做賬實操-律所的需要申報哪些稅費

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-律所的需要申報哪些稅費1.增值稅-一般納稅人-稅率及計算：一般納稅人律師事務(wù)所提供法律服務(wù)適用的增值稅稅率通常是6%。例如，某律師事務(wù)所本月提供法律服務(wù)取得含稅收入106,000元，不含稅收入=106,000÷(1+6%)=100,000元，銷項稅額=100,000×6%=6,000元。-賬務(wù)處理：-確認(rèn)收入時：-借：銀行存款106,000貸：主營業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,000-購進(jìn)辦公用品、設(shè)備等取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣進(jìn)項稅額。如購買辦公設(shè)備價值50,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，進(jìn)項稅額=50,000×13%=6,500元。-借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備50,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,500貸：銀行存款56,500-月末，計算應(yīng)繳納的增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額。如果銷項稅額大于進(jìn)項稅額，差額部分繳納增值稅；如果進(jìn)項稅額大于銷項稅額，可留抵下期繼續(xù)抵扣。-小規(guī)模納稅人-征收率及計算：小規(guī)模納稅人律師事務(wù)所適用簡易計稅方法，征收率為3%（疫情期間有優(yōu)惠政策）。例如，取得含稅收入30,900元，不含稅收入=30,900÷(1+3%)=30,000元，應(yīng)納稅額=30,000×3%=900元。-賬務(wù)處理：-確認(rèn)收入時：-借：銀行存款30,900貸：主營業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅900-繳納增值稅時：-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅900貸：銀行存款9002.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加-計算依據(jù)及稅率：這三項稅費是以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）；教育費附加率為3%；地方教育附加率為2%。例如，某律師事務(wù)所位于市區(qū)，本月實際繳納增值稅10,000元，則城市維護(hù)建設(shè)稅=10,000×7%=700元，教育費附加=10,000×3%=300元，地方教育附加=10,000×2%=200元。-賬務(wù)處理：-計提時：-借：稅金及附加1,200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加300應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加200-繳納時：-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加300應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加200貸：銀行存款1,2003.印花稅-應(yīng)稅范圍及稅率：律師事務(wù)所簽訂的委托代理合同等合同可能需要繳納印花稅。如產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為0.05%；租賃合同，稅率為1‰等。例如，簽訂一份租賃合同，租金總額為120,000元，應(yīng)繳納印花稅=120,000×1‰=120元。-賬務(wù)處理：-計提時：-借：稅金及附加120貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅120-繳納時：-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅120貸：銀行存款1204.個人所得稅-代扣代繳范圍及計算：律師事務(wù)所需要為員工代扣代繳個人所得稅。工資、薪金所得適用7級超額累進(jìn)稅率，從3%-45%不等。例如，某律師月工資15,000元，扣除5,000元基本減除費用、專項扣除（如社保、公積金）等后，應(yīng)納稅所得額為8,000元，對照稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納稅額=8,000×3%=240元。-賬務(wù)處理：-計提工資時：-借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費用等15,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資15,000-代扣個人所得稅時：-借：應(yīng)付職工薪酬-工資240貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅240-繳納個人所得稅時：-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅240貸：銀行存款2405.企業(yè)所得稅（適用于合伙制律師事務(wù)所等特殊情況）-計算及稅率：如果律師事務(wù)所是企業(yè)所得稅納稅主體，一般稅率為25%。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。例如，某律師事務(wù)所年度收入總額為1,000,000元，各項成本、費用等扣除項目合計700,000元，應(yīng)納稅所得額=1,000,000-700,000=300,000元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=300,000×25%=75,000元。-賬務(wù)處理：-計提時：-借：所得稅費用75,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅75,000-繳納時：-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅75,000貸：銀行存款75,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、