《數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收遵從問題分析》15000字

PAGE數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收遵從問題分析摘要隨著移動通訊和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的不斷更新,全球步入了數(shù)字信息時代,數(shù)字資源與信息技術(shù)等已經(jīng)成為推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。近年來,中國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展勢頭較快,帶動了就業(yè)市場的復蘇,促進了中國產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型,激活了經(jīng)濟新動能。長遠來看,不斷促進中國數(shù)字經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,是實現(xiàn)大國崛起的必要動力。就涉稅交易而言，交易方式與服務等方面的數(shù)字化將給稅務治理帶來新變化并且提出更高的要求。目前稅務部門采用基于實體企業(yè)的傳統(tǒng)治理模式，存留著新的交易模式難以識別，難以確定納稅對象，納稅行為容易隱匿等問題，這意味著新的數(shù)字經(jīng)濟形式留下一定的稅收不遵從空間。因此在當今數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的時代，提高稅收遵從度是當務之急。本文從數(shù)字經(jīng)濟背景出發(fā)，以稅收遵從的角度來研究優(yōu)化稅務管理與服務的途徑，希望能對稅務機關(guān)在具體實踐過程中有所幫助。本文的第一部分是導論，它是本文的理論基礎。第二部分介紹了數(shù)字經(jīng)濟和稅收遵從的相關(guān)概念，分析了影響稅收遵從的因素及其影響機制。第三部分從稅源監(jiān)管、稅收制度和數(shù)字技術(shù)等方面對稅收遵從問題及其成因進行了梳理。第四部分是對發(fā)達國家稅制建設和服務經(jīng)驗的借鑒。第五部分針對目前問題，提出了在新業(yè)態(tài)下優(yōu)化稅務登記制度、完善稅收制度建設、引入數(shù)字化管理方式等具體對策。關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟；稅收遵從；納稅服務目錄TOC\o"1-2"\h\u1導論 11.1選題背景與意義 11.2國內(nèi)外文獻綜述 21.3論文的結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容 31.4論文的研究思路 41.5論文的研究方法 42理論基礎 52.1數(shù)字經(jīng)濟與稅收遵從的概念 52.2數(shù)字經(jīng)濟背景下影響稅收遵從的因素及其影響機制 53數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收遵從問題和成因分析 73.1數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收遵從存在的問題 73.2數(shù)字經(jīng)濟下稅收遵從存在問題的原因分析 84國外先進經(jīng)驗借鑒 94.1主要發(fā)達國家的主要做法 94.2經(jīng)驗借鑒與啟示 105數(shù)字經(jīng)濟背景下提高納稅人稅收遵從度的對策建議 115.1優(yōu)化適應經(jīng)濟新業(yè)態(tài)的稅收登記制度 115.2健全稅收制度體系 115.3引入大數(shù)據(jù)等數(shù)字化管理方法 115.4全方位完善納稅服務渠道的建設 125.5建立權(quán)責分明的權(quán)益保障體系 12結(jié)語 14參考文獻 151導論選題背景與意義1.1.1選題背景隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等新一代技術(shù)的迅猛發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟已經(jīng)成為推動技術(shù)變革、產(chǎn)業(yè)變革和經(jīng)濟增長的重要力量，甚至還會對全球經(jīng)濟產(chǎn)生重大的影響。目前稅務部門采用基于實體企業(yè)的傳統(tǒng)治理模式，但目前我國稅務機關(guān)存在著新的交易模式難以識別，難以確定納稅對象，納稅行為容易隱匿等問題。因而如打賞、直播平臺、網(wǎng)絡借貸等新的數(shù)字經(jīng)濟形式，尚有一定的稅收不遵從空間。由于我國現(xiàn)行稅務法規(guī)體系不健全，稅收管理與服務技術(shù)落后，繳稅與納稅申報等都要依靠個體意志，有些納稅人為了享受利益最大化，會通過隱瞞涉稅信息來少繳稅款，從而造成了納稅不遵從，導致稅收收入下降，影響稅制公平。在我國，納稅違法現(xiàn)象不但沒有因公民依法納稅意識的提高而降低，反而在市場經(jīng)濟的催化中不斷增加。此類違法現(xiàn)象不但會導致財政收入損失，也會對我國的稅制環(huán)境產(chǎn)生嚴重影響，從而引發(fā)“破窗效應”和市場秩序混亂。究其根本原因，在于稅務管理與服務水平的提升并不能提高納稅人的稅收遵從度。從稅務工作的現(xiàn)實情況來看，尤其是在涉稅行為越來越多元化、納稅要求越來越多樣化的情況下，稅務部門急需提升征管與服務能力。要真正適應我國稅務工作的要求，必須積極融入數(shù)字化經(jīng)濟，不斷地改革工作思路與方式，努力構(gòu)建全方位的現(xiàn)代稅收服務網(wǎng)絡，以便更好地解決納稅人的各種需求。促進稅收遵從,首先要以信息技術(shù)和稅收服務質(zhì)量的提高為前提，還要對企業(yè)與個體所處的時代背景與稅制環(huán)境進行全面的剖析。1.1.2選題意義（一）理論意義本文基于國內(nèi)外研究成果，完善了稅收遵從理論，對影響稅收遵從的因素及其影響機制進行總結(jié)和歸納，進一步推動了理論體系的發(fā)展。