2021中級審計師《審計理論與實務(wù)》沖刺試題及解析

2021最新整理中級審計師《審計理論與實務(wù)》

沖刺試題及解析

【多選題】下列各項中，屬于審計風(fēng)險控制方法的有：

A.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

B.參照執(zhí)行審計準(zhǔn)則

C.保持審計的獨立性

D.聘請法律顧問

E.分清審計機關(guān)與被審計單位的責(zé)任

『正確答案」ACDE

「答案解析」自我保護法——提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審

計準(zhǔn)則；深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定

書、取得管理當(dāng)局說明書;保持審計的獨立性;加強審計質(zhì)量控制。風(fēng)

險轉(zhuǎn)移法——指審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計機構(gòu)、

被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險承受法——針

對不可控風(fēng)險。

【多選題】（2014年）審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可以控制的風(fēng)險因素

有：

A.審計人員的素質(zhì)

B.審計方法的選用

C.國家經(jīng)濟形勢的變化

D.審計機構(gòu)對審計工作的管理

E.被審計單位內(nèi)部控制健全程度

『正確答案」ABD

『答案解析］從審計風(fēng)險管理的角度可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險

和不可控風(fēng)險。（1）由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計

風(fēng)險稱為可控風(fēng)險。（2）由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的

不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險為不可控風(fēng)險。

【多選題】（2016年）審計人員對不可控風(fēng)險的做法有：

A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險

B.加強審計質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則

C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

D.加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育

E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

『正確答案」AE

「答案解析」選項BCD是屬于對可以控制的審計風(fēng)險的應(yīng)對做法。

【多選題】（2017年）下列各項控制審計風(fēng)險的方法中，屬于自

我保護法的有：

A.保持審計獨立性

B.充分分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任

C.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

D.加強審計質(zhì)量控制

E.深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況

「正確答案」ACDE

「答案解析」自我保護法包括：提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守

審計準(zhǔn)則；深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定

書，取得管理層說明書;保持審計獨立性;加強審計質(zhì)量控制。

【例題15?單選題】（2016年）下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理

的表述中，正確的是：

A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制

C.同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷

D.審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理

『正確答案」B

「答案解析」選項A,不能隨意刪除審計文件。選項C,審計文

件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項D,審計

復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。

【單選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)

批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：

A.銷貨合同

B.銷貨單

C.貸項通知單

D.客戶訂貨單

「正確答案」C

『答案解析」銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑

證是貸項通知單。

【多選題】（2014年）企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單

作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于:

A.賒銷的批準(zhǔn)

B.發(fā)貨的審批

C.產(chǎn)品的入庫

D.款項的支付

E.壞賬的審批

『正確答案」AB

『答案解析」銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和

其他情況的憑證。它常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批。

【多選題】（2013年）在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)

當(dāng)相互獨立的職責(zé)有：

A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

C.接收客戶訂單與填制銷貨單

D.批準(zhǔn)壞賬與收取貸款

E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

「正確答案」ABDE

『答案解析」選項C,接收客戶訂單與填制銷貨單是由銷售部分

負(fù)責(zé)的，不需要相互獨立。

【單選題】（2014年）根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可

以批準(zhǔn)銷售退回的是：

A.出納員

B.銷售部門主管

C.倉庫保管人員

D.應(yīng)收賬款會計

『正確答案」B

「答案解析」批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨立一一

防止收到的貨款被貪污。

【多選題】根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項中不能由銷售部門

承擔(dān)的職責(zé)有：

A.處理客戶訂單

B.批準(zhǔn)賒銷信用

C.簽訂銷售合同

D.收取銷售貨款

E.記錄營業(yè)收入明細賬

「正確答案」BDE

『答案解析」批準(zhǔn)賒銷信用和銷售相互獨立，防止銷售部門為增

加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險加大;收取貨款與銷售收

入，應(yīng)收賬款記錄相互獨立一一防止客戶所付款項被貪污并通過篡改

記錄加以掩飾。

【單選題】（2016年）下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能

用于防止貪污客戶貨款的措施是：

A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨立

B.開具發(fā)票與記賬相互獨立

C.收取貨款與記賬相互獨立

D.批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨立

『正確答案」B

『答案解析」開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防

止貪污貨款。

【單選題】根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客

戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)的是：

A.信用調(diào)查人員

B.出納人員

C.應(yīng)收賬款記賬人員

D.銷售人員

『正確答案」A

『答案解析」由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客

戶寄發(fā)對賬單，督促客戶履行合約。

【單選題】在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單

的寄出情況，其目的是：

A.證實應(yīng)收賬款是否真實存在

B.證實應(yīng)收賬款的完整性

C.證實營業(yè)收入的截止期

D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

「正確答案」D

『答案解析」觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控

制測評程序。

【單選題】（2014年）審計人員對賒銷內(nèi)部控制的有效性進行測

試時，可以采用的審計程序是：

A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額

B.核對應(yīng)收賬款總賬和明細賬是否相符

C.詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效

D.審查壞賬準(zhǔn)備的計提和沖銷是否合理

『正確答案」A

『答案解析」BD是實質(zhì)性程序，C生產(chǎn)部門經(jīng)理無法對賒銷控制。

【多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的

劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價內(nèi)部檢查的有效性

D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

「正確答案」AE

「答案解析」檢查不相容職責(zé)的劃分：（1）走訪、觀察信用部門

與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；（2）抽取

銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；（3）

驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；（4）了解

應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

【案例分析題】（2017年）

資料4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定，倉庫在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單之

