2021 稅務師 財務與會計真題全冊

2021

稅務師

財務與會計真題手冊

含答案

目錄

2015年稅務師考試《財務與會計》真題..............................................3

2016年稅務師考試《財務與會計》真題.............................................18

2017年稅務師考試《財務與會計》真題.............................................36

2018年稅務師考試《財務與會計》真題.............................................50

2019年稅務師考試《財務與會計》真題.............................................64

2015年稅務師考試《財務與會計》答案.............................................76

2016年稅務師考試《財務與會計》答案.............................................90

2017年稅務師考試《財務與會計》答案............................................104

2018年稅務師考試《財務與會計》答案............................................119

2019年稅務師考試《財務與會計》答案............................................129

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2015年真題

2015年稅務師考試《財務與會計》真題

一、單項選擇題

（每題1?5分。每題的備選項中，只有］個最符合題意）

1.甲公司計劃投資一條新的生產線，項目一次性總投資800萬元，建設期為3年，經營期為10年，經

營期每年可產生現(xiàn)金凈流量230萬元。若當前市場利率為9%,則該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。（己知

（P/A,9%,10）=6.417,（P/A,9%,3）=2.5313,（P/F,9%,10）=0.4224,（P/F,9%,3）=0.7722）

A.93.87B.676.07C.339.70D.921.99

2.甲、乙兩方案的期望投資收益率均為30%,在兩個方案無風險報酬率相等的情況下，若甲方案的標

準離差為0?13,乙方案的標準離差為0.05。則下列表述中，正確的是（）。

A.甲方案風險小于乙方案風險

B.甲方案風險大于乙方案風險

C.甲乙兩方案風險相同

D.甲乙兩方案風險大小依各自的風險報酬系數(shù)大小而定

3.下列各項中，影響上市流通的公司債券票面利率水平的是（）口

A.預期收益率B.基本獲利率C.風險補償率D.內含報酬率

4.丁公司2015年的敏感性資產和敏感性負債總額分別為16000萬元和8000萬元,實現(xiàn)銷售收入50000

萬元，公司W(wǎng)2016年的銷售收入將增長20%,銷售凈利率為8%,凈利澗留存率為10%,無需追加固定資產投資，

則該公司采用銷售百分比法預測2016年的追加資金需求量為（）萬元。

A.800B.U20C.933D.1600

5.甲公司向銀行借入短期借款1000萬元，年利率6%,銀行按借款合同保留15%的補償余額，若企業(yè)

所得稅稅率為25%,不考慮其他借款費用。則該筆借款的資本成本為（）□

A.5.3%B.8.0%C7.5%D.7.1%

6.某企業(yè)上年度甲產品的銷售數(shù)量為1D000件，銷售價格為每件18000元，單位變動成本為12000元，固定

成本總額為50000000元。若企業(yè)要求本年度甲產品的利潤總額增長12%,則在其他條件不變的情況下，應將甲

產品的單位變動成本降低0。

A.0.67%B.2.00%C.1.00%D.2.40%

7.甲公司購買一臺新設備進行舊設備更新。新設備購買價為36000元，預計使用壽命10年，預計凈殘

值為4000元（與最終報廢殘值一致），采用年限平均法計提折舊（與稅法要求一致），每年營運成本為8000元，假設當

期貼現(xiàn)率為10%。公司適用的所得稅稅率為25%,則新設備的年等額成本為（）元。（已

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2015年真題

知（P/A,10%,10）=6.1446,（P/F,10%,10）=0.3855）

A.10807.85B.11545.82C.l1607.82D.13607.82

8.下列關于杠桿收購方式的表述中，正確的是（）。

A.必須保證較高比率的自有資金

B.可以避免并購企業(yè)的大量現(xiàn)金流出，減少財務風險

C.可以保護并購企業(yè)的利潤，任何企業(yè)都可以采用這種方式

D.多用于管理層收購

9.甲公司2015年度實現(xiàn)凈利潤350萬元，流通在外的普通股加權平均數(shù)為500萬股、優(yōu)先股100萬股，

優(yōu)先股股息為每股1元，如果2015年末普通股的每股市價為20元，則甲公司的市盈率是（）。

A.35B.50C.40D.55

10.某企業(yè)2015年的銷售凈利率為19.03%,凈資產收益率為11.76%,總資產周轉率為30.89%,則該

企業(yè)2015年的資產負債率為（）口

A.38.20%B.61.93%C.50.00%1）.69.90%

11.乙公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。期末原材料的賬面余額為1200萬元，數(shù)量為