目前國內(nèi)外研究者大多是從古典經(jīng)濟學出發(fā)，用稅收遵從模型來分析影響因素與遵從成本，并提出征管模式的優(yōu)化意見。由于我國系統(tǒng)研究稅收遵從時間較短，行為經(jīng)濟學與博弈論等視角較少運用在該領(lǐng)域，新型納稅服務體系的研究尚處于起步期。因此本文將基于稅收遵從理論，著重研究有限理性經(jīng)濟人的稅收遵從，并探討納稅服務體系的優(yōu)化，從而拓展稅收遵從研究視角。（二）現(xiàn)實意義稅收不遵從不但會導致國家的財政收支失衡，還會極大地削弱國家的整體經(jīng)濟穩(wěn)定，極大地擾亂了國民經(jīng)濟的健康和秩序，導致了我國的經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)扭曲。數(shù)字經(jīng)濟的繁榮發(fā)展也給稅收管理與服務也帶來了一些消極后果，這使得稅務部門深刻意識到了稅收遵從的重要性。征納雙方都會制定適合自己的策略，但由于目前資源的限制，數(shù)字經(jīng)濟加劇了征納信息的不對稱，納稅人很難做到絕對的服從，因此稅務機關(guān)必須統(tǒng)籌考慮，合理分配資源，探索服務的創(chuàng)新方式，充分利用資源的積極作用，增強納稅人的遵從度。1.2國內(nèi)外文獻綜述1.2.1國內(nèi)文獻綜述（一）基于稅收遵從成本的研究鄧宗權(quán)（2021）表示，隨著網(wǎng)上辦稅業(yè)務的擴展，可以降低到稅務部門所需的時間和其他相關(guān)費用支出，從而降低了納稅人在辦理稅務手續(xù)的壓力。馬海（2020）和趙麗瓊（2018）均指出，目前國內(nèi)公司的稅收遵從費用較高，甚至在調(diào)研中也發(fā)現(xiàn)，公司的稅收遵從費用正呈逐年上升趨勢，為此其認為應借鑒國外關(guān)于降低稅收遵循成本的做法，以提高我國的稅務管理效率，這樣既能減少稅負，又能使結(jié)構(gòu)更為合理。劉雯、馬萬里（2019）都指出，稅收遵從成本的提高，很大程度上是因為必須有更多的專家來進行輔導，從而造成了更高的資金費用。因此他們認為應加強納稅機關(guān)的稅收服務，使其具有較強的效率和便利性，降低其納稅程序的復雜性，從而降低納稅義務的負擔。（二）對稅收遵從影響因素的研究郭月梅、趙明潔（2021）、李文（2021）從行為經(jīng)濟學角度對納稅主體的認知偏差和稅收遵從度進行了研究。因理性疏忽、確認偏差、框架效應、不公平排斥等因素的存在，導致了稅負的實際負擔、對稅務機關(guān)的觀感、對稅收公平的理解偏差，從而導致稅收不遵從的傾向?？芏骰荩懒址?，劉柏惠，王凱（2021）以中國稅務管理信息體系（CTAIS）在中國各城市的逐步推行為背景，運用雙差分法進行了實證分析，得出了我國稅務管理信息化的效果，并對其進一步的實踐與改進提供建議。劉麗和張東明（2021）從交易費用理論的角度，為我國綠色稅種的稅收遵從問題進行政策分析，并對其作用機理進行了研究。李莎（2020）發(fā)現(xiàn)，“納稅意識”與政府信用是“納稅意識”的主要影響因子。（三）數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收遵從問題研究王麗娜（2021）指出，數(shù)字經(jīng)濟帶來了新的業(yè)務形態(tài)和經(jīng)濟組織，加大了跨國數(shù)字公司在稅務上的非遵從性。中國應該在稅制改革、人才培養(yǎng)、信息化建設和國際協(xié)作等方面加強我國企業(yè)的稅收遵從程度。張馨予（2020）認為，中國應該通過完善跨境增值稅管理體系，從而完善稅收制度，減少稅務管理費用，促進信息共享系統(tǒng)的建設，提高納稅主體的遵從度。王敏、彭敏嬌（2020）發(fā)現(xiàn)，在我國，數(shù)字經(jīng)濟對納稅人的影響表現(xiàn)出三個不同的特點：在我國發(fā)展的早期，納稅人可以感受到的稅收不遵從可能性有所上升；在發(fā)展中期的“稅痛”不斷加深；在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的成熟期，其納稅習慣也趨于標準化。楊慶（2020）認為，在數(shù)字經(jīng)濟下，稅務治理應該側(cè)重于多元化的立體治理、實行“大數(shù)據(jù)+信貸治理”的遵從規(guī)劃、利用數(shù)據(jù)整合與重構(gòu)治理架構(gòu)、向數(shù)字化賦能型的智能組織方向轉(zhuǎn)型。劉禹君（2019）認為，我國目前的數(shù)字經(jīng)濟運行和發(fā)展方式特點與傳統(tǒng)的稅制在收入確認、利潤確認、納稅申報和增值稅扣除核算等方面存在一定的不協(xié)調(diào)。（四）促進稅收遵從應采取的舉措研究黃昊、趙玲（2021）從企業(yè)間的同儕壓力出發(fā)，提出推進企業(yè)內(nèi)部信息公開制度，加強企業(yè)間信息外溢是完善稅收監(jiān)管機制和提高企業(yè)稅收遵從度的重要措施。王麗娜（2021）通過對世界各地稅制改革的思考，提出中國應該在稅制優(yōu)化、人才培養(yǎng)、信息化建設和國際協(xié)作等方面加強對我國企業(yè)的稅務管理。王璽、劉萌（2020）、馬偉杰（2019）等人認為，在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展背景下，我國的稅收立法應當進一步完善。張學誕、張耀文（2020），楊水江、陳建明（2018）等建議，在“互聯(lián)網(wǎng)+”思想的指引下，在“互信、互助、雙贏”的基礎上，構(gòu)建征納雙方合作的遵從制度。周仕雅（2019）認為，以“電子稅務局”為媒介，以納稅人為中心，有效地提供優(yōu)質(zhì)的稅源，從而提高稅收遵從度。李林木（2020）建議健全稅收激勵與懲罰制度，強化稅收法律權(quán)威。1.2.2國外文獻綜述18世紀以來，外國對稅收問題進行了較為系統(tǒng)的探討。亞當?斯密的《國富論》中，對稅收的四個基本原則分別是：經(jīng)濟、公平、便利和確定。所有的稅收都應盡量讓人們所支付的費用與政府所得相等。稅收機構(gòu)過分的審查會讓納稅人反感，不當?shù)亩愂沼锌赡芤l(fā)偷漏稅，而對偷漏稅的處罰則會加劇其逃避稅款的效果。