后，編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。

問題：“資料4”中，審計人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批

準(zhǔn)的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為：

A.詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程

B.核對發(fā)運憑證和相對應(yīng)銷貨單上的金額是否相符

C.從發(fā)運憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

D.從經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運憑證

『正確答案」AD

『答案解析」B不屬于控制測試，C方向相反。

【單選題】（2013年）下列關(guān)于審計管理的表述，正確的是：

A.審計管理的客體是被審計單位

B.審計管理是對審計活動做出的計劃

C.審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

D.審計管理的目的是消除審計風(fēng)險

『正確答案」C

『答案解析」選項A,審計管理的客體是審計管理的對象。選項

B,審計管理是指審計機構(gòu)為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標(biāo)而進行的

計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動。選項C,審計管理不僅

限于審計計劃階段，審計管理要貫穿審計業(yè)務(wù)活動的始終。選項D,

審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。

【單選題】（2014年）下列關(guān)于審計管理的表述，錯誤的是：

A.審計管理要服從審計目標(biāo)

B.審計管理要注重對審計人員的管理

C.審計管理主要在審計實施階段執(zhí)行

D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

『正確答案」C

『答案解析J選項C,審計管理不僅限于審計計劃階段，審計管

理要貫穿審計業(yè)務(wù)活動的始終。

【單選題】（2015年）下列有關(guān)審計質(zhì)量管理的表述中，正確的

是：

A.加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險

B.審計質(zhì)量管理的對象僅包括審計人員

C.審計質(zhì)量管理的目的是完善被審計單位的內(nèi)部控制

D.審計質(zhì)量管理是指審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時的自我管理

「正確答案」A

『答案解析」選項B,審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又

包括審計人員。選項D,審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量

的控制。

【單選題】（2014年）下列關(guān)于審計項目計劃的表述，錯誤的是:

A.審計項目計劃是檢查、評價審計機關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)

B.審計項目計劃是審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查

項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排

C.審計項目計劃應(yīng)報本級政府行政首長和上一級審計機關(guān)批準(zhǔn)

D.審計項目計劃應(yīng)包括本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求

審計的項目

『正確答案」C

「答案解析」審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行

政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機關(guān)報告。不需要上一級審計機關(guān)批準(zhǔn)。

【單選題】（20H年）下列有關(guān)國家審計計劃管理的表述，正確的是:

A.審計項目計劃僅包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目

B.審計署負(fù)責(zé)管理部署本級審計項目計劃

C.本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目應(yīng)該納入

審計項目計劃

D.審計機關(guān)應(yīng)將本年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級

審計機關(guān)批準(zhǔn)

「正確答案」C

『答案解析」選項A,審計項目計劃一般包含上級審計機關(guān)統(tǒng)一

組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等;選項B,審

計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和審計署本級審計項

目計劃;選項D,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行

政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機關(guān)報告。

【單選題】（2017年）下列各項中，不應(yīng)該調(diào)整審計機關(guān)年度審

計項目計劃的情形是：

A.審計機關(guān)更換審計項目實施單位

B.突發(fā)重大公共事件需要進行審計

C.被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍

D.被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施

『正確答案」C

「答案解析」遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整:

（1）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)臨時交辦審計項目的；（2）上級

審計機關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要

進行審計的；（4）原定被審計對象的被審計單位發(fā)生重大變化,導(dǎo)致原

計劃無法實施的；（5）需要更換審計項目實施單位的；（6）審計目標(biāo)、審

計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

【單選題】（2014年）下列關(guān)于審計項目計劃的表述，錯誤的是:

A.審計項目計劃是檢查、評價審計機關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)

B.審計項目計劃是審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查

項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排

C.審計項目計劃應(yīng)報本級政府行政首長和上一級審計機關(guān)批準(zhǔn)

D.審計項目計劃應(yīng)包括本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求

審計的項目

「正確答案」C

r答案解析」審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)符年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行

政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機關(guān)報告。不需要上一級審計機關(guān)批準(zhǔn)。

【單選題】（2011年）下列有關(guān)國家審計計劃管理的表述，正確

的是:

A.審計項目計劃僅包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目

B.審計署負(fù)責(zé)管理部署本級審計項目計劃

C.本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目應(yīng)該納入

審計項目計劃

D.審計機關(guān)應(yīng)將本年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級

審計機關(guān)批準(zhǔn)

『正確答案」C

「答案解析」選項A,審計項目計劃一般包含上級審計機關(guān)統(tǒng)一

組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等;選項B,審

計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和審計署本級審計項

目計劃;選項D,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行

政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機關(guān)報告。

【單選題】(2017年)下列各項中，不應(yīng)該調(diào)整審計機關(guān)年度審計項

目計劃的情形是：

A.審計機關(guān)更換審計項目實施單位

B.突發(fā)重大公共事件需要進行審計

C.被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍

D.被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施

「正確答案」C

「答案解析」遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整:

(1)本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)臨時交辦審計項目的；(2)上級

審計機關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的；(3)突發(fā)重大公共事件需要

進行審計的；(4)原定被審計對象的被審計單位發(fā)生重大變化,導(dǎo)致原

計劃無法實施的；(5)需要更換審計項目實施單位的;(6)審計目標(biāo)、審

計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

【單選題】審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見,

從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能

性被稱為：

A.固有風(fēng)險

B.控制風(fēng)險

C.抽樣風(fēng)險

D.審計風(fēng)險

『正確答案」D

『答案解析」審計風(fēng)險是審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯

誤審計意見,從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟

損失的可能性。

【多選題】(2014年)下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述，正確的有：

A.審計風(fēng)險是作出錯誤審計結(jié)論的可能性

B.審計風(fēng)險可以控制，卻不能完全消除

C.審計風(fēng)險僅存在于審計計劃制定和審計證據(jù)收集階段

D.審計人員對不可控風(fēng)險也應(yīng)充分評估，并確定其對審計工作的

影響

E.分清審計機構(gòu)與被審計單位的責(zé)任是控制審計風(fēng)險的一種方

法

『正確答案」ABDE

「答案解析」審計風(fēng)險的基本特征：（1）審計風(fēng)險客觀存在，不

以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移。（2）審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險。

