第二章 財(cái)政收入

1第二章財(cái)政收入2【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

本章主要介紹財(cái)政收入的含義、構(gòu)成、形式及收入規(guī)模。通過學(xué)習(xí)，理解財(cái)政收入的含義，明確財(cái)政收入的具體形式、財(cái)政收入的構(gòu)成；理解掌握財(cái)政收入規(guī)模的衡量指標(biāo)及其影響因素。3【重點(diǎn)難點(diǎn)】1．財(cái)政收入的構(gòu)成；2．財(cái)政收入規(guī)模的衡量；3．財(cái)政收入的影響因素。4第一節(jié)財(cái)政收入概述一、財(cái)政收入的概念國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借一定的權(quán)力，將一部分社會(huì)產(chǎn)品集中起來所形成的各種貨幣或?qū)嵨镔Y產(chǎn)收入。作為一個(gè)過程，它組織收入、籌集資金；作為一定量的貨幣資金，它是國(guó)家通過一定的形式和渠道集中起來的貨幣資金。5二、財(cái)政收入的形式

財(cái)政收入的形式指國(guó)家取得財(cái)政收入所采取的方式。6說一說：

你能想到的現(xiàn)實(shí)生活中有哪些收入是財(cái)政收入的來源？7二、財(cái)政收入的形式1．稅收收入。國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)國(guó)家法律程序，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。包括國(guó)家稅法規(guī)定的各種稅收收入。它是財(cái)政收入最基本、最主要的形式。目前，我國(guó)的稅收收入占財(cái)政收入的90%左右。891011二、財(cái)政收入的形式2．國(guó)有資產(chǎn)收入指國(guó)有企業(yè)上繳國(guó)家財(cái)政的收入（稅收收入除外），是國(guó)家以資產(chǎn)所有者身份，憑借所有權(quán)參與分配所實(shí)現(xiàn)的收益，它是一種產(chǎn)權(quán)收益的形式。12具體包括：（1）國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)；（2）股份有限公司中國(guó)家股應(yīng)分得的股利；（3）有限責(zé)任公司中國(guó)家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利；（4）各級(jí)政府授權(quán)的投資部門或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國(guó)家的部分；（5）國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（6）股份有限公司國(guó)家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括配股權(quán)轉(zhuǎn)讓）收入；（7）對(duì)有限責(zé)任公司國(guó)家出資轉(zhuǎn)讓的收入；（8）其他非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益；（9）其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益。13【閱讀資料】

經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，由于2006年度中央企業(yè)的盈利水平較高，同時(shí)也考慮到當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的任務(wù)較重，需要支付的改革成本壓力很大，2007年起首先按從低的原則收取中央企業(yè)2006年度實(shí)現(xiàn)的國(guó)有資本收益，并試編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。地方試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的時(shí)間、范圍和步驟由各省(區(qū)、市)及計(jì)劃單列市人民政府決定。國(guó)家對(duì)科研院所和軍工企業(yè)有很大的支持力度，因此科研院所和軍工企業(yè)3年內(nèi)暫不上繳國(guó)有資本收益。14【閱讀資料】

在我國(guó)，國(guó)資委管理的165家央企、80多個(gè)國(guó)家部門下屬的5000多家國(guó)企，以及鐵路、煙草、郵政以及科教文衛(wèi)等行政事業(yè)單位下屬的國(guó)企在內(nèi)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)共12萬多戶，都將向國(guó)家分紅。有數(shù)據(jù)顯示，在2006年，我國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)已達(dá)到1.2193萬億元，稅后利潤(rùn)達(dá)到了6252億元，其中，中央企業(yè)就實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)7546.9億元，而這部分利潤(rùn)的69%來自中石油、中國(guó)移動(dòng)、中石化、中國(guó)電信、中海油、寶鋼、神華、中鋁和國(guó)家電網(wǎng)九家企業(yè)。另?yè)?jù)國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)，2006年我國(guó)卷煙消費(fèi)稅完成1134億元，煙草業(yè)完成利稅2900億元，僅次于石油業(yè)。從2007年10月份開始，煙草企業(yè)及國(guó)資委監(jiān)管的155家中央企業(yè)將陸續(xù)向財(cái)政部上繳總額約170億元人民幣的企業(yè)紅利。

15二、財(cái)政收入的形式3．債務(wù)收入這是國(guó)家按信用原則，直接以債務(wù)人身份采取有償方式籌集財(cái)政資金的一種方法。是國(guó)家財(cái)政收入的一種輔助形式。16