作者指出，稅收征管行為會直接地影響到納稅人的心理狀態(tài)，進而作用到納稅人的稅收遵從。Allingham和Sandmo（1972）提出了稅收遵從的A-S模型，模型是以“理性的經(jīng)濟人”為基礎，該理論表示，對企業(yè)進行強制征稅和稅務懲罰可以更好地推動納稅義務的遵守。如果稽查的規(guī)模很大，懲罰也很多，那么納稅人就會產(chǎn)生不遵守的費用與成本，所以納稅人會自然而然地選擇稅收遵從。Yitzhaki（1974）提出了另一種典型的A-S-Y模式，該模式將納稅不遵從導致的罰款與偷逃稅的罰款聯(lián)系起來。調(diào)查結(jié)果顯示，越高的稅率效果越好，如果納稅人不遵守法律，那么就會給自己帶來很大的損失。Kahneman和Tversky（1979）以現(xiàn)有的調(diào)查為基礎，開創(chuàng)了一種新穎的關(guān)于稅收遵從的心理學方法，并由此產(chǎn)生了全新的“前景”理論。該理論指出，由于信息的不對稱，再加上知識水平和情緒的影響，理智的人是一個有限度的理性人。納稅人的納稅服從取決于未來的發(fā)展，如果他們認為未來是獲益，那么他們就會減少避險的心理，而如果他們認為未來是損失，那么他們的避稅意愿就會提高，更容易導致納稅不遵從?，F(xiàn)代國外學者大多聚焦于互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)在稅收遵從研究領(lǐng)域的應用。Andy（2014）認為，要想突破信息不對稱的障礙，需要構(gòu)建涉稅信息交流渠道，完善信息流通體系，確保稅收征管工作不斷向前邁進。1.3論文的結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容文章結(jié)合國內(nèi)外有關(guān)文獻，解釋數(shù)字經(jīng)濟的基本含義，闡明了稅收遵從的理論依據(jù)及其影響因素與機制。本文總結(jié)了當前我國稅收遵從在數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境中存在的主要問題及成因，并結(jié)合國際上的成熟經(jīng)驗，提出了相應對策。本文的研究內(nèi)容主要如下：第一章為導論，闡明選題背景及研究意義，綜述了國內(nèi)外關(guān)于稅收遵從的實證研究，同時明確研究內(nèi)容與方法。第二章是理論基礎。本章首先闡述了數(shù)字經(jīng)濟和稅收遵從兩大基本概念，之后在現(xiàn)有理論的基礎上討論了稅收遵從的幾大影響因素及其影響機制。第三章是數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收遵從問題和成因分析。本章總結(jié)出在數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收遵從主要存在著稅源監(jiān)管難度增大、稅制脫離數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展、數(shù)字技術(shù)應用較為滯后等多種問題，并從稅制因素、社會誠信制度、納稅服務等多方面分析原因。第四章是數(shù)字經(jīng)濟背景下促進稅收遵從的國際經(jīng)驗借鑒。本章學習和借鑒了主要國家包括美國、英國、加拿大在內(nèi)的主要做法，總結(jié)歸納出這些國家的共性特征以便我國參考與借鑒。第五章針對數(shù)字經(jīng)濟下稅收遵從存在的問題，提出了包括建立新業(yè)態(tài)下稅務登記制度、完善稅收制度建設、引入數(shù)字化管理方法等政策建議。1.4論文的研究思路1.5論文的研究方法1.文獻研究法：在確立選題后，查閱關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟、稅收法規(guī)等方面的文獻資料，以掌握數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展情況，以及各國加強稅收遵從的具體措施。本文重點從中國實際出發(fā)，總結(jié)經(jīng)驗，給出新方法，并為進一步完善稅務機關(guān)工作提供了參考。2.比較分析法：在我國發(fā)展的過程中，發(fā)達國家和區(qū)域的稅收管理與服務工作相對較早，具有較好的理論和實踐基礎。本文結(jié)合我國國情，將其與世界發(fā)達國家在數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下的稅收遵從相比較，歸納和吸取國外的先進做法。2理論基礎2.1數(shù)字經(jīng)濟與稅收遵從的概念2.1.1數(shù)字經(jīng)濟的概念“數(shù)字經(jīng)濟”概念在美國經(jīng)濟學家唐·塔普斯科特的《數(shù)字經(jīng)濟:智能網(wǎng)絡時代的希望與隱憂》中第一次出現(xiàn)?！抖畤瘓F數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與合作倡議》表明，數(shù)字經(jīng)濟是指以使用數(shù)字化的知識和信息作為關(guān)鍵生產(chǎn)要素、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡作為重要載體、以信息通信技術(shù)的有效使用作為效率提升和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要推動力的一系列經(jīng)濟活動REF_Ref15478\r\h[3]。2.1.2稅收遵從的概念稅收遵從又稱納稅遵從，這一術(shù)語首次出現(xiàn)在我國《2002年—2006年中國稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中。該文件將其定義為：納稅主體遵守稅收法律，不僅包括遵守基本稅法，還包括執(zhí)行稅收懲罰、執(zhí)行新政策法規(guī)等。國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《2002年—2006年中國稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》的通知[Z].2003-03-04.