做賬實操-船舶企業(yè)賬務(wù)處理分錄示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-船舶企業(yè)賬務(wù)處理分錄示例一、收入相關(guān)分錄船舶建造合同收入當(dāng)船舶企業(yè)與客戶簽訂船舶建造合同，按照完工百分比法確認(rèn)收入。假設(shè)合同總價為1億元，截至本期期末，經(jīng)測算完工進(jìn)度為30%，則本期應(yīng)確認(rèn)收入3000萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本（根據(jù)實際發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)）工程施工—合同毛利（倒擠得出）貸：主營業(yè)務(wù)收入—船舶建造收入30,000,000實際收到客戶支付的工程款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—[客戶名稱]船舶修理及改裝收入完成一艘船舶的修理業(yè)務(wù)，收取修理費500萬元。借：銀行存款5,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—船舶修理收入5,000,000船舶零部件銷售收入向其他船廠或客戶銷售船舶備用零部件，收入200萬元。借：銀行存款2,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—零部件銷售收入2,000,000二、成本相關(guān)分錄原材料采購成本為建造船舶采購大量鋼材、設(shè)備等原材料，支付采購款8000萬元。借：原材料—鋼材、設(shè)備等80,000,000貸：銀行存款80,000,000領(lǐng)用原材料用于船舶建造時：借：工程施工—合同成本—直接材料（按領(lǐng)用明細(xì)核算）貸：原材料—鋼材、設(shè)備等人工成本支付船舶建造工人、工程師等人員本月工資1000萬元。借：工程施工—合同成本—直接人工10,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資10,000,000實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬—工資10,000,000貸：銀行存款10,000,000設(shè)備租賃及折舊成本租用大型吊裝設(shè)備用于船舶建造，每月租金200萬元。借：工程施工—合同成本—機械使用費2,000,000貸：銀行存款2,000,000企業(yè)自有船舶建造設(shè)備計提折舊，每月折舊額300萬元。借：工程施工—合同成本—機械使用費3,000,000貸：累計折舊3,000,000船舶試航成本在船舶建造完成后進(jìn)行試航，發(fā)生燃油費、船員薪酬等試航費用50萬元。借：工程施工—合同成本—試航費用500,000貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等（按實際支付情況核算）三、資產(chǎn)相關(guān)分錄固定資產(chǎn)購置購買新型船舶制造專用機床，價值5000萬元。借：固定資產(chǎn)—船舶制造機床50,000,000貸：銀行存款50,000,000無形資產(chǎn)購置與攤銷購入船舶設(shè)計軟件，花費1000萬元，按10年攤銷。借：無形資產(chǎn)—船舶設(shè)計軟件10,000,000貸：銀行存款10,000,000每月攤銷時：借：工程施工—合同成本—其他直接費用（或管理費用，根據(jù)用途）83,333.33貸：累計攤銷83,333.33四、費用相關(guān)分錄銷售費用為推廣船舶產(chǎn)品參加國際海事展會，支付展位費、差旅費等銷售費用200萬元。借：銷售費用—展會費用等2,000,000貸：銀行存款2,000,000管理費用管理人員工資、辦公費用等每月共計300萬元。借：管理費用—工資、辦公費等3,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（管理人員部分）銀行存款（辦公費等部分）研發(fā)費用企業(yè)投入資金研發(fā)新型船舶節(jié)能技術(shù)，本年度研發(fā)費用800萬元。借：研發(fā)費用—船舶節(jié)能技術(shù)研發(fā)8,000,000貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等（按實際投入核算）五、稅費相關(guān)分錄增值稅船舶建造收入適用9%的增值稅稅率，假設(shè)本期船舶建造收入3000萬元，銷項稅額為3000萬×9%=270萬元。借：應(yīng)收賬款—[客戶名稱]（或銀行存款）2,700,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,700,000采購原材料等取得的進(jìn)項稅額可以抵扣，假設(shè)本期取得進(jìn)項稅額200萬元。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,000,000貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）2,000,000本期應(yīng)繳納增值稅=270萬-200萬=70萬元。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）700,000貸：銀行存款700,000附加稅費城市維護建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費附加（假設(shè)稅率3%）和地方教育附加（假設(shè)稅率2%）。城市維護建設(shè)稅=70萬×7%=4.9萬元教育費附加=70萬×3%=2.1萬元地方教育附加=70萬×2%=1.4萬元借：稅金及附加—城市維護建設(shè)稅49,000稅金及附加—教育費附加21,000稅金及附加—地方教育附加14,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅49,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加21,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加14,000實際繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅49,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加21,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加14,000貸：銀行存款84,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)