新中國(guó)成立初期，國(guó)家先后發(fā)行了“人民勝利折實(shí)公債”和“國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債”，為我國(guó)工業(yè)化建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。為了適應(yīng)改革開放的要求，我國(guó)從1981年起重新開始發(fā)行國(guó)債，國(guó)債事業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，1999年—2000年發(fā)行國(guó)債累計(jì)16800億元，發(fā)行國(guó)債規(guī)模從1981年的48.66億元增加到2007年的23483.44億元，增長(zhǎng)了382.6倍；內(nèi)債累計(jì)余額則由1981年的48.66億元增加到2007年的53365.53億元，增長(zhǎng)了996.7倍，增長(zhǎng)速度實(shí)為罕見。17二、財(cái)政收入的形式4．專項(xiàng)收入這類收入是國(guó)家憑借社會(huì)管理者身份，為了特定目的而取得的專項(xiàng)收入。目前我國(guó)的專項(xiàng)收入主要包括征收排污費(fèi)收入、征收城市水資源費(fèi)收入、征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入、教育費(fèi)附加收入等。18二、財(cái)政收入的形式5．其他收入（1）事業(yè)收入（2）規(guī)費(fèi)收入（3）國(guó)有資源管理收入（4）罰沒收入（5）公產(chǎn)收入（6）外事服務(wù)收入19三、財(cái)政收入的原則（一）發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開財(cái)源的原則這里包含兩層含義：一是大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是國(guó)家獲得財(cái)政收入的前提；二是籌集財(cái)政資金時(shí)，必須以經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r為基礎(chǔ)，要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，不能超越經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平，不顧企業(yè)和個(gè)人的承受能力，否則將會(huì)產(chǎn)生不良的后果。20三、財(cái)政收入的原則（二）利益兼顧原則所謂“利益兼顧”就是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家在制定財(cái)政收入政策和組織財(cái)政收入的過程中，應(yīng)當(dāng)注意協(xié)調(diào)國(guó)家、單位和個(gè)人之間的物質(zhì)利益關(guān)系，也就是要正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者之間，以及中央政府和地方政府之間的物質(zhì)利益關(guān)系。21三、財(cái)政收入的原則（三）合理負(fù)擔(dān)的原則合理負(fù)擔(dān)原則主要體現(xiàn)在政府組織稅收收入的原則中。22合理負(fù)擔(dān)有兩層含義：一是橫向公平二是縱向公平23如何做到公平合理：一是受益原則，也就是在可以衡量公共產(chǎn)品的收益對(duì)象和收益程度時(shí)，受益者應(yīng)該按照收益程度來承擔(dān)公共產(chǎn)品的成本。二是支付能力原則，即社會(huì)成員根據(jù)支付能力的高低分擔(dān)政府支出成本，能力大的多分擔(dān)，能力小的少分擔(dān)。24三、財(cái)政收入的原則（四）公平與效率兼顧的原則所謂公平原則是指在組織財(cái)政收入時(shí)，對(duì)不同的納稅主體要一視同仁，并按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，使負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的多負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力弱的少負(fù)擔(dān)，以保證納稅的公平性。25效率又包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率。從行政效率看，財(cái)政收入的效率是指政府籌集財(cái)政資金時(shí)，所耗費(fèi)資源的多少。從經(jīng)濟(jì)效率看，財(cái)政收入的效率是指政府通過財(cái)政收入活動(dòng)，對(duì)市場(chǎng)微觀主體平等地進(jìn)入市場(chǎng)、公平地進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)及對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)發(fā)揮作用。26第二節(jié)財(cái)政收入的構(gòu)成

財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是指財(cái)政收入的項(xiàng)目構(gòu)成及其相互關(guān)系。它包括財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)、價(jià)值構(gòu)成和產(chǎn)業(yè)構(gòu)成等。27一、財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)

所謂財(cái)政收入的所有制構(gòu)成，指的是財(cái)政收入來源于不同經(jīng)濟(jì)成分的構(gòu)成。28一、財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)1．財(cái)政收入與國(guó)有經(jīng)濟(jì)建國(guó)以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)一直以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)。反映在財(cái)政收入結(jié)構(gòu)上，財(cái)政收入也主要來源于國(guó)有經(jīng)濟(jì)。29一、財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)2．財(cái)政收入與非國(guó)有經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)有了較快的發(fā)展，政府應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整財(cái)政收入制度，使財(cái)政收入結(jié)構(gòu)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，這樣才能有利于擴(kuò)大財(cái)源、增加財(cái)政收入。同時(shí)也能促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)成分的平等競(jìng)爭(zhēng)。30二、財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值由C、V、M三部分構(gòu)成，這三部分對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)大小是不同的：31二、財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成