目前學界對稅收遵從概念的理解有狹義也有廣義。兩個解釋對稅收遵從主要范疇的定義都有所不同。本文以狹義稅收遵從為主要研究對象，國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《2002年—2006年中國稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》的通知[Z].2003-03-04.但是，伴隨著時代的發(fā)展，我國稅務工作也在不斷地發(fā)生著變革，新技術(shù)的推出、新平臺的出現(xiàn)、新的法規(guī)和政策的頒布，都需要納稅人適時地進行學習。此時，稅收遵從遠遠不止于及時申報、繳納稅款和提供資料，同時還要積極參與稅法知識培訓，進行稅務系統(tǒng)的升級。所以在當今社會，我們往往要依據(jù)納稅人行為與稅收法律意圖、立法精神以及稅收政策的契合度來界定稅收遵從。2.2數(shù)字經(jīng)濟背景下影響稅收遵從的因素及其影響機制2.2.1稅收制度因素及其影響機制稅制是對納稅人的一種約束和指導。但同樣若沒有契約性的法規(guī)約束稅務機關(guān)，征收行為失控，最終會影響納稅人的根本利益，擾亂市場經(jīng)濟的正常運作。因此，稅款征收的必要性和合理性同等重要。在市場經(jīng)濟條件下，稅款的繳納與從公共產(chǎn)品中獲益之間存在時滯性與不對等性，從而產(chǎn)生自愿遵從與政府強制相沖突的現(xiàn)象，這種矛盾的緩解和解決需要稅收制度與市場經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，只有在一定的規(guī)模和范圍內(nèi)的稅負才能將政府的強制轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人自愿納稅。在數(shù)字經(jīng)濟背景下，新型數(shù)字產(chǎn)業(yè)與服務業(yè)飛速發(fā)展，稅收制度在其影響下需要不斷調(diào)整以適應經(jīng)濟新業(yè)態(tài)，這加劇了稅制的復雜性。當前我國稅收法律法規(guī)繁雜且詳細，再加上數(shù)字經(jīng)濟下自然人納稅人數(shù)量不斷增加，其在處理涉稅事項時往往一頭霧水，難以理解其含義。這種情況下，企業(yè)只能委托第三方進行稅務代理，或者提高學習新稅制的費用，從而大大增加了企業(yè)的經(jīng)濟成本，造成其在處理稅務事務時較重的心理負擔?？梢姡舳愂照叩母母锶绻荒芎褪袌鼋?jīng)濟發(fā)展緊密配合，則數(shù)字經(jīng)濟也必然會催生稅收政策的時滯和不配套,進而影響納稅人納稅遵從決策。2.2.2信息不對稱因素及其影響機制征納雙方的信息不對稱，必然會對稅收遵從產(chǎn)生一定的影響。一方面，征稅者較難獲得納稅人的真實經(jīng)營情況，由于征納雙方目的不一致，所以納稅主體很有可能會因為個人利益而隱瞞涉稅情況，從而導致征稅方難以完全掌握稅收來源。另一方面，稅務機關(guān)在稅收法律上的知識儲備要比納稅人豐富，理解能力也要強于納稅人，如果納稅人不明晰相關(guān)法規(guī)，就會增加納稅人的遵從成本、降低遵從意愿。數(shù)字經(jīng)濟時代下的電子商務類型多種多樣，越來越多的買賣雙方通過平臺進行產(chǎn)品交易，平臺公司對納稅人的相關(guān)信息有較高了解。但是，稅務部門所能獲得的關(guān)于平臺員工的涉稅信息非常有限。目前，我國大多數(shù)的第三方支付平臺和支付軟件都沒有及時、準確地向稅務機關(guān)提交有關(guān)信息。網(wǎng)絡環(huán)境的虛擬性以及數(shù)字化的個人資產(chǎn)使自然人納稅人更傾向于隱瞞個人收入信息，平臺與納稅人所提供的不完全信息深刻影響著稅收遵從度。2.2.3納稅服務因素及其影響機制稅務部門的納稅服務水平是影響稅收遵從的主要因素之一。若稅務部門的業(yè)務水平高，稅務從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)越高，其納稅服務形式豐富，不僅提高了納稅人的辦事效率，而且可以更好地滿足納稅人的要求。反過來說，稅務機關(guān)低效的做法將會讓納稅人感到憤慨，使稅收不遵從的現(xiàn)象大為增加。數(shù)字經(jīng)濟下的納稅服務給稅收遵從提供了機會和挑戰(zhàn)。在傳統(tǒng)的納稅服務環(huán)境中，納稅人與稅務部門的溝通渠道不順暢，稅務部門所提供的服務不能完全對應納稅人的需求，再加上流程較為繁瑣、信息化程度不高等導致納稅人辦稅負擔較重。而由于數(shù)字經(jīng)濟促使互聯(lián)網(wǎng)革新，隨著新型納稅服務體系逐漸建立，不僅可以通過大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段彌補弊端，而且可以滿足高凈值人群和多樣化收入人群等的多樣化需求，從而提高納稅人的稅收遵從度。2.2.4數(shù)字技術(shù)因素及其影響機制數(shù)字技術(shù)促進了產(chǎn)業(yè)數(shù)字化與行業(yè)業(yè)態(tài)創(chuàng)新，改變著世界市場格局，新冠肺炎疫情更是加快了這一過程。但從目前的發(fā)展來看，數(shù)字技術(shù)在稅收管理與服務中的應用還具有很大的發(fā)展空間。根據(jù)多年來稅收信息化的實踐，尤其是金稅三期以來多稅種、多部門的協(xié)同管理，我國已經(jīng)具備了進一步發(fā)展稅收領(lǐng)域數(shù)字技術(shù)的條件。在數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)字技術(shù)通過互聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，已經(jīng)滲透到傳統(tǒng)行業(yè)。傳統(tǒng)行業(yè)所提供的數(shù)字化信息也便于稅務機關(guān)利用大數(shù)據(jù)進行管理，同時也可以消除部分稅制漏洞，從而提高納稅人的稅負認知水平與稅收遵從度。稅務機關(guān)還在積極挖掘互聯(lián)網(wǎng)資源，開發(fā)與完善納稅服務軟件。