做賬實操-醫(yī)療機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-醫(yī)療機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理示例一、醫(yī)療服務(wù)收入門診收入：某醫(yī)療機(jī)構(gòu)一天門診共收取掛號費、診療費等合計30000元，其中現(xiàn)金收取10000元，醫(yī)保刷卡20000元。賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金10000其他應(yīng)收款-醫(yī)?？?0000貸：醫(yī)療收入-門診收入30000解析：現(xiàn)金收入直接計入庫存現(xiàn)金，醫(yī)保刷卡部分先計入其他應(yīng)收款-醫(yī)?？睿c醫(yī)保部門結(jié)算后再沖減。醫(yī)療收入根據(jù)收入來源明確明細(xì)科目。住院收入：患者A住院治療，出院時結(jié)算費用共計80000元，其中患者自付30000元，醫(yī)保報銷50000元。賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金30000其他應(yīng)收款-醫(yī)保款50000貸：醫(yī)療收入-住院收入80000解析：與門診收入類似，自付部分收取現(xiàn)金，醫(yī)保報銷部分計入其他應(yīng)收款-醫(yī)?？睿瑫r確認(rèn)住院收入。二、藥品銷售藥品采購：采購一批藥品，價款50000元，增值稅稅額6500元，款項已通過銀行支付，藥品驗收入庫。賬務(wù)處理：借：庫存物資-藥品50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6500貸：銀行存款56500解析：購入藥品按成本計入庫存物資-藥品，取得增值稅專用發(fā)票確認(rèn)進(jìn)項稅額，支付款項減少銀行存款。藥品銷售：銷售藥品收入30000元，成本20000元，款項已收。賬務(wù)處理：確認(rèn)收入：借：銀行存款30000貸：藥品收入30000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：藥品支出20000貸：庫存物資-藥品20000解析：銷售藥品時，分別確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，收入計入藥品收入，成本從庫存物資-藥品轉(zhuǎn)出計入藥品支出。三、成本費用人員薪酬：計算本月醫(yī)務(wù)人員工資50000元，行政人員工資20000元。賬務(wù)處理：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-人員薪酬50000管理費用-人員薪酬20000貸：應(yīng)付職工薪酬70000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬70000貸：銀行存款70000解析：醫(yī)務(wù)人員工資與醫(yī)療業(yè)務(wù)直接相關(guān)，計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；行政人員工資屬于管理費用。先計提工資確認(rèn)負(fù)債，再發(fā)放工資沖減負(fù)債。設(shè)備維護(hù)費用：支付醫(yī)療設(shè)備維護(hù)費8000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-設(shè)備維護(hù)費8000貸：銀行存款8000解析：設(shè)備維護(hù)費用是為保障醫(yī)療業(yè)務(wù)正常開展發(fā)生的成本，計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本。四、固定資產(chǎn)設(shè)備購置：購入一臺醫(yī)療設(shè)備，價值100000元，增值稅稅額13000元，運輸費2000元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備已投入使用。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備102000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：銀行存款115000解析：固定資產(chǎn)入賬價值包括購買價款、運輸費等，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項稅額。固定資產(chǎn)折舊：該醫(yī)療設(shè)備預(yù)計使用年限8年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月折舊額為1062.5元（102000÷8÷12）。賬務(wù)處理：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-折舊費1062.5貸：累計折舊1062.5解析：固定資產(chǎn)折舊作為醫(yī)療業(yè)務(wù)成本，通過累計折舊科目反映資產(chǎn)損耗。五、稅費核算假設(shè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)本月除上述業(yè)務(wù)外，需繳納增值稅10000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。計算附加稅費：城市維護(hù)建設(shè)稅=10000×7%=700元，教育費附加=10000×3%=300元，地方教育附加=10000×2%=200元。賬務(wù)處理：借：稅金及附加1200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加300應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加200繳納稅費：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加300應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加200貸：銀行存款11200解析：計算附加稅費通過稅金及附加核算，繳納稅費時沖減相應(yīng)應(yīng)交稅費科目。六、期末結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)：期末將醫(yī)療收入、藥品收入等收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本期結(jié)余。假設(shè)醫(yī)療收入總計150000元，藥品收入50000元。賬務(wù)處理：借：醫(yī)療收入150000藥品收入50000貸：本期結(jié)余200000解析：將收入類科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，計算當(dāng)期收入總和。成本費用結(jié)轉(zhuǎn)：將醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費用、稅金及附加等費用類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本期結(jié)余。假設(shè)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本為100000元，管理費用30000元，稅金及附加1200元。賬務(wù)處理：借：本期結(jié)余131200貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本100000管理費用30000稅金及附加1200解析：將費用類科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，與收入相抵，計算出本期結(jié)余情況。[醫(yī)療機(jī)構(gòu)名稱][具體日期]會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方