《部門預算執(zhí)行審計》課件

部門預算執(zhí)行審計審計背景和目的1加強預算管理促進預算編制科學性、執(zhí)行有效性、監(jiān)督嚴肅性，提高資金使用效益。2規(guī)范預算行為督促部門嚴格執(zhí)行預算，防止違反預算制度的行為發(fā)生。3揭示預算風險及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的風險和問題，提出改進建議。審計的基本概念獨立性審計工作應保持獨立性，不受任何利益集團或個人影響?？陀^性審計人員應以客觀公正的態(tài)度，對審計對象進行調(diào)查和分析。專業(yè)性審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，以確保審計工作的質(zhì)量。部門預算的基本原理預算規(guī)劃制定年度預算目標，明確資金分配方向，指導資金使用。收支平衡收入與支出保持平衡，避免出現(xiàn)資金缺口或浪費。效率提升通過預算控制，提高資金使用效率，實現(xiàn)績效目標。公開透明預算編制和執(zhí)行過程公開透明，接受社會監(jiān)督。部門預算執(zhí)行的重要性提高資金使用效率預算執(zhí)行是確保資金合理分配和有效利用的關鍵，能有效控制成本，避免資金浪費，提高資金使用效率。加強預算管理通過預算執(zhí)行過程的監(jiān)督和評估，可以發(fā)現(xiàn)預算管理中的問題和不足，及時改進預算管理制度，提高預算管理水平。促進部門目標達成部門預算執(zhí)行是實現(xiàn)部門目標的有效保障，通過預算執(zhí)行情況的監(jiān)督和評估，可以及時發(fā)現(xiàn)目標執(zhí)行偏差，調(diào)整工作方向和措施，確保部門目標的實現(xiàn)。部門預算執(zhí)行的主要環(huán)節(jié)預算編制根據(jù)年度目標任務，合理安排資金使用，確保資金分配的科學性和有效性。預算執(zhí)行按照預算安排，使用資金，并對資金使用情況進行跟蹤和控制。預算調(diào)整根據(jù)實際情況，對預算進行調(diào)整，確保預算與實際情況相符。預算結算對預算執(zhí)行情況進行總結，并進行財務結算。預算績效評價對預算執(zhí)行效果進行評價，并進行總結和改進。預算編制環(huán)節(jié)審計重點預算編制依據(jù)審計預算編制依據(jù)是否合法、完整、合理預算編制程序審計預算編制程序是否規(guī)范、完整、有效預算編制內(nèi)容審計預算編制內(nèi)容是否真實、準確、完整預算執(zhí)行環(huán)節(jié)審計重點資金使用合規(guī)性審查預算資金是否按照預算批復和相關政策法規(guī)的規(guī)定使用。項目進度和質(zhì)量評估預算項目執(zhí)行進度和質(zhì)量，確保項目按計劃完成。預算執(zhí)行績效評價預算資金使用效益，分析預算執(zhí)行對目標的達成情況。預算調(diào)整環(huán)節(jié)審計重點調(diào)整依據(jù)審計人員應重點關注預算調(diào)整是否符合相關法律法規(guī)和政策規(guī)定，以及是否經(jīng)過合法程序審批。調(diào)整內(nèi)容審計人員應重點關注預算調(diào)整的項目、金額、方向是否合理，以及是否符合部門預算管理的整體目標。調(diào)整結果審計人員應重點關注預算調(diào)整是否取得了預期效果，以及是否對部門預算執(zhí)行產(chǎn)生了積極影響。結算環(huán)節(jié)審計重點資金使用合規(guī)性核實資金使用是否符合預算批復和相關法律法規(guī)。資金管理規(guī)范性檢查資金管理制度是否健全，執(zhí)行是否規(guī)范。賬目真實性驗證賬目是否真實完整，是否存在虛假記載或隱瞞情況。評價和監(jiān)督環(huán)節(jié)審計重點預算執(zhí)行評價評估預算執(zhí)行的績效、效益和影響，包括項目完成率、資金使用效率、目標達成情況等。監(jiān)督機制審查預算執(zhí)行的監(jiān)督制度和機制，包括內(nèi)部控制、外部監(jiān)督、問責制度等。問題整改關注預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到有效整改，整改措施是否到位，效果是否顯著。初步風險評估1了解部門預算編制和執(zhí)行情況深入了解部門預算編制依據(jù)、預算分配、資金使用等情況。2分析部門預算執(zhí)行中存在的風險點結合部門業(yè)務特點、資金流向、政策變化等因素，識別可能存在的風險。3評估風險發(fā)生的可能性和影響程度對每個風險點進行定性和定量分析，判斷其發(fā)生的概率和可能帶來的損失。重點審計領域確定1預算編制審計人員應重點關注預算編制過程中的合規(guī)性、準確性和完整性，以及預算指標的合理性和可行性。2預算執(zhí)行審計人員應重點關注預算執(zhí)行過程中的資金使用效益、資金管理合規(guī)性、以及資金使用效率和效果。3預算調(diào)整審計人員應重點關注預算調(diào)整的合法性、合理性和必要性，以及預算調(diào)整的程序和審批是否合規(guī)。4預算結算審計人員應重點關注預算結算的準確性、完整性和合規(guī)性，以及預算執(zhí)行情況的真實性和可信性。