120噸，該原材料專門用于生產與丙公司所簽合同約定的Y產品。該合同約定：乙公司為丙公司提供Y產品240

臺，每臺售價10?5萬元（不含增值稅，下同）“將該原材料加工成240臺Y產品尚需加工成本總額1100萬元，估計銷

售每臺丫產品尚需發(fā)生相關稅費1萬元。期末該原材料市場上每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相

關稅費0?1萬元。期末該原材料的賬面價值為（）萬元。

A.1068B.U80C.1080D.12OO

12.下列各項存款中，不應通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.信用證保證金存款

B.銀行匯票存款

C.臨時賬戶中的存款

D存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款

13.甲公司2014年5月10口因銷售商品應收乙公司賬款1000萬元，該應收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2014

年6月30日、2014年12月31日、2015年6月3。日、2015年12月31日分別為900萬元、920萬元、880萬元、890萬元。

則2015年度甲公司因計提該應收賬款壞賬準備而應計入“資產減值損卷1月的金額為（）萬元。

A.30B.40C.10D.-10

14.如果企業(yè)資產按照購買時所付出的對價的公允價值計量,負債按照承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量，

則其所采用的會計計量屬性為（）。

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2015年真題

A.公允價值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.歷史成本

15.丁公司采用移動加權平均法核算發(fā)出產成品的實際成本。2015年H月初產成品的賬面數(shù)量為200

件，賬面余額為12000元。本月10日和20日分別完工入庫該產成品4000件和6000件，單位成本分別為64.2元和62

元。本月15日和25日分別銷售該產成品3800件和5000件。丁公司11月末該產成品的賬面余額為Q元。

A.86800.0B.87952.9C.86975.0D.89880.0

16.丙公司采用計劃成本法對原材料進行日常核算。2015年12月初結存材料的計劃成本為2000萬元，材料

成本差異賬戶貸方余額為30萬元；本月入庫材料的計劃成本為10000萬元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為60萬

元；另有月末按計劃成本暫估入賬的材料200萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為8000萬元。則該公司本月發(fā)出

材料的實際成本為O萬元。

A.7940B.8020C.7980D.8060

17.甲公司2013年12月15日購入一臺入賬價值為200萬元的生產設備，購入后即達到預定可使用狀

態(tài)。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為12萬元。按照年限平均法計提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡

象，甲公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元，如果繼續(xù)使用，

預計未來使用及處置產生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。

則2015年該生產設備應計提折舊額為（）萬元。

A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06

18.乙公司2015年1月3日按每張1049元的價格溢價購入丁公司于2015年1月1F1發(fā)行的期限為5

年、面值為1000元、票面年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費用8000元，款項以銀行存款支付。該債

券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設實際年利率為5.33%,該公司將其作為以攤余成本計量的

金融資產核算。則2015年年末該公司持有的該批債券的攤余成本為（）元。

A.8000000B.8384000C.8367720D.8392000

19.下列未達賬項在編制“銀行存款余額調節(jié)表”時,應調增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是（）口

A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存入銀行，但銀行尚木收到相應的款項

B.銀行已為企業(yè)支付電費，企業(yè)尚未收到付款通知

C?企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù)

D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知

20.長江公司以其擁有的專利權與華山公司交換生產設備一臺，具有商業(yè)實質。專利權的賬面價值為

300萬元（未計提減值準備），公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的增值稅稅率6%。設備的賬面原價為600

萬元，己計提折舊170萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值和計稅基礎均為400萬元，適用增值稅稅率13%。

在資產交換過程中，華山公司收到長江公司支付的補價22.8萬元。假設華山公司和長江公司分別向對方開具增值

稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權入賬價值為O萬元。

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2015年真題

A.404B.436C425D.441

21.下列各項中，不屬于周轉材料核算范圍的是（）。

A.出租或出借給購貨方使用的包裝物

B.隨同產品出售不單獨計價的包裝物

C.生產過程中所使用的包裝材料

D.隨同產品出售單獨計價的包裝物

22.股份有限公司按規(guī)定轉讓庫存股的，對被轉讓的庫存股的賬面余額超過實際收到的轉讓款的部分，

下列會計處理正確的是（）o

A.全額沖減資本公積

B.先沖減資本公積（股本溢價），不足沖減的計入營業(yè)外支出

C依次沖減資本公積（股本溢價）、盈余公積、未分配利潤

D.全額計入營業(yè)外支出

23.乙公司2015年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬股：2015年7月1日以2015年1月1日總股本