（3）審計風(fēng)險具有潛在性。（4）審計風(fēng)險可以控制。

【多選題】（2015年）下列做法中，可以幫助審計人員控制審計

風(fēng)險的有：

A.嚴(yán)格編制和復(fù)核審計工作底稿

B.對審計人員進行審前培訓(xùn)

C.深入了解被審計單位的情況

D.按照被審計單位管理層的要求取證

E.要求被審計單位對其提供資料的真實性和完整性做出承諾

『正確答案」ABCE

「答案解析」審計人員可采取以下方法來控制審計風(fēng)險：（1）提

高審計人員的業(yè)務(wù)水平；（2）遵守審計準(zhǔn)則；（3）深入了解被審計單位

的基本情況和財務(wù)狀況；（4）簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明

書；（5）保持審計的獨立性；（6）加強審計質(zhì)量控制。

【單選題】下列有關(guān)計算機審計的表述中，正確的是：

A.計算機審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)

B.計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計一致

C.計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試

D.計算機審計的基本過程分為準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段

「正確答案」D

『答案解析」選項A,計算機審計——對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)

的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計。選項B,計算機審計審前，是在

對被審計單位組織機構(gòu)進行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計算機在組織機構(gòu)內(nèi)

部的分布和應(yīng)用的總體情況，與傳統(tǒng)審計不一樣。選項C,信息系統(tǒng)

審計包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計。

【多選題】（2013年）下列關(guān)于計算機審計的表述，正確的有：

A.計算機審計不需要審查紙質(zhì)材料

B.計算機審計的審計內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致

C.計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

D.計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試

E.計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的

『正確答案」BCE

『答案解析」選項A,計算機審計對電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)本身的

審計中涉及到紙質(zhì)資料的檢查。選項D,信息系統(tǒng)審計包括對信息系

統(tǒng)內(nèi)部控制的審計。

【單選題】（2014年）下列關(guān)于計算機技術(shù)對審計產(chǎn)生影響的表

述，錯誤的是：

A.審計的信息化程度越來越高

B.專門的計算機審計技術(shù)方法越來越多

C.審計目標(biāo)由真實性、合法性轉(zhuǎn)向效益性

D.信息系統(tǒng)成為審計對象的重要組成部分

「正確答案」C

［答案解析」計算機審計只是改變審計的方法，對審計目標(biāo)沒有

影響。

【多選題】（2014年）下列各項中，屬于以電子數(shù)據(jù)為審計對象的審

計準(zhǔn)備階段的工作有：

A.了解計算機系統(tǒng)在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用

B.根據(jù)審計目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)當(dāng)詳細調(diào)查的子系統(tǒng)

C.對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證

D.通過一定的技術(shù)手段采集所需要的會計和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

E.基于所創(chuàng)建的審計中間表分析發(fā)現(xiàn)問題線索并進行核查取證

『正確答案」ABCD

『答案解析」E屬于實施階段。

【多選題】電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有：

A.文件傳輸

B.數(shù)據(jù)驗證

C.直接拷貝和直接讀取

D.開放數(shù)據(jù)互連

E.平行模擬

「正確答案」ACD

r答案解析」數(shù)據(jù)采集的方式：（1）直接拷貝和直接讀取。（2）

利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)。（3）利用財務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)。

（4）網(wǎng)上采集。（5）文件傳輸。（6）開放數(shù)據(jù)互連（ODBC）。

【單選題】審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一

系列的操作以使之規(guī)范化的過程稱為：

A.數(shù)據(jù)清理

B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C.數(shù)據(jù)驗證

D.數(shù)據(jù)分析

『正確答案」A

「答案解析」數(shù)據(jù)清理——對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù),

進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。

【單選題】（2015年）在電子數(shù)據(jù)審計中，審計人員對于從被審

計單位采集的格式不一致的數(shù)據(jù)，可以進行的操作是：

A.轉(zhuǎn)換

B.刪除

C.加密

D.驗證

「正確答案」A

「答案解析」審計人員對從被審計單位采集的格式不一致的數(shù)據(jù),

可以通過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的形式，解決不同數(shù)據(jù)格式的識別問題。

【單選題】（2012年）下列關(guān)于電子數(shù)據(jù)審計流程的描述中，正

確的是；

A.數(shù)據(jù)采集一一數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一創(chuàng)建中間表一一數(shù)

據(jù)分析

B.數(shù)據(jù)采集一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理一一創(chuàng)建中間表一一數(shù)

據(jù)分析

c.數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)清理一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一數(shù)

據(jù)分析

D.數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一數(shù)據(jù)清理一一數(shù)

據(jù)分析

『正確答案」A

『答案解析」電子數(shù)據(jù)審計內(nèi)容包括：數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)清理一

一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一數(shù)據(jù)驗證——創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)分析

【多選題】（2015年）審計人員建立審計分析模型進行數(shù)據(jù)分析

的依據(jù)有：

A.業(yè)務(wù)邏輯

B.審計人員的經(jīng)驗

C.適用的法律法規(guī)