W=C+V+M

C

補(bǔ)償生產(chǎn)資料消耗的價(jià)值V

新創(chuàng)造的價(jià)值中中歸勞動(dòng)者個(gè)人支配的部分M

新創(chuàng)造的價(jià)值中歸社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值部分32二、財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成1．C與財(cái)政收入

C是補(bǔ)償生產(chǎn)過程中生產(chǎn)資料消耗的價(jià)值的部分，屬于補(bǔ)償基金過去我國(guó)財(cái)政收入中來自于價(jià)值C的部分，僅限于國(guó)有企業(yè)上交財(cái)政的折舊基金部分目前在我國(guó)C不構(gòu)成財(cái)政收入的來源。33

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，折舊基金部分或全部地作為國(guó)家財(cái)政收入的來源，由國(guó)家集中支配使用，有其體制上的必然性。實(shí)際上社會(huì)總產(chǎn)品中的C部分在生產(chǎn)過程中作為投入的生產(chǎn)資料，在價(jià)值上必須得到補(bǔ)償，這部分是不適宜作為國(guó)家財(cái)政收入的來源。34

在我國(guó)現(xiàn)行體系下，C作為財(cái)政收入的來源，等于增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，延緩了企業(yè)對(duì)設(shè)備的更新改造，既不利于企業(yè)提高技術(shù)創(chuàng)新能力以提高產(chǎn)品質(zhì)量，也不利于降低企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。35二、財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成2．V與財(cái)政收入

V具體地說是產(chǎn)品價(jià)值中以勞動(dòng)報(bào)酬形式支付給勞動(dòng)者個(gè)人的部分，是維持勞動(dòng)力再生產(chǎn)的價(jià)值。36目前我國(guó)財(cái)政收入中來自V部分①直接向個(gè)人征收的稅（個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅等）；②直接向個(gè)人收取的規(guī)費(fèi)收入和罰沒收入；③國(guó)家出售高稅率的消費(fèi)品所獲得的一部分收入；④部分服務(wù)業(yè)和娛樂業(yè)等企事業(yè)單位上繳的稅收；⑤居民購(gòu)買的國(guó)債。372．V與財(cái)政收入

西方國(guó)家普遍實(shí)行高工資政策和以個(gè)人所得稅為主體的財(cái)稅制度，財(cái)政收入主要來源于V。但由于我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行低工資、低消費(fèi)的制度，勞動(dòng)者收入普遍偏低，財(cái)政收入中來源于V部分所占的比重并不高。38二、財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成3．M與財(cái)政收入

M是產(chǎn)品價(jià)值中扣除補(bǔ)償價(jià)值和個(gè)人消費(fèi)價(jià)值之后的剩余產(chǎn)品價(jià)值，是擴(kuò)大再生產(chǎn)投資和滿足社會(huì)共同需要的主要資金來源，也是財(cái)政收入的主要來源，M的大小對(duì)于財(cái)政收入具有重要意義。39C、V、M之間的關(guān)系①C與M的關(guān)系C和M在量上是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系②V與M的關(guān)系V和M在量上也是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系40三、財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成

從經(jīng)濟(jì)部門的角度進(jìn)行分析，可以把財(cái)政收入劃分為：來自第一產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入，來自第二產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入和來自第三產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入。41財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成1．第一產(chǎn)業(yè)與財(cái)政收入第一產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，它的發(fā)展?fàn)顩r會(huì)影響到人民生活水平及整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從這個(gè)意義上說，第一產(chǎn)業(yè)也是我國(guó)財(cái)政收入的基礎(chǔ)。42

第一產(chǎn)業(yè)中的農(nóng)業(yè)，是財(cái)政收入的基礎(chǔ)，它對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)在：一是直接來自農(nóng)業(yè)的收入，主要以農(nóng)業(yè)稅形式取得；二間接來自于農(nóng)業(yè)的收入，農(nóng)業(yè)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)許多部門創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)盈利提供了必要條件，沒有農(nóng)業(yè)的發(fā)展，就沒有財(cái)政收入的增長(zhǎng)。43財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成2．第二產(chǎn)業(yè)與財(cái)政收入第二產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，對(duì)財(cái)政收入的增長(zhǎng)起決定性的作用。因此也是財(cái)政收入的主要來源。44從工業(yè)收入角度來看，財(cái)政收入又可以分：（1）輕工業(yè)部門的財(cái)政收入。（2）重工業(yè)部門的財(cái)政收入。45三、財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成3．第三產(chǎn)業(yè)與財(cái)政收入第三產(chǎn)業(yè)主要指除農(nóng)業(yè)和工業(yè)之外的國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門，包括商品流通業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)等，是溝通生產(chǎn)和消費(fèi)的橋梁。46第三節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析