同時數(shù)字經(jīng)濟時代下網(wǎng)絡技術(shù)的革新，使信息公開透明，納稅人擔心自己的名聲會受到損害，會減少不遵從的動機。3數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收遵從問題和成因分析3.1數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收遵從存在的問題3.1.1稅源監(jiān)管難度增大數(shù)字經(jīng)濟背景下，消費方式從銀貨兩訖轉(zhuǎn)向在線交易。隨著數(shù)字經(jīng)濟時代的物流、移動支付、網(wǎng)絡平臺、區(qū)塊鏈等多重因素的逐漸成熟，人們可以使用PC客戶端和移動客戶端進行在線消費REF_Ref13682\r\h[25]。這種經(jīng)濟生活領(lǐng)域全新的數(shù)字化轉(zhuǎn)變加大了自然人稅源監(jiān)管難度。數(shù)字經(jīng)濟下進行稅收監(jiān)管的困難有兩個方面。一是難以把握納稅人行為。買賣雙方都有虛擬數(shù)字化的趨勢，自然人可以用ID帳號來實現(xiàn)交易。稅務部門難以精確地查找納稅人的所有行為，即便發(fā)現(xiàn)了，也難以對其進行全方位的監(jiān)管。二是稅務機關(guān)很難對稅務事項作出正確的判斷。大量的個人交易從線下轉(zhuǎn)向網(wǎng)上進行，而票據(jù)的支付方式也逐步轉(zhuǎn)變成了電子貨幣的支付方式。由于貿(mào)易活動和結(jié)算手段的數(shù)字化，使得稅收部門很難把握其真實情況。3.1.2稅制存在脫離數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的情況一些數(shù)字產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)出多業(yè)態(tài)融合的特點，此類情況易對稅目與稅率的制定帶來困難，不少產(chǎn)業(yè)無法界定適用稅率，企業(yè)自身核算與稅務機關(guān)核算有一定出入。從整體上看，科技創(chuàng)新和持續(xù)性的開發(fā)與研究是數(shù)字行業(yè)特色，其需要人才的可持續(xù)發(fā)展。當前在數(shù)字化行業(yè)中，已有相當多的人員在數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘和新產(chǎn)品開發(fā)上進行投資，但是由于這類無形資產(chǎn)沒有納入到扣除范疇，而固定資產(chǎn)與人力成本較低，導致可抵扣的進項稅額較少，給數(shù)字企業(yè)帶來了沉重的稅收負擔。平臺經(jīng)濟下自然人納稅人利用稅制漏洞偷逃稅款現(xiàn)象也時有發(fā)生，由此可見稅制不能完全匹配數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展。當前我國稅收優(yōu)惠幅度較小，且有一些限制，優(yōu)惠政策不管是以增值稅為基礎，或是以所得稅為基礎，一般對象都為特殊的工業(yè)產(chǎn)業(yè)，比如軟件業(yè)和高技術(shù)工業(yè)。對于數(shù)字技術(shù)應用在傳統(tǒng)工業(yè)轉(zhuǎn)型和升級的情況，缺少相應的稅收優(yōu)惠。信息通信、集成電路、基礎電信等數(shù)字化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開數(shù)字化基礎設施的發(fā)展。但是，目前的稅收優(yōu)惠并沒有涉及到數(shù)字公共基礎設施的發(fā)展。3.1.3數(shù)字技術(shù)應用較為滯后在數(shù)字化與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)深度結(jié)合的今天，數(shù)字化技術(shù)已滲透到了人們的日常工作生活中，它與人的每一個社會行為都有著緊密的關(guān)系。隨著信息化的發(fā)展，稅務機關(guān)在2016年推出了金稅三期系統(tǒng)，2018年推出了統(tǒng)一、標準化的電子稅務局，金稅四期系統(tǒng)也在穩(wěn)步建設中。稅務部門同時也在積極推動稅收與財務軟件的融合，將納稅申報表和財務報表等數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，有效便利了納稅人。然而，由于體制、需求、規(guī)劃、項目管理等因素的制約，目前我國稅務機關(guān)在服務納稅人、智能化監(jiān)管等領(lǐng)域的信息技術(shù)運用還不夠完善，信息共享與功能完善、納稅人用戶體驗仍有很大提升空間，電子稅務局全面覆蓋各項業(yè)務，全程網(wǎng)上辦理業(yè)務尚未完全實現(xiàn)。與此同時，個體納稅人則掌握了技術(shù)升級模式，并通過信息非對稱特性減少稅負。3.1.4數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展助長納稅人隱瞞信息的心理稅收遵從的內(nèi)在動力是對公民權(quán)益的維護和對自己經(jīng)濟效益進行最大程度的追求，而數(shù)字經(jīng)濟則是其外在動力，這表現(xiàn)在經(jīng)濟的數(shù)字化特性使得交易行為更具隱形，從而使得其工作形態(tài)無形化、交易內(nèi)容數(shù)據(jù)化、交易方式無紙化。而在數(shù)字經(jīng)濟中表現(xiàn)出的上述外在激勵，就會激發(fā)納稅人對私人交易的隱匿心態(tài)，使納稅人不按章納稅而謀求私利，從而導致稅收不遵從。3.2數(shù)字經(jīng)濟下稅收遵從存在問題的原因分析3.2.1數(shù)字經(jīng)濟稅收法律體系模糊數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展給我國稅制帶來了新的挑戰(zhàn)。一是無法對稅收構(gòu)成要素進行有效的鎖定。稅收征收的目標與主體的確定存在著一定難度。各行業(yè)相互交融，供應單位從單一到分散，市場經(jīng)濟的運作常常牽涉到多個行業(yè)。二是稅收來源與基礎不能很好地把握。數(shù)字經(jīng)濟已經(jīng)模糊了生產(chǎn)商與顧客的界線，增加了稅收來源的復雜性和管理難度。