30000萬股為基數(shù)每10股送2股；2015年11月1日回購普通股2400萬股，以備將來獎勵職工之用。若該公司2015

年度凈利潤為59808萬元。則其2015年度基本每股收益為（）元。

A.1.48B.1.78C.1.68D.1.84

24.若企業(yè)采用售后回購的方式融入的資金全部用于自建生產廠房，則其所售商品回購價與售價之間的差

額，應在售后回購期間內計入（）。

A.在建工程B.管理費用C.固定資產D,財務費用

25.丁公司自行建造某項生產用設備，建造過程中發(fā)生外購材料和設備成本183萬元（不考慮增值稅），

人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費用28.5萬元。為達到正常運轉發(fā)生的測試費18萬元。外聘

專業(yè)人員服務費9萬元，形成可對外出售的產品價值3萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采

用年限平均法計提折舊。則設備每年應計提折舊額為（）萬元。

A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45

26.2015年1月1H,甲公司從股票二級市場以每股30元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）的價格購

入乙公司發(fā)行的股票100萬股，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資核算。

2015年5月10H,甲公司收到乙公司發(fā)放的上述現(xiàn)金股利。2015年12月31日，該股票的市場價格為每股27元，甲公

司預計該股票價格的下跌是暫時的，則甲公司2015年12月31日此項非交易性權益工具投資的賬面價值為（）萬

兀。

A.2700B.2960C2740D.3000

27.乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2013年6月1日，乙公司將其產品俏售給丙

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_________________2015年真題

公司，售價125萬元（不含增值稅），銷售成本113萬元。丙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，

丙公司采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。甲公司在編制2015年度合并財務報表時,

應調減“固定資產”項目的金額是（）萬元。

A.1.50B.4.50C.1.75D.7.50

28.下列有關建造合同的確認與計量的表述中，錯誤的是（）。

A.建造合同的主要特征之一是建造資產的造價在合同簽訂時即已確定

B.建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同贄用

C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

D.建造合同分為固定造價合同和可變造價合同

29.2014年12月1日，甲公司和乙公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，甲公司應于2015年4月底前向乙公司交

付一批不含稅價格為500萬元的產品。若甲公司違約需向乙公司交付違約金80萬元。合同簽訂后甲公司立即組織生

產，至2014年12月31日發(fā)生成本40萬元，因材料價格持續(xù)上漲，預計產品總成本為550萬元。假設不考慮其他因素,

甲公司2014年12月31日因該份合同需確認的預計負債為（）

萬元。

A.40B.50C.10D.80

30.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）口

A存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

B.投資性房地產的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式

C.長期股權投資后續(xù)計量由權益法變更為成本法

D.建造合同收入的確認由完成合同法變更為完工百分比法

31.資產負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產生的利得，屬于有效套期的應貸

記“（）”科目。

A.其他綜合收益

B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.財務費用

32.企業(yè)因對外擔保事項涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是（）。

A.企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的不應確認預計負債

B.法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，應將對外擔保額確認為預計負債

C.法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則

不應確認預計負債

D.因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認預計負債

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2015年真題

33.丁公司2013年度會計利潤（同應納稅所得額）為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%,按凈利

潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發(fā)現(xiàn)2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權

2013年和2014年應攤銷的金額分另0為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元（與企業(yè)所得稅申報金額

一致）。該公司對上述事項進行處理后，其在2015年5月31日資產負債表中“未分配利澗”項目年初數(shù)的調減數(shù)為

（）萬元。

A.76.5B.102.0C.90.0D.120.0

34.下列關于投資性房地產后續(xù)計量的表述中，錯誤的是（）°

A.投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量

B.投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量的，應當按月計提折舊或攤銷

C.投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊或攤銷

D.如果已經計提減值準備的投資性房地產的價值又得以恢復，應當在原計提范圍內轉回

35.下列各項業(yè)務中，不需要通過“固定資產清理”科目核算的是（）°

A.固定資產毀損

B.用固定資產抵償債務

C.固定資產進行改擴建

D.用固定資產換入股權投資

36.某套設備由X、Y、Z三個可獨立使用的部件組成，已知X、Y、Z三個部件各自的入賬價值和相應的

預計使用年限，同時已知該設備的整體預計使用年限和稅法規(guī)定的折舊年限，則下列表述中正確的是（）口

A.按照X、Y、Z各部件的預計使用年限分別作為相應的折舊年限

B.按照整體預計使用年限和X、Y、Z各部件的預計使用年限四者孰低作為設備的折舊年限

C.按照整體預計使用年限作為設備的折舊年限

D.按照整體預計使用年限與稅法規(guī)定的折舊年限兩者孰低作為設備的折舊年限

37.2015年9月20日，甲公司自證券二級市場購入乙公司股票400萬股，作為交易性金融資產核算。其支付

價款3440萬元（含交易費用16萬元及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬元）；21）15年11月20日收到乙公司發(fā)

