預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)教學(xué)材料

預(yù)算會(huì)計(jì)

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第三章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述主要內(nèi)容財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)及其特點(diǎn)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)科目表第一節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)及其特點(diǎn)一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的組成體系是各級(jí)政府財(cái)政部門核算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。組成體系：一級(jí)政府一級(jí)總預(yù)算每一級(jí)政府總預(yù)算都在財(cái)政部門設(shè)立總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)不能兼辦自身的行政單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)職責(zé)：處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算業(yè)務(wù)合理調(diào)度財(cái)政預(yù)算資金實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理組織和指導(dǎo)并監(jiān)督本行政區(qū)域的預(yù)算會(huì)計(jì)工作做好預(yù)算會(huì)計(jì)的各項(xiàng)事務(wù)管理工作第二節(jié)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)科目表一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的一般原則劃分了資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出會(huì)計(jì)五大類會(huì)計(jì)要素確立的記賬方法為借貸記賬法會(huì)計(jì)核算平衡公式為“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”收入核算上，以繳入國庫數(shù)為收入確認(rèn)依據(jù)；在支出列報(bào)上，按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)經(jīng)費(fèi)撥款方式為劃撥資金方式二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目表按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，并按科目說明使用。明細(xì)科目可根據(jù)需要，自行設(shè)置。規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編碼。填制憑證時(shí)，不得只填編碼。有關(guān)財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算，由各級(jí)財(cái)政預(yù)算部門按制度規(guī)定科目辦理。

預(yù)算會(huì)計(jì)

財(cái)政資產(chǎn)的核算主要內(nèi)容在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，資產(chǎn)是一級(jí)財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。財(cái)政性存款有價(jià)證券暫付及應(yīng)收賬款預(yù)撥款項(xiàng)與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn)在途款貨幣資金債權(quán)第一節(jié)財(cái)政性存款一、財(cái)政性存款財(cái)政性存款指財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國庫存款，其他財(cái)政存款。國庫存款：各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國庫的一般預(yù)算資金和基金預(yù)算資金的存款。一般預(yù)算資金：納入財(cái)政預(yù)算管理的各種稅收以及國有資產(chǎn)收益?；痤A(yù)算資金：有固定用途的政府性基金，如工業(yè)交通部門基金、商貿(mào)部門基金、文教部門基金、農(nóng)業(yè)部門基金、其他部門基金等等。其他財(cái)政存款：是指財(cái)政周轉(zhuǎn)金，未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款。管理原則：集中資金，統(tǒng)一調(diào)度嚴(yán)格控制存款開戶按預(yù)算或計(jì)劃撥付資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金在存款余額內(nèi)支取，不能透支二、財(cái)政資金管理制度改革——國庫集中支付制度（一）含義將政府所有財(cái)政性資金，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金，集中在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，所有財(cái)政收入直接繳入這一賬戶，所有財(cái)政支出直接通過這一賬戶進(jìn)行撥付的財(cái)政資金管理制度。（二）國庫單一賬戶體系財(cái)政部門開設(shè)的銀行賬戶財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶特設(shè)銀行賬戶在人行開設(shè)的國庫單一賬戶預(yù)算單位零余額賬戶在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金賬戶特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)國庫單一賬戶體系在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政零余額賬戶（三）國庫集中支付制度下的收入收繳方式1、直接繳庫稅收收入國庫單一賬戶2、集中匯繳小額零散稅收國庫單一賬戶

納稅人提出納稅申報(bào)征收機(jī)關(guān)審核無誤征收機(jī)關(guān)當(dāng)日匯總傳統(tǒng)方式：部門或單位自收匯繳方式。（四）國庫集中支付制度下的支出支付方式1、財(cái)政直接支付預(yù)算單位提出支付申請(qǐng)財(cái)政國庫支付機(jī)構(gòu)開具《財(cái)政直接支付憑證》《財(cái)政直接支付清算匯總通知單》代理銀行人民銀行商品或勞務(wù)供應(yīng)者開具《財(cái)政直接支付入賬通知書》給預(yù)算單位開具《財(cái)政直接支付申請(qǐng)劃款憑證》2、財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算單位申請(qǐng)用款額度財(cái)政部門開具《財(cái)政授權(quán)支付額度通知書》《財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知書》代理銀行人民銀行商品或勞務(wù)供應(yīng)者開具《財(cái)政授權(quán)支付申請(qǐng)劃款憑證》預(yù)算單位開具支付指令傳統(tǒng)方式：實(shí)撥資金方式。（五）財(cái)政直接支付與政府采購的關(guān)系政府采購，也稱公共采購，是指各級(jí)政府及其所屬機(jī)構(gòu)為了開展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)楣娞峁┕卜?wù)的需要，在財(cái)政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序購買貨物、工程或服務(wù)。列入《政府采購品目分類表》或有關(guān)商品、勞務(wù)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，采用財(cái)政直接支付。三、財(cái)政性存款的核算國庫存款：此賬戶核算的是各級(jí)國庫的預(yù)算資金，包括一般預(yù)算和基金預(yù)算。