同時以數(shù)據(jù)為核心的數(shù)字化社會生產(chǎn)經(jīng)營，造成了企業(yè)生產(chǎn)過程中的諸多不確定因素。稅基是建立稅收制度的基礎，如果不能合理地界定稅基，就會對稅收制度造成重大沖擊。稅制復雜多變的特點要求納稅人正確認識和學習各種稅種的計算方法。我國增值稅自營改增以來已多次調(diào)整，不同行業(yè)、不同類型企業(yè)的預征率比較復雜，導致納稅人在申報過程中花費的時間、精力與費用較多。納稅人在網(wǎng)上辦理稅收業(yè)務時，如果出現(xiàn)無法及時提交的情況，還需要到當?shù)氐亩悇諜C關(guān)進行處理。很多納稅人需要通過聘請稅務代理等方式來代征或直接進行零申報，這樣就會增加納稅遵從的成本，從而產(chǎn)生納稅不遵從行為。3.2.2社會誠信制度不夠健全由于線上交易以個人為主、交易形式較多、業(yè)務流程具有較高的靈活性，并且其具有無紙化、難以追蹤等特點，使得稅收管理難以進行。加之現(xiàn)有技術(shù)手段的制約，企業(yè)逃避繳稅的可能性增大，這將造成大量的資金損失，從而對稅收遵從造成負面影響，同時也會對我們的誠信納稅環(huán)境產(chǎn)生不利影響。而當前我國的市場信用制度還不健全，信息技術(shù)和消費者權(quán)益保障等各領(lǐng)域還需要進一步發(fā)展，這不僅影響著我國的社會信用制度，而且還影響著誠信納稅意識的提升。目前，我國的信用制度尚處于構(gòu)建階段，信用風險相對比較大，而且由于信用懲戒的力度不足，導致企業(yè)的信用風險相對較小，納稅人由于利益驅(qū)動而納稅不遵從，會導致社會的誠信納稅意識淡薄。我國2015至2021年間納稅信用評價結(jié)果如表3-1顯示數(shù)據(jù)來自國家稅務總局官網(wǎng)稅收統(tǒng)計公告，我國A-M數(shù)據(jù)來自國家稅務總局官網(wǎng)稅收統(tǒng)計公告表3-12015-2021年納稅信用評價結(jié)果年份2015201620172018201920202021參評企業(yè)總數(shù)（萬戶）853.68928822388257729403300A（萬戶）65.370.270.9109.4126172275B（萬戶）615.4539.7654.3846.2215324892747M（萬戶）———1155.2C（萬戶）107.9198.996159.7298279304D（萬戶）64.982.660.9117.53.2.3不充分的數(shù)據(jù)信息整合與共享隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，稅務機關(guān)可以運用信息化與智能化技術(shù)對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析、管理，把監(jiān)管、服務需求和資源整合起來。然而由于我國稅收管理制度的探索與研究較少，在管理方式、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程等方面還未進行有效的改革與創(chuàng)新，各類資料的使用效率不高，無法實現(xiàn)信息資源的整合和共享。3.2.4納稅服務水平存在進步空間部分稅務機關(guān)人員未能由“管理型”觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺招汀庇^念，對納稅人仍存有“上位者”思想，未將提高納稅服務意識作為首要任務。其對納稅服務的認識還停留在“微笑服務”、“文明服務”等層面，沒有從納稅人的視角去思考，從納稅人的需求出發(fā)解決相關(guān)問題。為納稅人服務，從另一個方面講，其實也是對納稅人的“管理”。滿足了納稅人的需求，提高了他們的自覺意識和法律意識，稅法的遵守程度會進一步提高。4國外先進經(jīng)驗借鑒4.1主要發(fā)達國家的主要做法4.1.1美國（一）稅收制度方面美國議會于2013年批準了《市場公平法案》，旨在提供恰當優(yōu)惠政策的情況下，對線上貨物和勞務征收稅款。美國規(guī)定，數(shù)字經(jīng)濟相關(guān)從業(yè)納稅人按商業(yè)或個人獨立所得劃分收入后，可以減去相應的費用，同時個人的主要業(yè)務將保留在納稅系統(tǒng)中，這樣便于日后在系統(tǒng)中對收入和信用等資料進行記錄。（二）納稅服務方面美國的納稅服務一向是世界上較完備的，具有如下特征：1.美國納稅服務的提供方式是多樣化的，包括舉行各種稅務研討會，開設網(wǎng)絡稅務診所，以及上門拜訪、電話聯(lián)絡等。2.加強與社會團體的聯(lián)系與合作，不斷改進并提升對納稅人的服務水平。3.針對納稅人所遇到的特殊問題，探討并研究解決方案。4.建立稅務違規(guī)警示制度，加強稅務部門間的信息交流，警示與管理有違規(guī)行為的稅務人員。4.1.2英國納稅服務方面英國稅務部門注重在國家范圍內(nèi)設立一個統(tǒng)一的稅收制度，例如：納稅人所打的電話，需要在20秒之內(nèi)達到90%的接聽程度，納稅人所寄的信件在15天之內(nèi)答復的概率達到80%，誤扣的稅款在20個工作日內(nèi)予以退還。實施定量化指標是為了讓納稅人對稅務部門提供的服務進行更客觀、更精確的評估，從而推動其工作水平與效率的提升。納稅人權(quán)益保護方面英國在全球率先提出對納稅人權(quán)利的保障措施。1986年《納稅人權(quán)利憲章》對納稅人權(quán)益進行了詳盡的法律規(guī)定，稅務部門通過為企業(yè)提供人性化、高效率的納稅服務，使納稅人花費最低限度的納稅費用。英國的權(quán)益保障實踐主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是稅務機關(guān)要按法律程序征稅，公平公正地對待所有納稅人。納稅人同時也要按照法律要求交納稅款，這反映出征納雙方的和諧平等關(guān)系；二是重視推廣與宣傳。廣泛運用新媒體手段，提供適合不同納稅人的稅收服務。三是建立稅收投訴制度和訴訟制度。納稅人如有異議，可以到稅務機關(guān)提出上訴，如不能取得共識，可以到所屬地區(qū)的訴訟機關(guān)提出起訴，并等其作出最后的判決。