淮北市稅務(wù)局2023年個人所得稅綜合所得匯算講解

淮北市稅務(wù)局2023年個人所得稅綜合所得匯算講解講課人：周強重點注意事項目錄年度匯算介紹12023年匯算變化2重點注意事項3綜合所得年度匯算介紹2023年度匯算清繳公告解讀《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年??2號）《公告》的基本框架和主要內(nèi)容《公告》的主要變化《公告》的服務(wù)與監(jiān)管舉措保持相對穩(wěn)定明確四方面新要求推出三項便利化新舉措發(fā)布兩類監(jiān)管提示提醒信息綜合所得年度匯算介紹1納稅人應(yīng)在什么時間辦理2023年度匯算？在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境，可以在離境前辦理Tips:年度匯算時間：2024年3月1日至6月30日3月1日至3月20日，通過個稅APP預(yù)約辦理。3月21日至6月30日，通過個稅APP直接辦理。綜合所得年度匯算介紹2

匯算的主要內(nèi)容 在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”匯算的主體：依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人匯算的范圍和內(nèi)容：納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。公式：應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額綜合所得年度匯算介紹3無需辦理年度匯算的情形7納稅人在2023年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：（補稅不補）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元（補稅不補）年度匯算需補稅金額不超過400元（不補不退）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致（退稅不退）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅《公告》第二條3綜合所得年度匯算介紹（一）（退稅）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的（二）（補稅）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。需要辦理匯算的情形4綜合所得年度匯算介紹綜合所得和經(jīng)營所得不得重復(fù)申報稅前扣除同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、

專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除?？上硎艿亩惽翱鄢嘘P(guān)要求5綜合所得年度匯算介紹超過規(guī)定額度或比例填報專項附加扣除納稅人與其配偶共同填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專項附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，需要與其他填報人溝通填報扣除金額，避免超過規(guī)定額度或比例填報專項附加扣除。

納稅人填報不符合規(guī)定的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或者扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。對于拒不更正或者不說明情況的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將暫停其享受專項附加扣除。可享受的稅前扣除有關(guān)要求6綜合所得年度匯算介紹申報信息

適用個人所得稅年度自行納稅申報表。如需修改基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定填報相關(guān)信息、提供佐證材料。留存時間

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。申報信息及資料留存的有關(guān)要求7綜合所得年度匯算介紹總原則：方便就近通過任職受雇單位代為辦理：向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報自行辦理和委托受托人辦理：１.有任職受雇單位的，向任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；兩處及以上任職受雇單位的自主選擇其中一處。2.無任職受雇單位的，向其戶籍所在地、

經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。Tips:

匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理匯算申報、多次股權(quán)激勵合并申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。受理申報的稅務(wù)機關(guān)8綜合所得年度匯算介紹辦理退稅辦理補稅可通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。a.申報表勾選“申請退稅”并提交至主管稅務(wù)機關(guān)b.稅務(wù)機關(guān)和國庫按規(guī)定履行必要審核程序后辦理c.稅款退至納稅人銀行賬戶在中國境內(nèi)開設(shè)符合條件的銀行賬戶簡易申報：9關(guān)聯(lián)制度：全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可通過簡易申報功能，

便捷辦理匯算退稅。納稅人存在應(yīng)當(dāng)辦理2022年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理

2022年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請2023年度退稅。退（補）稅辦理綜合所得年度匯算介紹首選個稅APP辦理（數(shù)據(jù)預(yù)填，方便快捷）其次是自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁版（適用于2023年度有境外所得的納稅人）各省制定專門受理郵寄申報的稅務(wù)機關(guān)并向社會公告到匯算清繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理410、納稅人可通過什么渠道辦理年度匯算？網(wǎng)絡(luò)辦 郵寄辦 大廳辦綜合所得年度匯算介紹落實“四分”引導(dǎo)和網(wǎng)格化責(zé)任管理“四分”引導(dǎo)和網(wǎng)格化管理責(zé)任制A、黨政機關(guān)：時間3月21日-4月10日

