房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）課件 第9章 房地產(chǎn)稅收制度

房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材謝經(jīng)榮呂萍喬志敏○編著2本章共分三節(jié)。第一節(jié)主要介紹稅收基本知識，如稅收的概念、特性和原則等。第二節(jié)主要介紹我國房地產(chǎn)稅收的演變和未來發(fā)展的趨勢。第三節(jié)主要介紹海外房地產(chǎn)稅收的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，從土地課稅、房屋課稅和房地產(chǎn)稅收三個方面介紹相關(guān)稅種，重點(diǎn)介紹房地產(chǎn)保有稅和房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅。[本章內(nèi)容提要]第9章房地產(chǎn)稅收制度房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材9.1.1.1稅收的概念稅收是國家運(yùn)用政治權(quán)力，向公民強(qiáng)制性地、無償?shù)厥杖∫欢ū壤呢?cái)富，它是任何國家存在的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。9.1.1.2稅收的特性稅收具備三性：強(qiáng)制性、無償性、固定性。39.1稅收基本知識9.1.1稅收的基本原理房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材9.1.2.1納稅人納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。9.1.2.2負(fù)稅人負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位或個人。9.1.2.3課稅對象課稅對象是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。9.1.2.4課稅標(biāo)準(zhǔn)課稅標(biāo)準(zhǔn)是指國家征稅時的實(shí)際依據(jù)。9.1.2.5稅率稅率是應(yīng)納稅額和征稅對象之間的比例，是國家征稅時的依據(jù)。49.1稅收基本知識9.1.2稅收術(shù)語房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材9.1.3.1稅收的效應(yīng)1．稅收的轉(zhuǎn)嫁效應(yīng)稅收轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換的過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或商品提供者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。轉(zhuǎn)嫁有兩種基本方式：順轉(zhuǎn)和逆轉(zhuǎn)。2．稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是指納稅人因國家課稅而在經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反應(yīng)，它是稅收調(diào)節(jié)作用的具體表現(xiàn)，可以分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。59.1稅收基本知識9.1.3稅收的效應(yīng)和稅收原則房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材9.1.3.2稅收的原則1.亞當(dāng)·斯密原則平等原則便利原則確切原則最小征稅費(fèi)用原則69.1稅收基本知識9.1.3稅收的效應(yīng)和稅收原則房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材9.1.3.2稅收的原則2.我國的稅收原則兼顧國家需要和納稅人能力的原則調(diào)節(jié)市場、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原則公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理和照章納稅原則稅制簡化原則79.1稅收基本知識9.1.3稅收的效應(yīng)和稅收原則房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材9.1.4.1我國目前稅收體系的特點(diǎn)自1950年以來，我國稅收體系進(jìn)行了多次的變革。每次變革都同我國經(jīng)濟(jì)體制的變革緊密聯(lián)系。1994年進(jìn)行了較大的稅收體系變革：按行政管轄權(quán)和收入的歸屬，劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅；按征稅對象，則劃分為流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅等。目前我國的稅收體系具有以下特點(diǎn)：1.復(fù)稅制2.以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主3.中央稅和地方稅相結(jié)合9.1.4.2我國現(xiàn)行的稅制89.1稅收基本知識9.1.4我國目前的稅收體系房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材

