01企業(yè)納稅核算及申報-項目一

企業(yè)納稅核算及申報鄒春梅

梁延萍主編程

琨副主編模塊一認(rèn)知稅收

著名政治家富蘭克林曾經(jīng)說過：“人生中只有兩件事不可避免，那就是死亡和納稅?！毕胂肟矗覀兠總€人一來到這個世界上，稅收就與我們的日常生活息息相關(guān)，形影不離。

就拿我們?nèi)粘５囊?、食、住、行來說吧。

衣，在我們買的衣服中，所付的價款就包含著稅款，即使是媽媽親手縫制的衣服，那些所買的布和線也是納過稅的。

食，我們吃的米、面、油、鹽、醬、醋，在購買時也含著稅款。

住，我們賣房時要繳稅、購房時也同樣要繳稅。

行，我們出行乘坐各種交通工具，買票時就包含稅款，即使是咱們的私家車，加油時也同樣繳納了稅款。

在日常生活中，我們還能處處感受到稅收帶來的便利。我們游玩的公園，美麗的校園，我們上學(xué)走的路，馬路上一排排的路燈，這些公共設(shè)施大多是用稅收建造的；還有我們享受的義務(wù)教育，也是稅收的功勞。項目認(rèn)知稅收學(xué)習(xí)目標(biāo)1．能描述稅收的概念及稅收要素2．能說出現(xiàn)行稅制的分類及納稅人的主要辦稅業(yè)務(wù)3．培養(yǎng)自覺納稅的公民社會責(zé)任感知識引導(dǎo)1．稅收基本知識（1）稅收的概念和特征。（2）稅收制度。序號稅制要素概

念1納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人2征稅對象征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的目的物或行為，即對什么征稅3稅

率對征稅對象的征收比例或征收額度4納稅環(huán)節(jié)征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)5納稅期限關(guān)于稅款繳納時間方面的限定6減稅、免稅對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的特殊規(guī)定7納稅地點納稅人的具體納稅地點2．我國現(xiàn)行的稅收制度

（1）我國稅收制度的分類。

①按征稅對象劃分類別含

義主要稅種流轉(zhuǎn)稅這是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅這是指國家對法人、自然人或其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收企業(yè)所得稅、個人所得稅資源稅這是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象，為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一類稅收資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等財產(chǎn)稅這是以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢敭a(chǎn)為課稅對象的一類稅收房產(chǎn)稅、車船稅等行為稅這是以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅收印花稅、契稅等②按稅率形式劃分。類別含義主要稅種比例稅率對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等定額稅率按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等累進(jìn)稅率按征稅對象數(shù)額大小分成若干等級，每一等級由低到高規(guī)定稅率個人所得稅、土地增值稅

目前我國的稅收管理部門主要有各級國家稅務(wù)局（簡稱國稅局）、各級地方稅務(wù)局（簡稱地稅局）、各級財政部門及海關(guān)系統(tǒng)，它們各自負(fù)責(zé)征收的管理范圍如表所示征管機(jī)關(guān)征管稅種各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、營業(yè)稅（鐵路、銀行總行及保險總公司集中繳納的營業(yè)稅）、企業(yè)所得稅等各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)營業(yè)稅、城建稅（國稅局征收的除外）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等海

關(guān)關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅等各級財政部門大部分地區(qū)的地方附加、契稅、耕地占用稅知識拓展

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)［2008］120號）第一條基本規(guī)定：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

3．納稅人主要涉稅業(yè)務(wù)

（1）稅務(wù)登記稅務(wù)登記種類適用情形開業(yè)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記變更登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記實行定期定額征收方式的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記納稅人停業(yè)結(jié)束，準(zhǔn)備恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法停止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，或按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記（2）發(fā)票申購。（3）稅款申報及繳納。①納稅申報申報方式適合對象郵寄申報納稅人到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報有困難的，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取郵寄申報，以郵出地的郵戳日期為實際申報日期，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)數(shù)據(jù)電文申報數(shù)據(jù)電文申報是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?，包括網(wǎng)上申報納稅和電話申報納稅。一般適用于會計核算健全、財務(wù)管理規(guī)范、實行查賬征收方式，且有電傳條件的納稅人上門申報這種方式適合全體納稅人。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人在納稅申報期限內(nèi)到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告等簡易申報實行定期定額繳納稅款的納稅人，向稅務(wù)登記申請辦理采用“繳稅一卡通”手續(xù)后，均可采用本申報方式現(xiàn)場申報對臨時取得應(yīng)稅收入以及在市場內(nèi)從事經(jīng)營的納稅個人，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以在經(jīng)營現(xiàn)場口頭向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)（人員）申報②稅款繳納繳納方式適合納稅人稅款繳納手續(xù)自核自繳生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)制度健全，會計核算準(zhǔn)確，一貫依法納稅的企業(yè)企業(yè)依照稅法規(guī)定，自行計算應(yīng)納稅款，自行填寫、審核納稅申報表，自行填寫稅收繳款書，自行到開戶銀行解繳應(yīng)納稅款，并按規(guī)定向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并報送納稅資料和財務(wù)會計報表申報核實繳納生產(chǎn)經(jīng)營正常，財務(wù)制度基本健全，賬冊、憑證完整，會計核算較準(zhǔn)確的企業(yè)企業(yè)依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅款，自行填寫納稅申報表，按照規(guī)定向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送納稅資料和財務(wù)會計報表。經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并填寫稅收繳款書，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行繳納稅款申報查定繳納財務(wù)制度不夠健全，賬簿憑證不完備的固定業(yè)戶經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查測定或?qū)嵉夭轵灪?，填寫稅收繳款書或者完稅證，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行或者稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款定額申報繳納生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，確無建賬能力或者賬證不健全，不能提供準(zhǔn)確納稅資料的固定業(yè)戶按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營業(yè)（銷售）額和征收率，按規(guī)定期限向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款（4）納稅檢查。

納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，進(jìn)行納稅自查、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)定期或不定期的檢查?；顒用枋?/p>

以濱海市百里香酒業(yè)有限