第9章 稅收征收管理法

第9章稅收征收管理法教學(xué)重難點(diǎn)【教學(xué)重點(diǎn)】稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)管理、法律責(zé)任?！窘虒W(xué)難點(diǎn)】

稅款征收方式、法律責(zé)任。稅收征收管理法是有關(guān)稅收征收管理法律規(guī)范的總稱，包括稅收征收管理法及稅收征收管理的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。―、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。稅務(wù)登記又稱納稅登記，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。根據(jù)《征管法》和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)登記管理辦法》，我國(guó)稅務(wù)登記制度大體包括以下內(nèi)容：開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。第一節(jié)稅務(wù)管理（一）開業(yè)稅務(wù)登記1.開業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分為以下兩類：（1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。主要包括：①企業(yè)；②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所；③個(gè)體工商戶；④從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。（2）其他納稅人。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。第一節(jié)稅務(wù)管理2.開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，或者首次發(fā)生納稅義務(wù)30日內(nèi)，由法定代表人或者其授權(quán)人員持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。第一節(jié)稅務(wù)管理3.開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容（1）單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件。（2）住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。（3）登記注冊(cè)類型及所屬主管單位。（4）核算方式。（5）行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式。（6）注冊(cè)資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號(hào)。第一節(jié)稅務(wù)管理3.開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容（7）經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼。（8）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員。（9）其他有關(guān)事項(xiàng)。第一節(jié)稅務(wù)管理4.開業(yè)稅務(wù)登記程序（1）稅務(wù)登記的申請(qǐng)。（2）納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料。（3）稅務(wù)登記表的種類和適用對(duì)象。（4）稅務(wù)登記表的受理、審核。第一節(jié)稅務(wù)管理（二）變更、注銷稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記，是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)；注銷稅務(wù)登記，則是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。第一節(jié)稅務(wù)管理1.變更稅務(wù)登記的范圍及時(shí)間要求。2.變更稅務(wù)登記的程序、方法。3.注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時(shí)間要求。4.注銷稅務(wù)登記的程序、方法。第一節(jié)稅務(wù)管理（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（四）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（五）稅務(wù)登記證的作用和管理（六）非正常戶處理第一節(jié)稅務(wù)管理二、賬簿、憑證管理（一）賬簿、憑證管理1.對(duì)賬簿、憑證設(shè)置的管理。2.對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理。3.關(guān)于賬簿、憑證的保管。（二）發(fā)票管理根據(jù)《征管法》第二十六條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督?！钡谝还?jié)稅務(wù)管理（三）稅控管理納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改變稅控裝置?！蓖瑫r(shí)還在第九十四條中增加了一款，規(guī)定：“不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款?！边@樣不僅使推廣使用稅控裝置有法可依，而且可以打擊在推廣使用稅控裝置中的各種違法犯罪活動(dòng)。第一節(jié)稅務(wù)管理三、納稅申報(bào)管理（一）納稅申報(bào)的對(duì)象根據(jù)《征管法》第三十六條的規(guī)定，納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。第一節(jié)稅務(wù)管理（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容納稅申報(bào)的內(nèi)容，主要在各稅種的納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中體現(xiàn)，還可以在隨納稅申報(bào)表附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)納稅資料中體現(xiàn)。納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，以及稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。第一節(jié)稅務(wù)管理（三）納稅申報(bào)的期限《征管法》規(guī)定納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照法定的期限辦理納稅申報(bào)。申報(bào)期限有兩種：一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；另一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問(wèn)題予以確定的。兩種期限具有同等的法律效力。第一節(jié)稅務(wù)管理（四）納稅申報(bào)的要求納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料。2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。3.稅控裝置的電子報(bào)稅資料。4.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證。5.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。第一節(jié)稅務(wù)管理（四）納稅申報(bào)的要求6.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。7.扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。第一節(jié)稅務(wù)管理（五）納稅申報(bào)的方式1.直接申報(bào)。2.郵寄申報(bào)。3.數(shù)據(jù)電文。除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。第一節(jié)稅務(wù)管理（六）延期申報(bào)管理延期申報(bào)是指納稅人、扣繳人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。根據(jù)《征管法》第四十一條和《實(shí)施細(xì)則》第六十一條及有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，納稅人因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。但應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。第一節(jié)稅務(wù)管理一、稅款征收的原則（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序第二節(jié)稅款征收（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單（六）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)（七）稅款優(yōu)先第二節(jié)稅款征收二、稅款征收的方式（一）查賬征收（二）查定征收（三）查驗(yàn)征收（四）定期定額征收（五）委托代征稅款（六）郵寄納稅（七）其他方式第二節(jié)稅款征收三、稅款征收制度（一）代扣代繳、代收代繳稅款制度（二）延期繳納稅款制度（三）稅收利息征收制度（四）減免稅收制度（五）稅額核定和稅收調(diào)整制度（六）未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)納稅人的稅款征收制度第二節(jié)稅款征收三、稅款征收制度（七）稅收保全措施（八）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（九）欠稅清繳制度（十）稅款的退還和追征制度第二節(jié)稅款征收一、稅務(wù)檢查的形式和方法（一）稅務(wù)檢查的形式1.