房地產(chǎn)稅收是指以房地產(chǎn)包括土地和房屋為課稅對象的諸多稅種的總稱。9.2.1.1民國及以前的土地稅制9.2.1.2新中國成立以來我國的房地產(chǎn)稅制99.2我國的房地產(chǎn)稅收9.2.1我國房地產(chǎn)稅收的歷史沿革房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材目前我國在房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、交易和使用過程中涉及的稅收有以下九種。9.2.2.1城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅，是國家為了促進(jìn)城鎮(zhèn)土地的合理利用，按照使用土地的等級和數(shù)量，對城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的土地使用者征收的一種稅。9.2.2.2耕地占用稅耕地占用稅是為了保護(hù)稀缺的耕地資源，通過提高占用耕地成本的方式而達(dá)到減少耕地占用的目的，向耕地的占用人開征的一種稅。109.2我國的房地產(chǎn)稅收9.2.2目前我國房地產(chǎn)稅收現(xiàn)狀房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材9.2.2.3土地增值稅為規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，防止土地投機(jī)，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國家權(quán)益，國務(wù)院于1993年12月頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，并于1994年1月1日起施行。9.2.2.4城市維護(hù)建設(shè)稅開征此類稅的目的在于擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)。119.2我國的房地產(chǎn)稅收9.2.2目前我國房地產(chǎn)稅收現(xiàn)狀房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材9.2.2.5房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向擁有房產(chǎn)的單位和個人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。9.2.2.6契稅契稅是房屋所有權(quán)或者土地使用權(quán)在發(fā)生移轉(zhuǎn)時，向產(chǎn)權(quán)承受者征收的一種稅。9.2.2.7城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅是對規(guī)定范圍內(nèi)的城市房地產(chǎn)征收的一種稅。129.2我國的房地產(chǎn)稅收9.2.2目前我國房地產(chǎn)稅收現(xiàn)狀房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材9.2.2.8營業(yè)稅營業(yè)稅是對我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑、服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的單位、企業(yè)、組織和個人，就其經(jīng)營業(yè)務(wù)征收的一種稅。9.2.2.9企業(yè)所得稅中國的企業(yè)所得稅是對中國境內(nèi)所有企業(yè)的經(jīng)營收入征收的一種稅。2007年3月16日，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，并于2008年1月1日起正式實(shí)施。139.2我國的房地產(chǎn)稅收9.2.2目前我國房地產(chǎn)稅收現(xiàn)狀房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材完善房地產(chǎn)稅收體系，不斷克服房地產(chǎn)稅收體系中存在的問題，應(yīng)考慮設(shè)置以下稅種：各地根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場存在的問題，恢復(fù)并提高原固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)稅中相應(yīng)的房地產(chǎn)投資的稅率開征更具財(cái)產(chǎn)稅屬性的房地產(chǎn)稅增設(shè)空地稅和包括房地產(chǎn)價(jià)值在內(nèi)的遺產(chǎn)稅149.2我國的房地產(chǎn)稅收9.2.3對我國房地產(chǎn)稅收體系的展望房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材9.3.1.1以財(cái)產(chǎn)稅為主的土地稅從量征收的土地財(cái)產(chǎn)稅從價(jià)征收的土地財(cái)產(chǎn)稅9.3.1.2以所得稅為主的土地稅1.按總收益課征的土地稅2.按純收益課征的土地稅3.按租賃價(jià)格課征的土地稅4.按估定收益課征的土地稅159.3海外房地產(chǎn)稅收9.3.1海外土地課稅房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材9.3.2.1房屋財(cái)產(chǎn)稅以房屋的數(shù)量或價(jià)值為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)而征收的房屋稅，可以分為從量和從價(jià)房屋稅。9.3.2.2房屋收益稅對出租房屋按其租金的一定比例征收的稅。納稅人為房屋出租者或房屋的所有者。9.3.2.3房屋消費(fèi)稅以房屋使用者對房屋的消費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。納稅人為房屋的使用人，包括承租人和自用房屋的家庭。169.3海外房地產(chǎn)稅收9.3.2房屋課稅房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材

9.3.3.1房地產(chǎn)保有稅

房地產(chǎn)保有稅是政府對房屋的所有者按期、經(jīng)常性征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。征收房地產(chǎn)保有稅，通常是地方政府主要的財(cái)政來源之一。一般房地產(chǎn)保有稅政策型房地產(chǎn)保有稅混合型房地產(chǎn)保有稅179.3海外房地產(chǎn)稅收9.3.3海外房地產(chǎn)稅收房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材

9.3.3.2房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅

在房地產(chǎn)發(fā)生買賣、贈與、繼承等移轉(zhuǎn)行為時，大多數(shù)國家都要對其轉(zhuǎn)讓的收益課稅。1.房地產(chǎn)有償轉(zhuǎn)移課稅2.房地產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移課稅189.3海外房地產(chǎn)稅收9.3.3海外房地產(chǎn)稅收房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材9.3.4.1以征收財(cái)產(chǎn)稅和所得稅為主圍繞財(cái)產(chǎn)和所得課稅是西方國家稅收體系的兩大核心。不動產(chǎn)，尤其是包括土地、房屋以及附屬物的房地產(chǎn)，是財(cái)產(chǎn)體系中尤為重要的一項(xiàng)。9.3.4.2房地產(chǎn)稅多為地方稅征收財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的房地產(chǎn)稅仍然是西方國家地方建設(shè)的財(cái)政資金來源，如美國的房地產(chǎn)稅就占了地方財(cái)政收入的將近一半，日本町、村的房地產(chǎn)稅收占了該級財(cái)政收入的80%。9.3.4.3房地產(chǎn)稅收體現(xiàn)政府的政策和意圖現(xiàn)代房地產(chǎn)稅收，不僅僅是地方財(cái)政收入的主要來源，而且還體現(xiàn)政府的特定政治意圖或宏觀干預(yù)經(jīng)濟(jì)的目的。199.3海外房地產(chǎn)稅收9.3.4海外房地產(chǎn)稅收發(fā)展的特點(diǎn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材20房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材關(guān)鍵術(shù)語納稅人稅收效應(yīng)稅收原則房地產(chǎn)稅收土地稅房屋稅財(cái)產(chǎn)稅所得稅21房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）21世紀(jì)房地產(chǎn)系列教材1.什么是稅收？稅收具備哪些特點(diǎn)？2.什么是稅收的效應(yīng)？稅收具備哪些基本原則？3.簡述我國目前稅收體系的一般特點(diǎn)。4.簡述新中國成立以前我國不動產(chǎn)稅收發(fā)展的歷史。5.目前我國稅收體系中有哪些項(xiàng)與房地產(chǎn)有關(guān)？你認(rèn)為當(dāng)前我國房地產(chǎn)稅收體系中還有哪些不完善的地方？22房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）