D.數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系

E.數(shù)據(jù)分析結(jié)果的歸檔

「正確答案」ABCD

「答案解析」建立審計分析模型的依據(jù)有：（1）根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的

勾稽關(guān)系進行建模；（2）根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯進行建模；（3）根據(jù)法律法規(guī)的

規(guī)定進行建模；（4）根據(jù)審計人員自身經(jīng)驗來進行建模。

【單選題】下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A.測試數(shù)據(jù)法

B.平行模擬法

C.圖形描述法

D.虛擬實體法

『正確答案」C

「答案解析」信息系統(tǒng)描述的方法有文字描述法;表格描述法；

圖形描述法。

【單選題】（2013年）下列各項中，屬于專門的計算機審計技術(shù)

方法的是：

A.嵌入審計模塊法

B.外部調(diào)查法

C.統(tǒng)計抽樣法

D.比率分析法

『正確答案」A

『答案解析」BCD在其他形式審計中都可以使用。

【單選題】下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計技術(shù)方法的表述，正確的是：

A.調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法

B.描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計中描述內(nèi)部控制的方法不同

C.信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的

D.信息系統(tǒng)審計與常規(guī)審計在終結(jié)階段有很大的區(qū)別

「正確答案」C

『答案解析」調(diào)查了解信息系統(tǒng)可以采用詢問、檢查、觀察等傳

統(tǒng)方法;描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計中描述內(nèi)部控制的方法相同;

信息系統(tǒng)審計與常規(guī)審計在終結(jié)階段沒有區(qū)別。信息系統(tǒng)審計的技術(shù)

方法包括信息系統(tǒng)了解的方法;信息系統(tǒng)描述的方法;信息系統(tǒng)測試

的方法。信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的方法。

【單選題】（2012年）進行信息系統(tǒng)測試時，審計人員設(shè)計一套

虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相

符。這一方法是：

A.測試數(shù)據(jù)法

B.虛擬實體法

C.平行模擬法

D.受控處理法

『正確答案」A

『答案解析」測試數(shù)據(jù)法是指審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),

將其輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。如果相符，說

明內(nèi)部控制存在并符合既定要求或應(yīng)用程序正確。這些數(shù)據(jù)可以是真

實的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以是測試人員為了檢驗程序而設(shè)定的“邊界數(shù)

據(jù)“，從而能夠最大限度地反映信息系統(tǒng)運行的不同情況。

【單選題】（2017年）下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯

誤的是：

A.虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良

B.測試數(shù)據(jù)法和受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)

C.平行模擬法的優(yōu)點是不會干擾被審計單位信息系統(tǒng)的運行

D.嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)

的情況

『正確答案」B

『答案解析」受控處理法是審計人員在對被審計單位的真實業(yè)務(wù)

數(shù)據(jù)在處理之前先進行核實。不是虛擬的數(shù)據(jù)。

【單選題】（2014年初、中級）下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因

素的表述，正確的是：

A.公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大

B.缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作績效審計項目的機會越

大

C.項目的管理風(fēng)險越小，被選作績效審計項目的機會越大

D.項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大

『正確答案」D

『答案解析」資金規(guī)模一一資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計

項目的機會越大。

【多選題】下列各項中，可用作績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的有：

A.國家有關(guān)政策

B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

C.審計人員的觀點

D.國家法律法規(guī)

E.被審計單位編制的預(yù)算

「正確答案」ABDE

『答案解析」績效審計——評價標(biāo)準(zhǔn)各不相同。

【多選題】下列各項中，屬于績效審計準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的有:

A.初步調(diào)查被審計單位情況

B.確定審計目標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)

C.設(shè)計審計方法體系

D.編制審計方案

E.歸納審計證據(jù)形成審計結(jié)論

『正確答案」ABCD

『答案解析」審計準(zhǔn)備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解

審計事項，確定審計目標(biāo)、范圍和重點;確定審計評價標(biāo)準(zhǔn);設(shè)計審計

方法體系;編制審計方案。

【單選題】訪談法是績效審計中常用的信息收集方法，其特點是:

A.不需要經(jīng)過充分的準(zhǔn)備，簡便易行

B.對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

C.可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時深入地進行溝通，從而

了解更多的有關(guān)審計事項的情況

D.獲取的審計證據(jù)有較強的證明力，不需要審計人員進一步證實

「正確答案」C

「答案解析」訪談法是績效審計中常用的收集數(shù)據(jù)（信息）的方法,

是指利用數(shù)據(jù)采集工具（DCI）通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)

（信息）的方法。訪談人員以準(zhǔn)確的方式向很多個體或代表提出相同的

問題，向受訪者提供相同的答案選項。非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放

式的問題。

結(jié)構(gòu)化訪談的優(yōu)點：訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計分析，它是統(tǒng)

計調(diào)查的一種。應(yīng)用范圍廣泛，可以自由選擇調(diào)查對象，問比較復(fù)雜

的問題，做某些特定深入的調(diào)查。缺點：對訪談人員要求高;需要較

多人力、物力和時間；受訪談?wù)咝睦硪蛩睾铜h(huán)境因素的影響。必須事

先對訪談人員進行訓(xùn)練，做好心理、技術(shù)、物質(zhì)及相關(guān)知識的準(zhǔn)備。

【單選題】（2012年）對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)

系進行分析,推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程的績效審計分析方法

是：

A.內(nèi)容分析法

B.回歸分析法

C.價值分析法

D.成本效果法

『正確答案」B

『答案解析」回歸分析法——對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)

據(jù)之間的關(guān)系進行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程的績效審

計分析方法。

【單選題】在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出評價被審計單位的目標(biāo)