放的現(xiàn)金股利：2015年12月2日全部出售該批股票，收到價款3600萬元。甲公司2015年度利潤表中因該交易性

金融資產應確認的投費收益為（）萬元。

A.576B.544C.160D.560

38.乙公司擁有一項賬面原價為90萬元、已使用2年、累計已攤銷32萬元、累計已確認減值損失16萬元的

專利權。現(xiàn)乙公司將其對外轉讓，取得轉讓價款74.2萬元（含稅金額），適用增值稅稅率為6%,不考慮其他相

關稅費，則乙公司轉讓該項專利權能使其利潤總額增加（）萬元。

A.-7.5B.24.5C.23.5D.28.0

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2015年真題

39.下列關于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄的表述中，錯誤的是（）口

A.抵銷母公司投資收益按照調整后凈利潤份額計算，而計算少數(shù)股東損益的凈利潤份額小需調整

B.抵銷期末未分配利潤按照期初和調整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

C.抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調整后的凈利潤份額計算

D.抵銷子公司利潤分配有關項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算

二’多項選擇題

（每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選,

所選的每個選項得0?5分）

40.下列關于資本資產定價模型的表述中，正確的有（）口

A.如果無風險收益率提高，則市場上所有資產的必要收益率均提高

B.如果某項資產的3:1,則該資產的必要收益率等于市場平均收益率

C.如果市場風險溢酬提高則市場上所有資產的風險收益率均提高

D.市場上所有資產的3系數(shù)都應當是正數(shù)