重點(diǎn)檢查。2.分類計(jì)劃?rùn)z查。3.集中性檢查。5.專項(xiàng)檢查。4.臨時(shí)性檢查。第三節(jié)稅務(wù)檢查（二）稅務(wù)檢查的方法1.全查法。2.抽查法。3.順查法。4.逆查法。5.現(xiàn)場(chǎng)檢查法6.調(diào)賬檢查法。7.比較分析法。8.控制計(jì)算法。9.審閱法。10.核對(duì)法。11.觀察法。12.外調(diào)法。13.盤存法。14.交叉稽核法。第三節(jié)稅務(wù)檢查二、稅務(wù)檢查的職責(zé)（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。3.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或考代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。第三節(jié)稅務(wù)檢查二、稅務(wù)檢查的職責(zé)（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：4.詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。5.到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄、應(yīng)稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)憑證和資料。6.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。第三節(jié)稅務(wù)檢查（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，可以按照批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。這里的批準(zhǔn)權(quán)限是指縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（三）納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。第三節(jié)稅務(wù)檢查（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（六）稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無(wú)稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。第三節(jié)稅務(wù)檢查―、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰（一）根據(jù)《征管法》第九十四條：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。（二）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（三）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。第四節(jié)稅務(wù)違法處理二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰《征管法》第九十五條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款?！钡谒墓?jié)稅務(wù)違法處理三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任《征管法》第九十六條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。”第四節(jié)稅務(wù)違法處理四、對(duì)偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任（一）《征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。（二）《中華人民共和國(guó)刑法》（以下簡(jiǎn)稱《刑法》）第二百零一條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。第四節(jié)稅務(wù)違法處理五、進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任《征管法》第九十八條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款?！薄墩鞴芊ā返诰攀艞l規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人因過(guò)失違反稅收法律、行政法規(guī)，造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照本法第八十六條的規(guī)定追繳其未繳或者少繳的稅款外，并處未繳或者少繳稅款百分之五十以下的罰款。第四節(jié)稅務(wù)違法處理六、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任《征管法》第一百條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，并處欠繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理?！薄缎谭ā返诙倭闳龡l規(guī)定：“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。”第四節(jié)稅務(wù)違法處理七、騙取出口退稅的法律責(zé)任《征管法》第一百零一條規(guī)定：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。第四節(jié)稅務(wù)違法處理八、抗稅的法律責(zé)任《征管法》第一百零三條規(guī)定：“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款外，并處二十萬(wàn)元以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。”《刑法》第二百零二條規(guī)定：“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。”第四節(jié)稅務(wù)違法處理九、在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任《征管法》第一百零四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人辦理了納稅申報(bào)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)了稅額確認(rèn)通知書，但在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第六十四條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。第四節(jié)稅務(wù)違法處理十、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任《征管法》第一百零五條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上1倍以下的罰款。”十一、不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任（一）《征管法》第一百零六條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。”第四節(jié)稅務(wù)違法處理十二、非法印制發(fā)票的法律責(zé)任（―）《征管法》第一百零七條規(guī)定：偽造、變?cè)彀l(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得和作案工具，處五十萬(wàn)元以下的罰款；非法買賣、非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，處五十萬(wàn)元以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。（二）《刑法》第二百零六條規(guī)定：偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金；有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)以下罰金；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。第四節(jié)稅務(wù)違法處理（三）《刑法》第二百零九條規(guī)定：偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘投或者管制，并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量巨大的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量特別巨大的，處7年以上有期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。（四）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第四節(jié)稅務(wù)違法處理十三、有稅收違法行為而