是否實現(xiàn)的方法是：

A.回歸分析法

B.目標(biāo)成果法

C.標(biāo)桿法

D.價值分析法

「正確答案」B

『答案解析」目標(biāo)成果法——根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位

或?qū)徲嬳椖康哪繕?biāo)是否實現(xiàn)。

【單選題】在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同

類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是：

A.評分法

B.標(biāo)桿法

C.目標(biāo)成果法

D.目標(biāo)評價法

『正確答案」B

『答案解析」標(biāo)桿法一一將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方

面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借

鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。

【單選題】（2013年）在績效審計中，常用于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集

中趨勢、離散情況和數(shù)據(jù)形狀的定量分析方法是：

A.時間序列分析法

B.描述性統(tǒng)計分析法

C.邏輯模型法

D.回歸分析法

「正確答案」B

『答案解析」描述性統(tǒng)計分析是用來幫助審計人員理解數(shù)據(jù)分布

情況的一種有效方法，經(jīng)?？梢杂脴?biāo)明變量的所有數(shù)值的圖表（柱狀

圖和曲線）來表示。審計人員通過描述性統(tǒng)計分析，可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分

布的集中趨勢、離散情況以及數(shù)據(jù)的形狀，從而幫助審計人員確定數(shù)

據(jù)的等級、分布和形狀，說明概率分布，以便評價審計風(fēng)險，還可以

評價樣本數(shù)據(jù)是否能代表總體。

【多選題】（2014年）下列各項中，屬于績效審計常用定性分析

方法的有：

A.內(nèi)容分析法

B.價值分析法

C.回歸分析法

D.程序分析法

E.邏輯模型法

『正確答案」ADE

『答案解析」定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例

研究法、邏輯模型法。

【單選題】（2016年）下列各項中，屬于績效審計中常用的定量

分析方法是：

A.內(nèi)容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.邏輯模型法

「正確答案」B

『答案解析」績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較

分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、

成本效果法、價值分析、目標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿

法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、

邏輯模型法。

【單選題】（2015年）下列有關(guān)績效審計方法的表述中，錯誤的

是：

A.比較分析法要注意數(shù)據(jù)之間的可比性

B.案例研究法的關(guān)鍵是案例選擇具有代表性

C.邏輯模型法有助于審計人員對舞弊和違法行為的審查

D.評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某

些缺陷

『正確答案」C

『答案解析」一般情況下，邏輯模型法適用于審計準(zhǔn)備階段對審

計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé),

也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。

【單選題】（2017年）下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的

是：

A.邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)

B.案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息

C.評分法耨定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某

些缺陷

D.結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題,也可以問一些比較復(fù)

雜的問題

『正確答案」C

『答案解析」邏輯模型法適用于審計準(zhǔn)備階段對審計事項的了解

和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)所以A不正確。

案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究。所以B

不正確。結(jié)構(gòu)化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過電話或面對面訪談的

方式收集數(shù)據(jù)的方法。所以D不正確。

【多選題】（2012年）按照我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)

在提交審計報告前，對審計報告進行復(fù)核的內(nèi)容有：

A.審計建議是否正確、客觀和合理

B.審計報告中是否存在錯誤和遺漏

C.審計人員是否實施了必要的審計程序

D.收集的審計證據(jù)是否能夠支持審計結(jié)論

E.審計時間安排和人員分工是否恰當(dāng)

「正確答案」ABCD

『答案解析］審計時間安排和人員分工是否恰當(dāng)不屬于審計報告

的內(nèi)容。

【單選題】（2017年）下列有關(guān)內(nèi)部審計的報告的表述中，錯誤

的是：

A.應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計單位意見

B.應(yīng)當(dāng)提交被審計單位適當(dāng)管理層,并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改

C.應(yīng)當(dāng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出審計

建議

D.應(yīng)當(dāng)清楚表達對被審計單位賬務(wù)報表的意見，并向社會公開審

計結(jié)果

『正確答案」D

『答案解析」選項D屬于社會審計審計報告的相關(guān)內(nèi)容。

【單選題】（2013年、2009年）注冊會計師認(rèn)為，財務(wù)報表按照

企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了被審計單位的

財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，此條件下應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型

是：

A.無法表示意見

B.無保留意見

C.保留意見

D.否定意見

『正確答案」B

『答案解析」財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制

基礎(chǔ)（如企業(yè)會計準(zhǔn)則等）編制;公允反映;審計過程中未受到限制，注

冊會計師應(yīng)出具無保留意見的審計報告。

【單選題】（2016年）被審計單位作出了不恰當(dāng)會計估計，但所涉及

金額遠遠低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師

應(yīng)出具的審計報告類型是：

A.保留意見的審計報告

B.否定意見的審計報告

C.無保留意見的審計報告

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

「正確答案」C

『答案解析」當(dāng)所涉金額遠遠小于重要性水平時，可以出具無保

留意見的審計報告。

【單選題】（2017年）注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報但

被審計單位拒絕更正,注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯報的嚴(yán)重程序度出具審

計報告的意見類型是：

A.無法表示意見

B.保留意見或否定意見

C.保留意見或無法表示意見

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見

『正確答案」B

「答案解析」已經(jīng)確定存在重大錯報，但被審計單位拒絕更正,

應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，包括保留意見或否定意見。

【單選題】（2015年）下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單

位的財務(wù)報表出具否定意見審計報告的是：

A.被審計單位管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明

B.錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性

C.未能就影響被審計單位財務(wù)報表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易

事項獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營

假設(shè)的合法性采取必要的審計證據(jù)

『正確答案」B

『答案解析」在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單

獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)