財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總體水平，是衡量一國(guó)政府財(cái)力的重要指標(biāo)，很大程度上反映了政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的范圍和數(shù)量。47一、衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)1．財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量指標(biāo)財(cái)政收人規(guī)模的絕對(duì)量是指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入的實(shí)際數(shù)量，通常用財(cái)政收入總額作為衡量財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量指標(biāo)。48年份財(cái)政收入財(cái)政支出收支差額收入增長(zhǎng)支出增長(zhǎng)（億元）（億元）（億元）（%）（%）200013395.2315886.50-2491.2717.020.5200116386.0418902.58-2516.5422.319.0200218903.6422053.15-3149.5115.416.7200321715.2524649.95-2934.7014.911.8200426396.4728486.89-2090.4221.615.649【閱讀資料】

2007年全國(guó)財(cái)政又迎來了高速增長(zhǎng)年，全國(guó)財(cái)政收入達(dá)到5.13萬億元，增速超過了30%。去年我們?nèi)珖?guó)一個(gè)月的財(cái)政收入，就比1993年一年的財(cái)政收入還多。從1994年財(cái)稅體制改革以后，我國(guó)基本形成了財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。1994年分稅制改革的時(shí)候全國(guó)財(cái)政收入是5千億元，從1994年的5千億元到1999年超過1萬億元只用了五年的時(shí)間；從1999年的1萬億元到2003年超過2萬億元用了四年時(shí)間；從2003年的2萬億元到2005年的3萬億元用了兩年的時(shí)間；從2005年的3萬億元到2006年的近4萬億元用了一年的時(shí)間。而從去年，我們一年就增加了1萬多億50一、衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)2．財(cái)政收入規(guī)模的相對(duì)量指標(biāo)財(cái)政收入規(guī)模的相對(duì)量是在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比例，是體現(xiàn)財(cái)政收入規(guī)模的主要指標(biāo)，通常用財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值(GNP)或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重來表示。51年份財(cái)政收入國(guó)內(nèi)生產(chǎn)財(cái)政收入占

(億元)總值(億元)GDP的比重%200013395.2389468.1015.0200116386.0497314.8016.8200218903.64105172.3018.0200321715.25117390.2018.5200426396.47136875.9019.352

西方發(fā)達(dá)國(guó)家習(xí)慣用財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重作為衡量財(cái)政收入數(shù)量界限的常用指標(biāo)。在我國(guó)，一般認(rèn)為財(cái)政收入主要來源于國(guó)民收入，將財(cái)政收入占國(guó)民收入的比重作為衡量財(cái)政收入數(shù)量界限的常用指標(biāo)。53【小知識(shí)】

如果財(cái)政收入數(shù)額劇增，過多的國(guó)民收入集中到政府手中，企業(yè)只留有少量或沒有由自己支配的生產(chǎn)資金，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法開展生產(chǎn)，無法適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，沒有資金上的獨(dú)立支配權(quán)，企業(yè)不能生存。因此，在一定時(shí)期，政府集中的財(cái)政收入是有一定的客觀數(shù)量界限的，必須服從于這個(gè)數(shù)量界限，這個(gè)數(shù)量界限就是財(cái)政收入的最高數(shù)量上限。如果財(cái)政收入數(shù)額劇減，無法滿足政府實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的需要，無法滿足社會(huì)共同需要的開支，就會(huì)導(dǎo)致政府運(yùn)轉(zhuǎn)失靈，無法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控。企業(yè)過多地留有自有資金，盲目地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)，沖擊市場(chǎng)，也會(huì)破壞國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。政府組織的財(cái)政收入客觀上還存在著一個(gè)最低下限。54二、財(cái)政收入規(guī)模度量的意義第一，財(cái)政收入占GDP的比重影響資源的有效配置。第二，財(cái)政收入占GDP的比重，影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。第三，財(cái)政收入占GDP的比重，既影響公共需要的滿足，也影響個(gè)別需要的實(shí)現(xiàn)。55三、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響是最為基礎(chǔ)的，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平可以用該國(guó)一定時(shí)期的社會(huì)總產(chǎn)值、國(guó)民生產(chǎn)總值和國(guó)民收入幾個(gè)指標(biāo)來表示。56

從世界各國(guó)的情況來看，發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政收入規(guī)模無論在絕對(duì)數(shù)還是相對(duì)數(shù)方面，均高于發(fā)展中國(guó)家。例如：美國(guó)1990年財(cái)政收入占GDP的比重為34%，法國(guó)為46.3%，德國(guó)為44.5%，發(fā)展中國(guó)家的泰國(guó)為21.3%，而我國(guó)2007年