1、國庫存款增加的核算

收到預(yù)算收入（根據(jù)國庫報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表入賬）收到上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助收入（根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證入賬）收到下級(jí)上解收入（根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證入賬）借：國庫存款——一般預(yù)算存款基金預(yù)算存款貸：一般預(yù)算收入基金預(yù)算收入補(bǔ)助收入上解收入例：某市財(cái)政發(fā)生如下業(yè)務(wù)（1）收到國庫報(bào)來“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”列明本日一般預(yù)算收入數(shù)為110000元，基金預(yù)算收入120000元。（2）收到按財(cái)政體制關(guān)系產(chǎn)生的上級(jí)省財(cái)政一般預(yù)算補(bǔ)助80000元。（3）根據(jù)國庫報(bào)來的“分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表”，所屬某縣上解的一般預(yù)算收入為60000元。2、國庫存款減少的核算

庫款撥付（根據(jù)支付憑證回單入賬）上解上級(jí)財(cái)政（根據(jù)支付憑證回單入賬）對(duì)下級(jí)財(cái)政補(bǔ)助（根據(jù)支付憑證回單入賬）（1）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過“財(cái)政零余額賬戶”直接支付的資金，根據(jù)財(cái)政國庫支付機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出劃款清單，與國庫單一賬戶的劃款憑證核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為:借:一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出貸:國庫存款（2）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過“預(yù)算單位零余額賬戶”授權(quán)支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與國庫單一賬戶劃款憑證及財(cái)政國庫支付機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出劃款清單核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，

會(huì)計(jì)分錄為:借：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出貸:國庫存款（3）借：上解支出補(bǔ)助支出貸:國庫存款其他財(cái)政存款該賬戶表示沒有列入“國庫存款”的財(cái)政性存款。財(cái)政周轉(zhuǎn)金未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的預(yù)算資金存款財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款例題

某未設(shè)國庫的鄉(xiāng)財(cái)政總會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：收到上級(jí)縣財(cái)政預(yù)付的收入分成款50000元采用實(shí)撥資金方式向某預(yù)算單位撥付預(yù)算經(jīng)費(fèi)52000元。

四、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的核算國庫支付中心，是財(cái)政部門在人民銀行國庫部門的協(xié)助下，實(shí)行對(duì)財(cái)政撥款單位銀行帳戶的集中管理，是財(cái)政預(yù)算制度改革的一個(gè)組成部分。職責(zé)：辦理財(cái)政資金的支付業(yè)務(wù)

“財(cái)政零余額賬戶存款”：資產(chǎn)類科目用于核算財(cái)政國庫支付中心在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記財(cái)政國庫支付中心當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù);本科目借方，登記從“國庫存款”、“預(yù)算外資金財(cái)政專戶”劃入的資金清算沖銷數(shù);本科目當(dāng)日資金清算后，余額為零。財(cái)政國庫支付中心按照政府收支分類和會(huì)計(jì)核算要求，建立賬冊(cè)管理體系。1、財(cái)政國庫支付中心為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為:借:一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出等貸:財(cái)政零余額賬戶存款2、財(cái)政國庫支付中心每日將匯總財(cái)政直接支付的預(yù)算支出劃款清單與國庫單一賬戶或預(yù)算外資金專戶的劃款憑證核對(duì)無誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為:借:財(cái)政零余額賬戶存款貸:已結(jié)報(bào)支出---財(cái)政直接支付“已結(jié)報(bào)支出”：負(fù)債類科目用于核算財(cái)政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出及一般預(yù)算外支出、專項(xiàng)預(yù)算外支出之和。年終結(jié)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”或“一般預(yù)算外支出”、“專項(xiàng)預(yù)算外支出”科目。2、財(cái)政國庫支付中心每日將匯總財(cái)政直接支付的預(yù)算支出劃款清單與國庫單一賬戶或預(yù)算外資金專戶的劃款憑證核對(duì)無誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為:借:財(cái)政零余額賬戶存款貸:已結(jié)報(bào)支出---財(cái)政直接支付

3、財(cái)政國庫支付中心對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付的資金，根據(jù)代理銀行報(bào)來的《財(cái)政授權(quán)支付日(旬、月)報(bào)表》及國庫單一賬戶或預(yù)算外資金專戶的劃款憑證核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為:借:一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出等貸:已結(jié)報(bào)支出---財(cái)政授權(quán)支付4、年終，財(cái)政國庫支付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后結(jié)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:借:已結(jié)報(bào)支出---財(cái)政直接支付---財(cái)政授權(quán)支付貸:一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出等例如，某市財(cái)政國庫支付機(jī)構(gòu)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為某預(yù)算單位直接支付以一般預(yù)算安排的款項(xiàng)50000元。（2）匯總編制了“預(yù)算支出結(jié)算清單”，其中，匯總的財(cái)政直接支付應(yīng)結(jié)算資金數(shù)額為500