B、國有企業(yè)：時間4月1日至4月20日C、事業(yè)單位人員：4月10日至4月30日D、民營、外資企業(yè)及其他社會組織的人員：5月6日至5月20日E、重點服務(wù)人群：5月6日至5月31日精細(xì)分類科學(xué)分批有效分策嚴(yán)格分責(zé)112023年匯算變化1進(jìn)一步延長匯算代辦確認(rèn)時間（集中申報）對納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位確認(rèn)委托關(guān)系，為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時間?！坝蓡挝淮鸀檗k理的，納稅人應(yīng)提前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的，單位不得代辦?！弊兓唬恨k理方式2023年匯算變化2變化二：申報信息及資料留存進(jìn)一步明確多次股權(quán)激勵合并申報的方式、時間和地點納稅人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并計算納稅，本著便利納稅人操作的原則，《公告》進(jìn)一步明確了多次股權(quán)激勵合并申報的方式、時間和地點?！凹{稅人在一個納稅年度內(nèi)從同一單位多次取得股權(quán)激勵的，由該單位合并計算扣繳稅款。納稅人在一個納稅年度內(nèi)從不同單位取得股權(quán)激勵的，可將之前單位取得的股權(quán)激勵有關(guān)信息提供給現(xiàn)單位并由其合并計算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機關(guān)辦理合并申報。”2023年匯算變化3變化三：退（補）稅進(jìn)一步明確文書送達(dá)的規(guī)定對未足額申報補繳稅款的納稅人，進(jìn)一步明確了匯算有關(guān)文書送達(dá)的規(guī)定，以督促未申報補稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務(wù)?！皡R算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將依法責(zé)令限期改正并向納稅人送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書，對已簽訂《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》的，通過個稅

APP及網(wǎng)站等渠道進(jìn)行電子文書送達(dá)；對未簽訂《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》的，以其他方式送達(dá)?！?023年匯算變化4變化四：匯算服務(wù)進(jìn)一步完善預(yù)約辦稅制度考慮到今年春節(jié)假期較晚，將匯算預(yù)約辦稅起始時間調(diào)整為2月21日。2023年匯算變化預(yù)約辦稅

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服務(wù)開放時間調(diào)整預(yù)約渠道個人所得稅APP可通過個稅APP

“2023綜合所得年度匯算專題頁”點擊“去預(yù)約”辦理，也可通過“綜合所得年度匯算申報預(yù)約”功能辦理。預(yù)約時間2023年度匯算的預(yù)約時間調(diào)整為2024年2月21日至3月20日，可在預(yù)約期的每日6點至22點辦理2023年匯算變化預(yù)約辦稅

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服務(wù)開放時間調(diào)整其他約束規(guī)則預(yù)約量:每日預(yù)約量暫設(shè)定500

萬。取消次數(shù)限制:

取消達(dá)到5次后，將不能再次預(yù)約。爽約次數(shù)限制:

連續(xù)2次預(yù)約后未按時辦理不能再次預(yù)約。集中申報、委托申報以及到辦稅大廳辦理年度匯算申報不受預(yù)約限制。2023年匯算變化退稅機制有變化預(yù)填服務(wù)變化手機個稅APP不再提供空白表服務(wù)收入確認(rèn)變化異議申訴不再直接剔除納稅人收入納稅人對收入明細(xì)有異議的可以發(fā)起異議申訴，對于納稅人已申訴且被判定為申訴屬實的收入明細(xì)數(shù)據(jù)，不納入年度匯算，申訴中的仍納入年度匯算。境外所得申報不再允許納稅人勾選52023年匯算變化退稅機制有變化3.專項附加扣除變化超額重復(fù)扣除阻斷存在疑點的需上傳證明資料4.稅額調(diào)整不允許填報地震自然災(zāi)害和其他自然災(zāi)害已繳稅額不再允許納稅人修改52023年匯算變化6服務(wù)新舉措進(jìn)一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍增加年收入額6萬元以下且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人。進(jìn)一步拓展匯算申報表項目預(yù)填服務(wù)１.大病醫(yī)療?？坌畔㈩A(yù)填

（國家醫(yī)療保障局--醫(yī)療費用數(shù)據(jù)）２.個人養(yǎng)老金信息預(yù)填（人力資源和社會保障--個人養(yǎng)老金數(shù)據(jù)）進(jìn)一步優(yōu)化納稅人個稅APP操作體驗個稅APP升級，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦（理）查（詢）事項，更加突出“待辦”提示。2023年匯算變化優(yōu)先退稅人員變化上有老下有小范圍保持不變家庭醫(yī)療負(fù)擔(dān)較重人員保持不變申報收入降幅較大的納稅人保持不變增加了適用簡易申報的納稅人可優(yōu)先退稅2023年匯算變化7監(jiān)管新舉措錯誤填報專項附加扣除不按規(guī)定填報專項附加扣除，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，多渠道提示提醒。拒不更正或者不說明情況，暫停其享受專項附加扣除。待更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)享受。2023年匯算變化7監(jiān)管新舉措未申報補稅或未足額補稅對于需補稅但在匯算期結(jié)束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)