4.1.3加拿大（一）信用管理制度方面盡管加拿大納稅人普遍承擔著較重的稅負，但是統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，加拿大納稅人的稅收遵從度相對較高——2005-2006年度，加拿大納稅人的遵從率達到了87.9%?；魪募t.加拿大:信用管理提升納稅人的遵從度[N].中國稅務報,2007,8(22):5.加拿大最具特色的制度是：自我遵從、自我評價、自我申報。在加拿大，納稅人可以自行計算應繳的稅。基于"三個自我"的稅務系統(tǒng)使得加拿大總體上的納稅遵從度更高，這主要是由于其具有健全的信用管理體系。良好的誠信制度對于整個社會的稅收霍從紅.加拿大:信用管理提升納稅人的遵從度[N].中國稅務報,2007,8(22):5.（二）納稅服務方面“顧客”觀念是加拿大稅收主管部門所倡導的一種稅收服務理念，實質(zhì)是建立健全的稅收顧問機構(gòu)。為了更好地執(zhí)行“顧客”概念，加拿大稅務主管部門設立了一個特殊事務處，通過電話和互聯(lián)網(wǎng)等通訊手段，讓納稅人隨時獲得有關(guān)稅收資料。而且納稅人可以在繳稅的時候，與稅務部門進行網(wǎng)上交流，從而減少由于信息不對稱而造成的成本上升現(xiàn)象。并且在加拿大，納稅人可以免費獲得數(shù)百萬冊稅收書籍。4.1.4其他國家德國當前已基本完成了全面的稅收信息化，并在州、市、縣建立三級稅務信息處理系統(tǒng)，對各類納稅人的納稅信息進行集中管理，在各級政府部門之間進行有效的傳遞和分享。澳大利亞稅務局與聯(lián)邦稅務局、財政、保險、金融等機構(gòu)共享信息網(wǎng)絡、開展信息交流，既保證了涉稅數(shù)據(jù)的準確與覆蓋面，也有利于推進稅務工作的有效開展。4.2經(jīng)驗借鑒與啟示本文在對美國、英國、加拿大等國家稅收制度、納稅服務等領(lǐng)域進行歸納與分析后，得到了一些有益啟示：（一）高度重視制定數(shù)字經(jīng)濟相關(guān)稅制稅收制度的制定要與數(shù)字化經(jīng)濟背景相匹配，以保持稅收中性、公平和效率原則為目標。在我國推行稅制的關(guān)鍵在于公平與中性原則的把握。我國企業(yè)處在新的轉(zhuǎn)型升級過程中，如何把握這一契機，盡快修改和健全稅制，創(chuàng)造一個良好的營商氛圍，推動稅制公平化與產(chǎn)業(yè)的良性發(fā)展，是我們目前面臨的一個重大問題。對數(shù)字經(jīng)濟相關(guān)行為采取適當?shù)亩愂占畲胧?，現(xiàn)已成為世界上通用方法。（二）建立完善的稅源監(jiān)控體系首先需規(guī)范我國的稅務登記系統(tǒng)。納稅人的識別號就像是身份證，在海關(guān)、金融、保險等部門中應用，可以幫助稅務部門完整了解納稅人的財務狀況，從而達到全方位監(jiān)控。其次要盡快完善稅收誠信制度，稅收信用體系能夠有效地激發(fā)納稅人作出正確決策。（三）提供注重保護納稅人權(quán)益的納稅服務征納關(guān)系對稅收遵從行為具有重要的作用。稅務機關(guān)要通過各項主動舉措，為納稅人辦理稅收業(yè)務，為其提供高質(zhì)量的法律顧問，強化法律監(jiān)管與防范權(quán)力濫用，從而維護納稅人的正當權(quán)利。5數(shù)字經(jīng)濟背景下提高納稅人稅收遵從度的對策建議5.1優(yōu)化適應經(jīng)濟新業(yè)態(tài)的稅收登記制度為了便于稅務機關(guān)識別數(shù)字經(jīng)濟平臺中企業(yè)的經(jīng)營行為和納稅主體，企業(yè)在經(jīng)營活動前必須進行相關(guān)稅務登記。但從事個體經(jīng)營活動的人具有數(shù)量龐大、交易類型多樣化等特征，使得客觀上很難辨別其納稅主體、經(jīng)營類型和經(jīng)營領(lǐng)域。為了解決行業(yè)發(fā)展過程中存在的新問題，必須盡快健全現(xiàn)有的稅收法規(guī)，把數(shù)字經(jīng)濟元素融入到稅收立法中去。在實踐中，一是要建立統(tǒng)一的認定準則；二是要通過平臺與工商稅務部門的聯(lián)系，協(xié)助個體辦理工商稅務登記。個人可通過委托第三方金融服務機構(gòu)進行工商登記，配合工商機關(guān)進行信息采集。稅務機關(guān)可以設立網(wǎng)上統(tǒng)一申報窗口，對符合條件的納稅人進行統(tǒng)一申報，在符合法律規(guī)范的前提下簡化業(yè)務流程，實現(xiàn)高效批量辦理。“平臺+個人”交易模式應適應經(jīng)濟發(fā)展的新業(yè)態(tài)，而不能使新業(yè)態(tài)適應現(xiàn)行市場管理規(guī)范。具體來說，要強化數(shù)字平臺監(jiān)管功能，在自然人初次使用平臺注冊過程中嵌入稅務登記，穩(wěn)步推進以身份證號碼為基礎的自然人稅收主體建設，實現(xiàn)實時稅務登記的全覆蓋。5.2健全稅收制度體系在完善增值稅政策方面，為適應多行業(yè)融合的趨勢，應結(jié)合我國增值稅法規(guī)，進一步簡化增值稅目、稅率。近期可以參考國家統(tǒng)計局關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟的行業(yè)分類，對數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)的增值稅稅目進行詳細解釋，明確適用的增值稅稅率，密切關(guān)注新興業(yè)態(tài)所出現(xiàn)的新產(chǎn)品與新服務，及時明確其適用的稅目、稅率。數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)面臨著較高的增值稅負擔，通過優(yōu)惠政策的調(diào)整與優(yōu)化，對數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)進行保護與支持。隨著數(shù)字經(jīng)濟的快速增長，企業(yè)在技術(shù)和人力資本方面投資增加，這要求企業(yè)重新檢查其成本構(gòu)成，以及是否能夠形成完整的增值稅抵扣鏈。在個人所得稅政策方面，按照簡化稅制、擴大稅基、提高直接稅比重等稅制改革方向，將個人經(jīng)營所得納入綜合所得，化解當前經(jīng)營所得與勞務報酬在實際劃分時的復雜性。