E.如果市場對風險的平均容忍程度越高,則市場風險溢酬越小

41.與利潤最大化目標相比，股東財富最大化作為企業(yè)財務管理的目標，其主要優(yōu)點有（）口

A.在一定程度上能避免企業(yè)追求短期行為

B.考慮了資金的時間價值

C對上市公司而言，股東財富最大化的目標容易量化、便于考核

D.考慮了風險因素

E.充分考慮了企業(yè)的所有利益相關者

42.下列關于盈虧臨界點的表述中，錯誤的有（）o

A.盈虧臨界點銷售量（額）越小，企業(yè)經營風險越小

B.實際銷售量（額）超過盈虧臨界點銷售量（額）越多，企業(yè)留存收益增加越多

C.盈虧臨界點銷售量（額）越大，企業(yè)的盈利能力就越強

D.實際銷售量（額）小于盈虧臨界點銷售量（額）時，企業(yè)將產生虧損

E.盈虧臨界點的含義是企業(yè)的銷售總收入等于總成本的銷售量（額）

43.與固定預算法相比，彈性預算法具有的顯著特點有（）°

A.便于預算執(zhí)行的評價

B.擴大了預算的適用范圍

C.保持預算在時間上的持續(xù)性

D.編制預算的彈性較大，不受現(xiàn)有費用約束

E.有利于企業(yè)近期目標和長期目標的結合

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2015年真題

44.企業(yè)在利用存貨模式計算持有現(xiàn)金總成本時，通常應考慮的因素有（）口

A.有價證券報酬率

B.全年現(xiàn)金需求總量

C.一次轉換成本

D.現(xiàn)金持有量

E.持有現(xiàn)金的機會成本

45.下列表明存貨發(fā)生減值的情況有1）□

A.企業(yè)因為產品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格高于其賬面

成本

B.企業(yè)使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格

C.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時，導致原材料市場價格逐漸下跌

D.原材料市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望

E.原材料的計劃成本小于實際成本

46.下列各項中，不應計入存貨入賬成本的有（）。

A.以非貨幣性資產交換方式取得存貨時支付的補價

B.生產過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失

C.原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉儲費用

D.為特定客戶設計產品而支付的設計費

E.非正常消耗的直接人工和制造費用

47.下列以外幣計價的項目中，期末因匯率波動產生的匯兌差額應計入當期損益的有（）°

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

B.無形資產

C債權投資

D.長期應付款

E.交易性金融資產

48.下列各項中，不應作為資產在年末資產負債表中反映的有（）口

A.受托代銷的商品

B.協(xié)商轉讓中的無形資產

C.很可能獲得的第三方賠償款

D.擬進行債務重組的應收債權

E.尚未批準處理的盤虧存貨

49.企業(yè)自行建造固定資產過程中，下列各項應在“在建工程一待攤支出“科m核算的有（）口

A.發(fā)生的工程物資盤盈凈收益

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2015年真題

B.進行負荷聯(lián)合試車領用的原材料費用

C發(fā)生的符合資本化條件的外市借款的獷兌差額

D,發(fā)生的工程管理費

E,由于自然災害造成的工程報廢凈損失

50.原材料采用計劃成本法核算時，下列屬于“材料成本差異“科目借方核算范圍的有（）口

A.結轉發(fā)出材料應分擔的材料成本差異超支額

B.結轉發(fā)出材料應分擔的材料成本差異節(jié)約額

C收入材料的實際成本大于庫存同類型材料計劃成本的差額

D.材料采購的實際成本小于計劃成本的節(jié)約額

E.調整庫存材料計劃成本時，調整減少的計劃成本

51.下列各項應付、預付款項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）口

A應交職工養(yǎng)老保險金

B應付已決訴訟賠償

C預付經營租入固定資產租金

D應付未決訴訟賠償

E.應付生育保險費

52.下列關于借款費用中輔助費用的表述中，正確的有（）。

A.在所購建的資產尚未開始實體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應予以資本化

B.在所購建的符合資本化條件的資產達到預定可使用狀態(tài)后,發(fā)生的專門借款的輔助費用應計入當期

損益

C.在所購建的符合資本化條件的資產達到預定可使用狀態(tài)前,發(fā)生的一般借款的輔助費用應計入當期

損益

D.在所購建的符合資本化條件的資產達到預定可使用狀態(tài)前,發(fā)生的專門借款的輔助費用應予以資本

化

E.在所購建的符合資本化條件的資產達到預定可使用狀態(tài)后,發(fā)生的一般借款的輔助費用應計入當期

損益

53.下列各項中，應通過“其他應收款“科目核算的有（）o

A.融資租入固定資產支付的租金

B.租入周轉材料支付的押金

C.代繳的個人養(yǎng)老保險金

D.撥出的用于購買國庫券的存款

E.支付的工程投標保證金

54.下列關于取得長期股權投資的會計處理中，正確的有（）.

11

2015年真題

A.企業(yè)合并時與發(fā)行債券相關的交易費用，應計入所發(fā)行債券的初始計量金額

B.非同一控制下一次性交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，長期股權投資的初始投資成本以付出對價的公允價值為基

礎確定

C企業(yè)合并時與發(fā)行權益性證券相關的交易費用，在權益性證券發(fā)行溢價不足以抵減時，應當沖減合并

方的資本公積

。.同_控制下企業(yè)合并時，合并方發(fā)生的評估咨詢費等應計入當期管理費用

E.以發(fā)行權益性證券直接取得長期股權投資的，應當按照發(fā)行的權益性證券的公允價值作為初始投資成

本

55.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）°

A.發(fā)生的符合固定資產確認條件的裝修費用，應當按期計提折舊

B.維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期成本費用

C.按實際成本調整原暫估價值的，應當同時調整原已計提的折舊額

D.已達到預定可使用狀態(tài)并已辦理竣工決算，但尚未投入使用，則不應U提折舊

E.提前報廢的固定費產，不應當補提折舊

56.下列有關會計估計變更的表述中，正確的有（）。

A.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為前期差錯予以更正

B.對于會計估計變更，企業(yè)應采用追溯調整法進行會計處理

C.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應當將這種變更作為會計政策變更進行追溯調整

D.對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理

E.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認

57.下列被投資企業(yè)中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）匚

A.甲公司持有43%股份，且甲公司的子公司丙公司持有8%股份的被投資企業(yè)

B.甲公司持有40%股份，且受托代管乙公司持有的30%股份的被投資企業(yè)

C.甲公司持有40%股份，且甲公司的母公司持有H%股份的被投資企業(yè)

D.甲公司在報告年度購入了47%股份的境外被投資企業(yè)

E.甲公司持有38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業(yè)

58.下列項目中，可能引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。

A.用上一年實現(xiàn)的凈利潤分配現(xiàn)金股利

B.用盈余公積轉增股本

C.發(fā)放股票股利

D.用盈余公積彌補虧損

E.外商投資企業(yè)提取企業(yè)發(fā)展基金

59.下列關于資產減值的表述中，正確的有（）口

12

_________________2015年真題

A.資產的可收Pl金額應當根據(jù)資產的公允價值與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定