發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將依法通過手機個稅APP、網(wǎng)站等電子渠道及其他方式向納稅人送達(dá)稅務(wù)文書，責(zé)令其限期改正，并依法加收滯納金，同時在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。納稅人對提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對于存在虛假填報、篡改證明材料等嚴(yán)重情節(jié)的，將依法嚴(yán)肅處理，并納入稅收監(jiān)管重點人員名單，對其以后3個納稅年度申報情況加強審核；

情節(jié)惡劣的，依法依規(guī)立案稽查。重點注意事項2023個稅匯算退補稅重點事項優(yōu)化配偶信息維護(hù)規(guī)則增加“婚姻存續(xù)時間”數(shù)據(jù)項：與納稅人關(guān)系為配偶的，必須填寫婚姻存續(xù)起止時間；同一納稅人支持填報多條婚姻存續(xù)起止時間沒有交叉的配偶信息。增加“配偶信息”：3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、住房

貸款、住房租金專項附加扣除采集時支持錄入“配偶信息”。重點注意事項2023個稅匯算退補稅重點事項專項附加扣除重復(fù)填報或超比例填報會被阻斷子女教育、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)、學(xué)歷繼續(xù)教育、大病醫(yī)療專項附加扣除超比例填報會被系統(tǒng)阻斷例如：“提示窗口：您填報的子女教育專項附加扣除涉及其他人員，納稅人**已填報享受子女教育且扣除比例之和超過100%，請您與其協(xié)商確認(rèn)享受方式后再填報”重點注意事項2023個稅匯算退補稅重點事項如果確認(rèn)超比例填報了，應(yīng)該如何操作？納稅人需與共同填報人協(xié)商，根據(jù)各自收入情況，可以選擇一種最有利于家庭的分配方式進(jìn)行更正，由一方或多方修改（作廢）相關(guān)專項附加扣除，確保同一子女或老人的扣除比例合計不超過100%。調(diào)整專項附加扣除后，相關(guān)人員還應(yīng)同步更正對應(yīng)年度匯算申報。重點注意事項2023個稅匯算退補稅重點事項（一）大病醫(yī)療專項附加扣除錯誤填寫為醫(yī)藥費用結(jié)算單的總金額，沒有按規(guī)定填寫醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付金額。請大家務(wù)必要先通過“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”查看國家醫(yī)保局“個人所得稅大病醫(yī)療專項附加扣除”數(shù)據(jù)。嚴(yán)禁：個人虛假填報重點注意事項2023個稅匯算退補稅重點事項（一）大病醫(yī)療專項附加扣除納稅人咨詢：父母發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，是否可以由子女按照大病醫(yī)療支出扣除？答：不可以。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。重點注意事項2023個稅匯算退補稅重點事項（二）子女教育專項附加扣除子女畢業(yè)后不再接受全日制學(xué)歷教育，未錄入子女教育終止時間，繼續(xù)享受子女教育專項附加扣除。問題糾正：錄入“子女教育終止時間”，不是“結(jié)束時間”。重點注意事項2023個稅匯算退補稅重點事項（三）贍養(yǎng)老人專項附加扣除以自己祖父母作為填報對象冒用別人身份作為被填報對象重點注意事項2023個稅匯算退補稅重點事項問題１：納稅人舉證自己父母或子女信息被冒用了怎么辦？情形一：納稅人A和B

認(rèn)識，比如兩人為夫妻關(guān)系或兄弟姐妹關(guān)系，對這類情形，納稅人需要與其他填報人協(xié)商解決。情形二：納稅人C和D不認(rèn)識，D存在冒用情況。稅務(wù)機關(guān)要求D提供舉證資料證明，如D確實存在冒用，稅務(wù)機關(guān)督促D刪除信息并進(jìn)行批評教育，如D拒不改正，會暫停D享受專項附加扣除，暫停后，C可正常填報。重點注意事項2023個稅匯算退補稅重點事項問題2：填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除時，被贍養(yǎng)人填報了岳父、岳母（公公、婆婆）答：被贍養(yǎng)人是指納稅人年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。子女健在的祖父母或外祖父母不符合贍養(yǎng)老人專項附加扣除條件，配偶的父母也不符合贍養(yǎng)老人專項附加扣除條件。重點注意事項2023個稅匯算退補稅重點事項問題3：獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人扣除？答：對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女進(jìn)行贍養(yǎng)，則納稅人可以

按照獨生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月3000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。除上述情形外，不能按照獨生子女享受扣除。重點注意事項2023個稅匯算退補稅重點事項（五）繼續(xù)教育專項附加扣除問題1：取得非政策范圍內(nèi)的證書，比如阿里云專項技能認(rèn)證證書、西式面點師證書、保