審計程序設計1風險評估識別和評估潛在風險2審計目標確定明確審計的具體目標3審計程序選擇選擇合適的審計程序4審計證據(jù)收集收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)現(xiàn)場審計實施1規(guī)劃階段制定詳細的審計計劃，包括審計目標、范圍、方法和時間安排，并明確審計人員的職責。2數(shù)據(jù)收集通過查閱資料、訪談、問卷調(diào)查等方式收集相關數(shù)據(jù)，并進行必要的核實和分析。3審計測試根據(jù)審計計劃進行相關的審計測試，包括實質(zhì)性程序和控制測試，以驗證數(shù)據(jù)和信息真實性。4問題分析對審計測試中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，并根據(jù)審計目標和標準評估其重要性和影響。問題發(fā)現(xiàn)和分析審計發(fā)現(xiàn)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行詳細記錄和分類，并進行初步分析。問題分析對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行深入分析，確定問題的原因、性質(zhì)、影響以及潛在風險。問題成因分析制度缺失部門預算執(zhí)行中缺乏完善的制度保障，導致預算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為難以有效控制。責任不明預算執(zhí)行過程中，部門之間責任界定不清，導致責任缺失，執(zhí)行效率低下。監(jiān)督不足部門預算執(zhí)行的監(jiān)督機制不夠健全，監(jiān)督力量薄弱，導致預算執(zhí)行過程中的問題不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正。問責和整改建議1責任認定根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，明確責任主體和責任類型，依法依規(guī)追究相關責任人的責任。2整改措施針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的整改措施，確保問題得到有效解決。3時間節(jié)點明確整改措施的完成時間，并進行跟蹤監(jiān)督，確保整改工作按時完成。審計報告撰寫1客觀性真實、準確2完整性全面、系統(tǒng)3清晰性條理、邏輯4可讀性易懂、易讀報告溝通和反饋結果溝通審計結果需與相關部門進行溝通，并及時反饋審計意見。問題整改溝通過程中，應督促被審計單位積極整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。持續(xù)跟蹤對整改情況進行跟蹤，確保問題得到有效解決。后續(xù)監(jiān)督檢查1跟蹤整改及時跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。2效果評估評估整改措施的有效性，并根據(jù)情況進行調(diào)整。3持續(xù)關注持續(xù)關注預算執(zhí)行情況，防止問題反復出現(xiàn)。審計結果應用改進工作審計發(fā)現(xiàn)的問題可以幫助部門改進工作流程、提高效率和效益。優(yōu)化預算審計結果可以為部門提供有效的預算優(yōu)化建議，提高資金使用效率。防范風險審計結果可以幫助部門識別和防范預算執(zhí)行中的風險，降低預算執(zhí)行風險。審計質(zhì)量評價報告質(zhì)量審計報告的準確性、完整性和客觀性。程序質(zhì)量審計程序的合理性、充分性和有效性。人員素質(zhì)審計人員的專業(yè)能力、職業(yè)道德和獨立性。案例分析1某部門在預算執(zhí)行過程中存在以下問題：1.預算編制不科學，資金分配不合理，導致部分項目資金不足，影響項目實施進度。2.預算執(zhí)行過程缺乏有效控制，支出管理混亂，存在超預算支出和閑置資金現(xiàn)象。3.預算績效評價工作滯后，缺乏有效的績效指標體系，難以客觀評價預算執(zhí)行效果。案例分析2部門預算執(zhí)行審計案例分析2，可以結合實際案例，例如某部門預算執(zhí)行中存在的問題，例如預算編制不合理、預算執(zhí)行不規(guī)范、預算資金使用效率低下等，并分析其原因，以及如何進行審計和整改。案例分析3某政府部門在預算執(zhí)行過程中，存在著項目資金使用不規(guī)范、預算調(diào)整隨意性大、項目驗收把關不嚴等問題。審計人員通過深入調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)該部門在項目立項、資金撥付、項目實施、驗收等環(huán)節(jié)存在著明顯的漏洞，導致項目資金使用效率低下，甚至出現(xiàn)項目資金被挪用等問題。審計結論和建議結論總結審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和影響。建議提出改進措施，促進部門預算執(zhí)行。討論和總結回顧主要審計發(fā)現(xiàn)梳理本次審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，并進行重點分析。探討問題根源深入分析問題產(chǎn)生的原因，為后續(xù)改