：其他應收款—投標保證金（XX項目）100,000合同簽訂與核算合同收入確認原則確定：與業(yè)主簽訂施工合同后，需依據(jù)會計準則（如完工百分比法等）確定合同收入確認方式。若合同規(guī)定按工程進度節(jié)點付款，且滿足完工百分比法適用條件，企業(yè)則要按此方法核算收入。合同成本預估：根據(jù)項目施工圖紙、工程量清單等資料，預估項目所需的原材料、人工、機械設備租賃等成本，建立項目成本預算檔案，為后續(xù)成本控制提供參考。例如，預估某項目鋼材需用量及成本、人工工時及薪酬總額等。二、施工階段材料采購與領用核算采購入庫：如前文所述，購入建筑材料時，依據(jù)采購發(fā)票、入庫單等憑證，借記“原材料”，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”等科目。像采購大量磚塊，價款300,000元，增值稅39,000元，入庫后：借：原材料—磚塊300,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000領用核算：工程項目領用材料時，根據(jù)領料單，借記“工程施工—合同成本—材料費（XX項目）”，貸記“原材料”。如某項目領用磚塊100,000元用于基礎施工：借：工程施工—合同成本—材料費（XX項目）100,000貸：原材料—磚塊100,000人工費用核算計提與發(fā)放：每月末，按考勤記錄、施工任務量等計提建筑工人及管理人員工資，借記“工程施工—合同成本—人工費（XX項目）”“管理費用—工資”，貸記“應付職工薪酬—工資”；次月發(fā)放時，扣除個稅、社保等，借記“應付職工薪酬—工資”，貸記“銀行存款”“應交稅費—應交個人所得稅”“其他應付款—社保（個人承擔部分）”。例如，某項目計提工人工資400,000元，管理人員工資60,000元：借：工程施工—合同成本—人工費（XX項目）400,000管理費用—工資60,000貸：應付職工薪酬—工資460,000發(fā)放時，假設扣除個稅3000元，社保個人承擔40,000元：借：應付職工薪酬—工資460,000貸：銀行存款417,000應交稅費—應交個人所得稅3000其他應付款—社保（個人承擔部分）40,000機械設備核算購置：購置機械設備時，按設備價款、增值稅及付款方式，借記“固定資產(chǎn)”“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”“長期借款”等。如購買一臺挖掘機1,200,000元，增值稅156,000元，銀行貸款支付：借：固定資產(chǎn)—挖掘機1,200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）156,000貸：長期借款—XX銀行1,356,000折舊與租賃：自有的機械設備按月計提折舊，借記“工程施工—合同成本—機械使用費（XX項目）”，貸記“累計折舊”；若租賃機械設備，按租賃協(xié)議支付租金時，借記“工程施工—合同成本—機械使用費（XX項目）”，貸記“銀行存款”。例如，某自有塔吊月折舊8000元，用于項目A：借：工程施工—合同成本—機械使用費（XX項目）8000貸：累計折舊8000又如租賃一臺裝載機，月租金15,000元，用于項目B：借：工程施工—合同成本—機械使用費（XX項目）15,000貸：銀行存款15,000間接費用核算歸集：施工過程中發(fā)生的水電費、辦公費、臨時設施搭建費等間接費用，先歸集到“工程施工—間接費用”科目。如本月支付水電費8000元，辦公費12,000元，均以銀行存款支付：借：工程施工—間接費用20,000貸：銀行存款20,000分攤：期末按合理的分攤方法（如直接人工成本比例、工程量比例等）將間接費用分攤到各工程項目，借記“工程施工—合同成本—間接費用（XX項目）”，貸記“工程施工—間接費用”。假設按直接人工成本比例分攤上述20,000元間接費用，項目C直接人工成本300,000元，項目D直接人工成本200,000元：項目C分攤比例=300,000÷(300,000+200,000)=3/5項目D分攤比例=200,000÷(300,000+200,000)=2/5項目C分攤金額=20,000×3/5=12,000（元）項目D分攤金額=20,000×2/5=8000（元）分錄如下：借：工程施工—合同成本—間接費用（項目C）12,000工程施工—合同成本—間接費用（項目D）8000貸：工程施工—間接費用20,000三、工程結(jié)算階段收入確認完工百分比法運用：若采用完工百分比法，根據(jù)項目實際完工進度確認收入。例如，某項目合同總價8,000,000元，截至本期累計完工進度60%，前期已確認收入3,000,000元，則本期應確認收入：8,000,000×60%-3,000,000=1,800,000（元），會計分錄：借：應收賬款—XX業(yè)主1,800,000貸：工程結(jié)算1,800,000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設根據(jù)完工進度計算的成本為1,500,000元）：借：主營業(yè)務成本—XX項目1,500,000工程施工—合同毛利—XX項目300,000貸：主營業(yè)務收入—XX項目1,800,000其他收入確認方法：若合同有特殊約定，如按工程節(jié)點付款且不滿足完工百分比法條件，在達到付款節(jié)點時，根據(jù)收款金額確認收入，借記“應收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”，同時按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“工程施工—合同成本”。工程款收取收到款項：業(yè)主支付工程款時，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”。如收到上述項目工程款1,500,000元：借：銀行存款1,500,000貸：應收賬款—XX業(yè)主1,500,000質(zhì)保金處理：若合同約定預留質(zhì)保金，在工程竣工結(jié)算時，將質(zhì)保金部分從應收賬款轉(zhuǎn)出，借記“應收賬款—質(zhì)保金（XX項目）”，貸記“應收賬款—XX業(yè)主”。待質(zhì)保期過后，收回質(zhì)保金時：借：銀行存款貸：應收賬款—質(zhì)保金（XX項目）四、工程竣工階段成本決算項目竣工后，對工程施工成本進行最終核算，確保所有成本費用都已入賬，包括材料尾料處理、人工尾款結(jié)算、機械設備處置費用等。如對剩余鋼材作價處理，收入20,000元，存入銀行：借：銀行存款20,000貸：工程施工—合同成本—材料費（XX項目）20,000同時，與預算成本對比，分析成本超支或節(jié)約原因，編制成本決算報告。工程結(jié)算與財務決算與業(yè)主辦理工程結(jié)算，結(jié)清工程價款，確保工程結(jié)算金額與財務賬面確認的收入、成本一致。編制財務決算報表，綜合反映項目從籌建到竣工全過程的財務狀況、經(jīng)營成果，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，也為后續(xù)項目積累經(jīng)驗數(shù)據(jù)。建筑施工行業(yè)會計處理流程貫穿項目始終，各個環(huán)節(jié)緊密相連，會計人員需嚴格按照會計準則與企業(yè)財務制度，準確處理各項賬務，保障財務信息質(zhì)量。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根