發(fā)表否定意見。

【單選題】（2013年）下列關(guān)于審計報告的表述，正確的是：

A.審計報告應(yīng)詳細記錄審計過程和審計方法

B.審計報告在正式出具之前需要經(jīng)過復(fù)核

C.國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常都需要撰寫

簡式審計報告

D.社會審計報告和內(nèi)部審計報告都可按照審計意見類型分為標(biāo)

準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

『正確答案」B

『答案解析」選項A,簡式報告不詳細記錄審計過程和審計方法;

選項C,國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常都需要撰

寫詳式審計報告;選項D,內(nèi)部審計報告沒有標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)

審計報告的分類。

【多選題】（2011.2014年初級）我國績效審計是對被審計單位

資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動，其中“有效性”的

含義包括：

A.經(jīng)濟性

B.效率性

C.效果性

D.合規(guī)性

E.充分性

『正確答案」ABCD

『答案解析」績效審計“有效性”主要包括下列四個方面：經(jīng)濟

性、效率性、效果性、合規(guī)性。

【多選題】（2013年、2009年）績效審計與財經(jīng)法紀(jì)審計的差異

主要體現(xiàn)在：

A.審計目標(biāo)

B.審計方法

C.評價標(biāo)準(zhǔn)

D.審計質(zhì)量控制要素

E.審計獨立性要求

『正確答案」ABC

『答案解析」績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計相比，其

差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：審計目標(biāo)、審計范圍和方向、

評價標(biāo)準(zhǔn)和審計方法。

【單選題】（2015年）下列有關(guān)績效審計的表述中，錯誤的是：

A.績效審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動

B.績效審計的審計目標(biāo)具有多樣性

C.績效審計與由統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查在性質(zhì)

上有區(qū)別

D.績效審計是對被審計單位財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行

的審計

「正確答案」D

『答案解析」績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使

用的有效性進行檢查和評價的活動。

【單選題】下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是：

A.審計報告詳細記錄審計過程和結(jié)果

B.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效

力

C.社會審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D.我國國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)通常撰寫簡式審計報告

『正確答案」C

『答案解析」審計報告——指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)?/p>

計組織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他

法定報告對象提交的書面文件。針對不同的審計主體、不同類型的審

計業(yè)務(wù)以及不同的報告對象，審計報告的性質(zhì)、內(nèi)容、編制方法以及

法律效力等都是不同的。詳式審計報告又稱長式審計報告一一國家審

計、內(nèi)部審計。

【多選題】（2014年）下列關(guān)于我國國家審計報告的表述，正確

的有：

A.包括審計評價意見

B.通常是簡式審計報告

C.不包括以往審計決定的執(zhí)行情況

D.包括針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出的改進建議

E.是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)

『正確答案」ADE

「答案解析」國家審計報告的內(nèi)容包括：審計依據(jù);實施審計的

基本情況;被審計單位基本情況;審計評價意見；以往審計決定執(zhí)行情

況和審計建議采納情況;審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政

收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見以

及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn);審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和處理意

見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外;針對審計發(fā)

現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進建議。

【單選題】（2015年）下列有關(guān)國家審計報告的表述中，正確的

是：

A.通常是詳式報告，具有法律效力

B.經(jīng)審計組組長簽發(fā)后送達被審計單位

C.以審計組的名義征求被審計單位意見

D.是向被審計單位下達處理處罰決定的法律文書

「正確答案」A

『答案解析」國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計

機關(guān)的審計報告兩種，審計組的審計報告由審計組組長簽名，征求被

審計對象意見，其不具有法律效力；而審計機關(guān)的審計報告由審計機

關(guān)簽字，屬于具有法律效力的審計文書。

【單選題】（2016年）下列有關(guān)審計機關(guān)做出審計決定的表述中，正

確的是:

A.被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服

時，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B.上級審計機關(guān)認(rèn)為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有

關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定

C.審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處

罰的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和

有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯

D.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服

時，可以提請審計機關(guān)的上級人民政府裁決

『正確答案」C

「答案解析」選項AD,被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財務(wù)

收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟;

被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以

提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決

定。選項B,上級審計機關(guān)認(rèn)為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國

家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計機關(guān)予以變更或者撤銷，必要時也

可以直接做出變更或者撤銷的決定。

【多選題】（2017年）被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財務(wù)收

支的審計決定不服，可以采取的救濟途徑有（）o

A.申請聽證

B.申請行政復(fù)議

C.提起行政訴訟

D.不執(zhí)行審計決定

E.提請人民政府裁決

『正確答案」BC

『答案解析」被審計單位不服審計決定的救濟途徑。

【單選題】（2014年）被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收

支的審計決定不服時，可以提請裁決的部門是：

A.最高國家審計機關(guān)

B.該審計機關(guān)的本級人民政府

C.該審計機關(guān)的上級人民政府

D.該審計機關(guān)的上級審計機關(guān)

『正確答案」B

『答案解析」被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財務(wù)收支的審計

決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計單位

對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機

關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

【多選題】（2013年）下列各項中，屬于國家審計機關(guān)審計處罰

措施的有：

A.警告

B.通報批評

C.沒收違法所得

D.責(zé)令限期退還被侵占的國有麥產(chǎn)

E.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項

「正確答案」ABC

『答案解析」處理措施包括：（1）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；⑵

責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（3）責(zé)令限期退還違法所得；（4）責(zé)