適當改革扣繳方式，使其更符合靈活就業(yè)人員數(shù)量多、單筆金額小的特點。應使多數(shù)收入較低的勞務人員免繳稅款，減輕平臺企業(yè)個人所得稅扣繳負擔，減少靈活就業(yè)人員資金占用，增強納稅人獲得感。5.3引入大數(shù)據(jù)等數(shù)字化管理方法目前我國稅收管理體制的一個重要方向是由"以票管稅"轉(zhuǎn)變?yōu)?以數(shù)治稅"，運用大數(shù)據(jù)可以對逃稅的風險進行精確評估，進而推動企業(yè)的納稅遵從。過去偷稅漏稅監(jiān)管主要采用隨機抽樣的方法，這會導致一些偷稅漏稅行為。在大數(shù)據(jù)時代，稅務機關(guān)利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對涉稅大數(shù)據(jù)進行分析，可以采集到更為準確的稅務數(shù)據(jù)，從而更加精準地捕捉納稅風險信息、鎖定風險納稅人，對其進行管理與監(jiān)控，最后促進納稅遵從。利用稅收大數(shù)據(jù)促進稅收遵從的關(guān)鍵是評估納稅人的稅收風險。首先，根據(jù)風險識別模型，稅務機關(guān)識別風險系數(shù)較高的納稅人，創(chuàng)建相關(guān)數(shù)據(jù)庫，并提取風險可能性較大的納稅人的特征。其次，隨著數(shù)據(jù)倉庫對風險關(guān)注點的不斷整合和更新，稅務機關(guān)和第三方公司可以動態(tài)調(diào)整風險識別系統(tǒng)，逐步獲得豐富而敏感的風險指標，從而實現(xiàn)動態(tài)閉環(huán)。樊勇,杜涵.稅收大數(shù)據(jù)：理論、應用與局限[J].稅務研究,2021(09):57-62.最后，建立逃稅高風險納稅人的隨機模型。風險監(jiān)控系統(tǒng)會自動選擇數(shù)據(jù)庫中的關(guān)鍵指標，以評估所有納稅人，并最終重點監(jiān)控逃稅風險高的納稅人，以促進其遵守稅法規(guī)章樊勇,杜涵.稅收大數(shù)據(jù)：理論、應用與局限[J].稅務研究,2021(09):57-62.5.4全方位完善納稅服務渠道的建設進一步完善納稅服務渠道，將線上和線下渠道整合，加速推進智能化互動服務渠道，使其更加契合數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。對納稅人辦稅習慣、信用信息、遵從狀況等方面進行智能化剖析與精準定位，著力提升用戶體驗，不斷優(yōu)化服務渠道建設。首先須加強納稅服務。完善納稅服務網(wǎng)絡，構(gòu)建以網(wǎng)上自助納稅、郵件傳遞等多渠道的納稅服務模式。進一步拓展電子稅務局的稅務管理職能，推行電子發(fā)票的開具與查驗，強化信用報告、涉稅風險提示等個性化信息推送，發(fā)揮電子稅務局辦稅的主導作用。其次要拓寬網(wǎng)上指導的途徑，使線上指導與線下指導相結(jié)合。以短周期培訓為主，緊扣實名信息采集、在領(lǐng)用發(fā)票和首次申報納稅等環(huán)節(jié)做好輔導。針對當前稅收熱點問題以及稅收政策的重大變動，對納稅人的需求進行深入研究，并組織相關(guān)人員進行一對一輔導。通過互聯(lián)網(wǎng)“納稅人講堂”，以通俗易懂、形式新穎的教學形式，使廣大納稅人自覺地進行學習。5.5建立權(quán)責分明的權(quán)益保障體系要加強對納稅人權(quán)利的保障，做到辦稅公開，規(guī)范投訴管理，擴大納稅參與程度從而維護納稅人的合法權(quán)益。第一，實行稅收信息公開。通過網(wǎng)站、微信公眾號等途徑及時發(fā)布納稅服務相關(guān)信息，堅持公開公正原則，第一時間向公眾公布，依法依規(guī)將稅收行政處罰結(jié)果、納稅不誠信名單向公眾推送與公開。通過及時更新內(nèi)容，豐富公開方式，真正保護納稅人的權(quán)利，增強納稅人的法律遵守意識。第二，必須改善處理消費者投訴的工作。對納稅服務的投訴，是納稅人在得知受到不公平對待后，進行有效反饋的納稅服務投訴機制。稅務機關(guān)在清楚劃分處理投訴的責任后，積極尋求補救方法，規(guī)范申訴程序并進一步完善稅務申訴要求。同時，將全國納稅人投訴舉報的典型案件及時匯總，推動各地納稅服務工作不斷改善。加強稅收舉報的管理，厘清處理標準：將違法亂紀人員按有關(guān)程序移送紀檢監(jiān)察機關(guān)處理；對于服務態(tài)度存在問題的稅務工作人員，要端正其主動服務意識；被誹謗的工作人員應當被正名。第三，建立完善的標準化業(yè)務評價制度?？煽康姆諜C制必須通過規(guī)范和徹底的服務評估制度運行下去。這需要稅務機關(guān)建立完善的內(nèi)外服務評價機制，構(gòu)建以需求為導向的服務鏈。結(jié)語當今數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展，網(wǎng)絡信息的隱蔽性和虛擬性給稅務管理和服務帶來了巨大挑戰(zhàn)。稅務機關(guān)要充分利用數(shù)字經(jīng)濟不受時間、空間、地域等因素制約的優(yōu)勢，為納稅人帶來“剛?cè)嵯酀钡墓芾砼c服務?？s小與納稅人之間的距離，促進納稅人自愿納稅是當前稅務機關(guān)應該關(guān)注的問題。稅務機關(guān)須以信息技術(shù)為基礎，改變傳統(tǒng)的稅收治理方式，減少稅收違規(guī)行為，這對穩(wěn)定財政收支關(guān)系和構(gòu)建現(xiàn)代稅收管理新模式具有長期而深遠的意義。本文以數(shù)字經(jīng)濟為前提背景，結(jié)合國內(nèi)外有關(guān)文獻，論述稅收遵從的概念和相關(guān)理論，并對影響稅收遵從的因素和影響機制進行了剖析。本文運用比較分析法，結(jié)合發(fā)達國家稅收治理經(jīng)驗，在加強稅務管理與服務工作和提高稅收遵從度等方面提出了一些建議。隨著社會的發(fā)展和改革的深化，未來數(shù)字經(jīng)濟下的稅收管理與服務方式將更加高效，稅收風險將繼續(xù)降低，稅收遵從程度將逐漸提高，稅收營商環(huán)境會更加和諧，由此實現(xiàn)中國經(jīng)濟的長足發(fā)展。

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