B.因企業(yè)合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，每年都應進行減值測試

C.進行資產減值測試，難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確

定資產組的可收回金額

D.各類資產減值損失除特別規(guī)定外，均應在利潤表的資產減值損失項目中予以反映

E.有跡象表明某些總部資產可能發(fā)生減值的，應當計算確定該總部資產所歸屬的資產組或資產組組合的

可收回金額，然后將其與相應的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認減值損失

60.下列項目中，應在“營業(yè)外支出”科目核算的有（）口

A.處置金融資產發(fā)生的凈損失

B.報廢無形資產發(fā)生的凈損失

C.非貨幣性資產交換時換出固定資產的凈損失

D.工程物資在建設期間發(fā)生的毀損凈損失

E.因未按時繳納稅款而繳納的滯納金

61.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費用進行賬務處理時，可能借記的會計科目

有（）o

A.在建工程

B.財務費用

C.制造費用

D.利息支出

E.研發(fā)支出

62.2015年1月1日，甲公司購入乙公司80%股權（非同一控制下控股合并），能夠對乙公司的財務和經營政

策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為2000萬元。2015年度乙

公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基砧計算實現(xiàn)凈利潤300萬元,分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權益

變動。2015年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為8000萬元。下列項目中正確的有（）口

A.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權益為8240萬元

B.2015年12月31R少數(shù)股東權益總額為440萬元

C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權益為8160萬元

D.2015年度少數(shù)股東損益為60萬元

E.2015年12月31日合并財務報表中股東權益總額為8680萬元

63.丁公司自資產負債表日至財務報告批準對外報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后事項

的有：）。

A.收到上年度的商品銷售款

13

2015年真題

B.發(fā)生火災導致重大固定資產毀損

C.持有的交易性金融資產大幅升值

D.董事會作出現(xiàn)金股利分配決議

E.收到稅務機關退回的上年度減免的企業(yè)所得稅稅款

64.下列業(yè)務中，不需要通過“長期應付款“科目核算的有（）口

A.付款期限超過一年的辭退福利

B.以分期付款方式購入無形資產的應付款項

C.應付融資租入固定資產的租賃費

D.應付經營租入固定資產的租賃費

E.付款期限超過一年的材料采購款

65.下列各項費用支出中，應在“銷售費用”科目核算的有（）。

A.因銷售商品而發(fā)生的業(yè)務招待費

B.銷售產品延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決給付的賠償款

C.因銷售商品而發(fā)生的保險費

D.隨同產品出售不單獨計價的包裝物成本

E.專設銷售機構發(fā)生的不滿足固定資產確認條件的固定資產大修理費

66.下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有（）口

A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利

B.向投資者分派現(xiàn)金股利

C.發(fā)行股票時支付的相關費用

D.支付融資租入的固定資產租賃費

E.購買專利權發(fā)生的現(xiàn)金支出

67.下列各項因素中，影響企業(yè)持有的以攤余成本計量的金融資產攤余成本的有（）口

A.債券投資的票面利率

B.債券投資時發(fā)生的溢（折）價額

C.債券投資發(fā)生的減值損失

D.債券投資持有的剩余期限

E.債券投資收到利息的時間

68.下列各項中，應計入管理費用的有（）□

A.自然災害造成的在產品毀損凈損失

B.保管過程中發(fā)生的產成品超定額損失

C.債務重組中轉出原材料的凈損益

D.自然災害造成的原材料毀損凈損失

14

2015年真題

E.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費

三'計算題

（每題2分。每題的備選項中，只有］個最符合題

意）

（一）

甲公司2016年計劃投資購入一臺新設備，有關資料如下：

（1）該設備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投入使用。預計該設備投產后每年給公司增

加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現(xiàn)成本85萬元。

（2）預計該設備投產后，第一年年初的流動資產需要額為20萬元，流動負債需要額為10萬元。第二年

年初沆動資產需要額為40萬元，流動負債需要額為15萬元。

（3）該設備預計使用年限為6年，預計殘值率為5%,采用年限平均法計提折舊，預計該設備在第4年年末

需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。

（4）假設公司的所得稅稅率為25%,需求最低投資報酬率為8%。

己知：（P/A,8%,6）=4.622；（P/F,8%,1）=0.925；（P/F,8%,4）=0.735；（P/F,8%,6）=0.63。

69.該設備投產第二年，需要增加的流動資金投資額是（）萬元。

A.10B.25C.15D.40

70.該項目第6年年末的現(xiàn)金凈流量是（）萬元。

A.247.5B.267.5C.257.5D.277.5

71.該設備的投資回收期是年。

A.3.00B.3.38C.3.12D.4.00

72.該項目的凈現(xiàn)值是（）萬元。

A.251.37B.278.73C.268.37D.284.86

（二）

日公司為擴大生產規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產線（包括建筑物建造,

設備購買與安裝兩部分）。

2015年1月1日，甲公司經批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉

換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉換為

普通股股票。初始轉股價為每股10元。（按轉換日債券的面值轉股，股票面值為每股1元）。假設2015年1月1

日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換公司債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。

2015年2月1日，新建生產線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設備款200萬元，5月

21日支付第二期工程款1000萬元，9月21日生產線的設備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元，12月31日設備

和建筑物通過驗收，交付生產部門使用。并支付建筑物施工尾款450萬元。

15

_________________2015年真題

2015年甲公司發(fā)行可轉換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款

利息收入為3萬元。

2016年1月3日，甲公司支付可轉換公司債券利息180萬元。

已知：(P/F,6%,5)=0.7473；(P/A,6%,5)=4.2124；(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)

=3.8897；

73.該可轉換公司債券權益成分的初始入賬金額為()元。

A.1000000B.3501540C.2501540D.4501540

74.該新建生產線2015年的借款費用資本化金額為()元。

A.198738.45B.2186122.95C.1961122.95D.2384861.40

75.假設借款費用資本化金額按實際投入資金比例在建筑物和設備之間進行分配，則2015年12月末甲

公司新建生產線驗收的建筑物部分的入賬價值為()元。

A.22000000.00B.23492158.77C.23247987.33D.23568898.36

四’綜合分析題

(每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分：少選，所選的每個選項得0.5分)

(一)

黃山公司系上市公司，在2014.2016年發(fā)生的與長期股權投資有關的交易或事項如下：

(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產核算的廠房為對價，從非關聯(lián)方取得甲公

司25%股權，對甲公司具有重大影響，采用權益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股

東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費等費用500萬元；廠房

的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。

(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產的公允價

值與賬面價值不同以外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產賬面價值為1600萬元，公允

價值為2400萬元。

(3)2014年12月31日，該無形資產可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。

(4)2014年度甲公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。

(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內另一企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權，本次

增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元，取得該項股權后，

黃山公司能夠對甲公司實施控制。

(6)2015年度甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。2015年12月31日該無形資產

可收回金額未發(fā)生變化。

(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務結構調整，對甲公司的股權投資全部出售，轉讓價格為70000萬元，款項

己存入銀行。

假設黃山公司與甲公司適用的會計政策，會計期間相同，涉及的各會計期間未發(fā)生其他內部交易，不考慮

其他相關稅費。

根據(jù)上述資料?，回答下列問題。

16

_________________2015年真題

76.2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權時，長期股權投資的初始投資成本是（）萬

兀。

A.26500B.30500C.300001）.26000

77.2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權時，發(fā)行股票的承銷傭金、手續(xù)費應計入的會計

科目是（）

oB.長期股權投資C.財務費用D.資本公積

A.管理費用

78,2014年度黃山公司對甲公司的長期股權投資應確認投資收益為）萬元。

（

D.1300

A.950B.1250C.1050

79.2015年1月1日，黃山公司再次以定何增發(fā)方式增持甲公司30%股權后，下列會計處理結果中正確的有

（）o

A.增加長期股權投資成本31760萬元

B.增加資本公枳28960萬元

C.增加營業(yè)外收入960萬元

D.增加管理費用800萬元

80.2016年4月1日，黃山公司全部出售持有的甲公司股權應確認投資收益（）萬元。

A.4850B.7190C.6505D.8950

17

2016年真題

2016年稅務師考試《財務與會計》真題

一、單項選擇題

（每題1.5分。每題的備選項中，只有］個最符合題意）

1.2015年年末甲公司每股賬面價值為30元，負債總額6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元,

留存收益增加1200萬元，假設甲公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年末的權益乘數(shù)是（）。

A.1.15B.1.50C.1.65D.1.85

2.企業(yè)綜合績效評價指標由財務績效定量評價指標和管理績效定性評價指標組成，下列屬丁財務績效中評

價企業(yè)盈利能力狀況修正指標的是（）口

A.總資產報酬率B.資本收益率C已獲利息倍數(shù)D.凈資產收益率

3.甲公司2013年度銷售收入200萬元、資金需要量30萬元：2014年度銷售收入300萬元、資金需要量40萬元:

2015年度銷售收入280萬元、資金需要量42萬元。若甲公司預計2016年度銷售收入500萬

元，采用高低點法預測其資金需要量是（）萬元。

A.60B.70C.55D.75

4.甲公司2015年度銷售收入900萬元，確定的信用條件為“2/10,1/20,11/30”，其中占銷售收入50%的客戶選

擇10天內付款，40%的客戶選擇10天后20天內付款、10%的客戶選擇20天后30天內付款。假設甲公司的變動成

本率為60%、資本成本率為10%、全年天數(shù)按360天計算，則甲公司2015年度應收賬款的機會成本為（）萬元。

A.4.2B.3.4C.3.2D.2.4

5.甲公司2015年12月31日以20000元價格處置一臺閑置設備，該設備于2007年12月以80000元價格購入，并

當期投入使用，預計可使用年限為10年，預計殘值率為零。按年限平均法計提折舊（均與稅法規(guī)定相同）。假設

甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為5%,不考慮其他相關稅費，則該業(yè)務對當期現(xiàn)金流量的影響是（）。

A.增加120000元B.增加19000元C?減少20000元D.減少19000元

6.甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位儲存成本0.5元i件。按照經濟訂貨量進

貨，計算結果中錯誤的是（）。

A.總訂貨成本300元

B.年訂貨次數(shù)15次

C.與進貨批量有關的總成本為900元

D.經濟訂貨量為1200件

18

I2016年真題

7.甲公司2015年度經營活動現(xiàn)金凈流量為1000萬元，計提的各項減值準備110萬元，固定資產折舊

400萬元，公允價值變動收益50萬元，存貨增加600萬元，經營性應收項目減少801）萬元，經營性應付項目增加

100萬元。發(fā)生財務費用160萬元（其中利息費用150萬元）。若不考慮其他事項，不存在納稅調整項目，適用企業(yè)

所得稅稅率25%,則甲公司2015年已獲利息倍數(shù)是（）口

A.1.71B.2.04C.2.62D.3.69

8.根據(jù)本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項中不會降低盈虧臨界點銷售額的是（）口

A.提高單價

B.降低銷售額

C.降低單位變動成本

D.降低固定成本

9.下列關于市場風險溢酬的表述中，錯誤的是（）。

A.市場風險溢酬反映了市場整體對風險的平均容忍度

B.若市場抗風險能力強，則市場風險溢酬的數(shù)值就越大

C.市場風險溢酬附加在無風險收益率之上

D.若市場對風險越厭惡，則市場風險溢酬的數(shù)值就越大

10.甲公司計劃投資建設一條生產線，項目總投資600萬元，建設期為3年，每年年初投入200萬元，項目

建成后預計可使用10年，每年產生經營現(xiàn)金凈流量150萬元，若甲公司要求的投資報酬率為8%,則該項目的凈現(xiàn)值是（）

萬元。已知：（P/A,8%,13）=7.903,（P/A,8%,3）=2.577,（P/A,8%,2）=1.783

A.182.3B.142.3C.242.3D.282.3

11.關于內部研究開發(fā)形成的無形資產加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。

A.屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

B.屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債

C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

D.屬于暫時性差異，應確認遞延所得稅資產

12.2015年6月30H,甲公司自行研發(fā)成功一項無形資產，滿足資本化條件的研發(fā)支出80萬元，不滿足資本化

條件的研發(fā)支出20萬元。2015年7月1日該項無形資產投入使用，預計使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。

2015年末甲公司預計該項無形資產的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素，則2015年度甲公司研發(fā)、使用

該項無形資產對當期利潤總額的影響金額是（）萬元。

A.28B.26C.30D.10

13.下列關于存貨跌價準備的表述中，錯誤的是（）。

A.存貨跌價準備通常應當按單個存貨項目計提

20

2016年真題

B.當存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值時，可按可變現(xiàn)凈值調整存貨的賬面價值

C.企業(yè)應當合理地計提存貨跌價準備，不得計提秘密準備

D.結轉發(fā)生毀損存貨的成本時，應相應結轉其已計提的存貨跌價準備

14.甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計管理費用100萬元，并進行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用

企業(yè)所得稅稅率25%,并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得稅

額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是（）。

A.調減2015年度當期管理費用100萬元

B.調增2015年當期未分配利潤75萬元

C.調減2015年年初未分配利潤67