令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；（5）其他處理措施。

處罰的種類包括：警告、通報批評、罰款、沒收違法所得;依法采取

的其他處罰措施。

【單選題】（2014年）審計機關(guān)在公布審計結(jié)果時，可以公布的

信息有：

A.審計評價意見

B.被審計單位的整改情況

C.正在處理過程中的事項

D.涉及商業(yè)秘密的信息

E.處理處罰決定及審計建議

「正確答案」ABE

『答案解析」除此之外還需要公布的審計結(jié)果包括：被審計單位

基本情況;審計發(fā)現(xiàn)的主要問題。

【單選題】（2014、2009年）審計機關(guān)受本級人民政府委托，向

本級人大常委會提出的關(guān)于上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支

審計工作情況的報告是：

A.審計結(jié)果公告

B.審計工作報告

C.審計結(jié)果報告

D.審計決定書

『正確答案」B

『答案解析」審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級

人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算

執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。

【多選題】（2015年）下列各項中，屬于審計機關(guān)受政府委托向

人大常委會提出的審計工作報告主要內(nèi)容的有：

A.加強預(yù)算管理的意見

B.被審計單位的反饋意見

C.被審計單位的整改情況

D.對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價

E.本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題

「正確答案」ADE

「答案解析」審計工作報告的主要內(nèi)容包括：（1）開展本年度預(yù)

算執(zhí)行審計工作的基本情況；（2）對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價；（3）

本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題及糾正和處理情況；（4）審計后政府

及各部門（單位）的整改情況；（5）加強預(yù)算管理的意見；（6）人大常委

會要求報告的其他事項。

【多選題】分層選樣法的優(yōu)點包括：

A,減少樣本的非抽樣風(fēng)險

B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來

C.將相對同質(zhì)的項目劃為一類,可提高樣本在其所在層次的代表

性

D.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

E.無偏見地選取樣本項目

「正確答案」BCD

『答案解析」分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次

或類型。然后再對各層次或各種類型的項目進行隨機選樣。優(yōu)點包括

將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來，針對不同的層次采用適

當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù);將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層

次的代表性;對于情況比較復(fù)雜，項目之間特征差異較大的總體的樣

本選擇更具優(yōu)越性。

【單選題】（2013年）下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，

正確的是：

A.確定總體——確定樣本量一一確定抽樣參數(shù)一一選取樣本一

一審查樣本——評價抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

B.確定總體一一確定樣本量一一確定抽樣參數(shù)一一選取樣本一

一評價抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論

C.確定總體——確定抽樣參數(shù)一一確定樣本量——選取樣本一

一審查樣本——評價抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

D.確定總體一一確定抽樣參數(shù)一一確定樣本量一一選取樣本一

一評價抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論

『正確答案」C

『答案解析」屬性抽樣法基本步驟：確定審查總體、確定抽樣參

數(shù)、確定樣本量、選取樣本并審查、評價抽樣結(jié)果推斷總體。

【多選題】（2017年）下列選項中，審計人員在運用屬性抽樣進

行內(nèi)部控制測試時可以定義為誤差的有：

A.高估應(yīng)收賬款

B.職責(zé)分離不充分

C.沒有進行有效獨立的復(fù)核

D.銷貨發(fā)票上單價與數(shù)量的乘積計算錯誤

E.沒有授權(quán)簽字或人員在該領(lǐng)域沒有權(quán)限簽字

『正確答案」BCE

『答案解析」審計人員認(rèn)為使控制程序失去效能的所有控制無效

事件為屬性抽樣中的誤差。

【多選題】（2010年）下列各項中，屬于變量抽樣法的有：

A.單位均值估計法

B.差異估計法

C.比率估計法

D.屬性抽樣法

E.發(fā)現(xiàn)抽樣法

「正確答案」ABC

『答案解析」變量抽樣法有三種方法，即單位均值估計法、差異

估計法和比率估計法。

【單選題】（2014年）某企業(yè)的存貨項目為4000個，賬面金額為

500萬元，審計人員隨機選取了200個項目作為樣本，樣本賬面金額

為25萬元，審定金額為25.75萬元，運用比率估計法推算存貨總體

的金額是：

A.505萬元

B.515萬元

C.525萬元

D.535萬元

『正確答案」B

『答案解析」25.75/25X500=515（萬元）

【案例分析題】（2017年）

資料1.審計人員對甲公司2016年度財務(wù)收支進行了審計，有關(guān)

情況和資料如下：

5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬元，共計60

個明細賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細賬戶進行審查，其賬面

余額為1600萬元，審定金額為1300萬元。

要求:根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

5）“資料5”中，審計人員采取差異估計法，在不考慮精確區(qū)間

的情況下，估算的甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為：

A.5700萬元

B.5800萬元

C.5400萬元

D.6000萬元

『正確答案」B

「答案解析」總體差異的估計數(shù)=（1600-1300）/15X60=1200（萬

元），所以應(yīng)收賬款的賬面余額=7000-1200=5800（萬元）。

【案例分析題】（2011年）

資料：審計人員擬采用隨機數(shù)表法從連續(xù)編號為1000—5000

的銷售發(fā)票中抽取50張進行審查，樣本編號與下列隨機數(shù)表中前4

位數(shù)對應(yīng)，確定的隨機起點為第1列第1行，逐列自上而下查找，路

線為第1列、第2列、第3列……

隨機數(shù)表：

12345

13703997547646733154699314

22514584834230095158466754

39843354725188646586676918

49796568548815458293393545

57804967830146241756325697

65020325658914780805923308

74005967825189346499849807

88435067241540313453504093

按照“資料”確定的選樣方法，審計人員選出的第5個樣本發(fā)票

編號為:

A.7804

B.9931

C.2300

D.1886

「正確答案」C

『答案解析」符合要求的數(shù)據(jù)依次是3703,2514,4005,2565,

2300

【例題13?案例分析題】（2014年）

（一）審計組為了進一步核實甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致

性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實施審查、甲公司付款憑單編號的

總體范圍是651-3150,審計人員確定樣本量是125,隨機起點是9o

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的

答案。

根據(jù)“資料”，審計人員選取的第一個和最后一個樣本項目的付

款憑單編號分別是：

A.651、3150

B.658、3138

C.659、3139

D.660、3140

「正確答案」C

「答案解析」總體容量3150-651+1=2500,抽樣間距2500/125=20,

隨機起點是9,因此第一個樣本是659；最后一個樣本是659+（125-1）

X20=3139o

【單選題】下列情況中，適用于審計抽樣的是：

A.以檢查總體完整性為目的

B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

C.可接受檢查風(fēng)險過低

D.審計事項總體數(shù)量較大

『正確答案」D

『答案解析」審計事項總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。

【單選題】下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是：

A.審計抽樣不利于提高審計效率

B.審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析

C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進行測試,并根據(jù)測試結(jié)果推

斷總體特征的一種審計方法

D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

「正確答案」C

「答案解析」選項A,審計抽樣可以提高審計效率、降低成本;

選項B,審計抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項D,審計抽樣通

常不適用于檢查總體的完整性。

【單選題】（2012年）審計人員在運用抽樣技術(shù)對存貨計價進行

測試過程中，由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風(fēng)險

是：

A.誤拒風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險

『正確答案」A

「答案解析」實質(zhì)性程序中的抽樣風(fēng)險———誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。

誤拒風(fēng)險影響審計效率。

【多選題】（2015年）審計抽樣過程中的檢查風(fēng)險包括抽樣風(fēng)險和非

抽樣風(fēng)險。下列措施中，可以用來控制抽樣風(fēng)險的有：

A.保證總體的完整性

B.科學(xué)設(shè)計取證方法

C.正確選用抽樣方法

D.準(zhǔn)確理解審計證據(jù)

E.擴大樣本規(guī)模

「正確答案」CE

『答案解析」控制抽樣風(fēng)險有兩個途徑：一是調(diào)整樣本量，增加

樣本量可以降低抽樣風(fēng)險;二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ侠肀ＷC樣本

的代表性。

【多選題】（2016年）審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣

風(fēng)險的原因有；

A.確定的樣本量過少

B.實施了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.實施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差

E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

『正確答案」BDE

『答案解析」非抽樣風(fēng)險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其

他原因所造成的風(fēng)險，即審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?

或因誤解審計證據(jù)、工作琉忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的

可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。

【多選題】下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：

A.預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大

B.預(yù)計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大

C.要求審計結(jié)論的可靠性程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

D.要求審計結(jié)論的可靠性程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

E.總體容量與樣本規(guī)模成反向關(guān)系

「正確答案」AC

「答案解析」預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;要

求審計結(jié)論的可靠性程度越高，需要的樣本規(guī)模越大;總體容量與樣

本規(guī)模成正向關(guān)系。

【單選題】（2012年、2015年）下列各項中，與審計抽樣所需樣

本量呈反向關(guān)系的是：

A.總體容量

B.總體項目差異

C.審計結(jié)論的精確限度

D.審計結(jié)論的可靠性程度

「正確答案」C

「答案解析」與所需樣本量成正向關(guān)系的是：總體容量;總體項

目差異;審計結(jié)論的可靠性程度。

【單選題】（2016年）下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是:

A.總體容量

B.總體項目差異

C.樣本選取方法

D.審計結(jié)論的精確限度

『正確答案」C

『答案解析」統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、

總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。

【單選題】（2017年）在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計

人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量：

A.增加

B.減少

C.不變

D.無法確定

「正確答案」A

『答案解析」精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實

際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。在屬性抽樣中

精確限度等于可容忍誤差率。

【單選題】（2012年）審計人員運用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售

憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點，下列樣本號碼中

一定會被選中的是：

A.157

B.167

C.177

D.187

『正確答案」D

『答案解析」選樣間距10000/200=50,137+50=187

【單選題】經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)

的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)：

A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

B.提高控制風(fēng)險評估水平

C.提高固有風(fēng)險評估水平

D.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段

「正確答案」A

『答案解析」內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計人員應(yīng)實施內(nèi)

部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量

小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階

段。

【單選題】（2015年）財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進行

初評后，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制測試的情形是：

A.進行內(nèi)部控制測試成本較高

B.內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷

C.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

D.難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

「正確答案」C

『答案解析」只有在內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效的情況下,

才會進行控制測試;如果內(nèi)部控制設(shè)計不合理或是根本沒有得到執(zhí)

行，那么無需進行控制測試。

【多選題】（2017年）審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初

步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形有：

A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平

C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平

E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

「正確答案」BE

『答案解析」審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)

內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能

夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問

題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。當(dāng)審計人員初步評價控制風(fēng)險為較高

水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此,

審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性

程序。但如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依

賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相

應(yīng)減少實質(zhì)性程序的范圍。

【案例分析題】

（一）資料

2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進行審

計。相關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員在抽查記賬憑證時發(fā)現(xiàn),部分記賬憑證上的審核與編

制為同一人。經(jīng)進一步了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期

核對制度。

2.審計人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查

銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的

答案。

2.“資料2”中，審計人員所實施的內(nèi)部控制測試屬于：

A.余額測試

B.業(yè)務(wù)測試

C.功能測試

D.實質(zhì)性測試

「正確答案」C

『答案解析」功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇

若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查,查明該控制環(huán)節(jié)的處