財務(wù)會計課件金融資產(chǎn)

財務(wù)會計課件-金融資產(chǎn)歡迎學(xué)習(xí)金融資產(chǎn)課程。本課程將深入探討金融資產(chǎn)的定義、分類、確認與計量等重要概念。我們將通過理論與實踐相結(jié)合的方式，幫助您掌握金融資產(chǎn)會計處理的核心知識。財務(wù)會計概述財務(wù)會計的定義財務(wù)會計是記錄、分類和匯總經(jīng)濟事項，并據(jù)此編制財務(wù)報表的過程。財務(wù)會計的目標為外部利益相關(guān)者提供有用的財務(wù)信息，幫助他們做出經(jīng)濟決策。財務(wù)會計的重要性它是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，也是投資者、債權(quán)人等評估企業(yè)財務(wù)狀況的依據(jù)。金融資產(chǎn)的定義與分類1金融資產(chǎn)定義代表對另一方的合同權(quán)利，可獲得現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)。2主要分類交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等。3分類依據(jù)持有目的、合同現(xiàn)金流特征等因素決定金融資產(chǎn)的分類。金融資產(chǎn)的確認與計量初始確認當企業(yè)成為金融工具合同的一方時，應(yīng)當確認一項金融資產(chǎn)。初始計量按照公允價值計量，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。后續(xù)計量根據(jù)金融資產(chǎn)的分類，采用不同的計量方法。終止確認當金融資產(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移時，終止確認該金融資產(chǎn)。公允價值與攤余成本公允價值在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。攤余成本金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)過本金償還、利息攤銷等調(diào)整后的金額。金融資產(chǎn)的初始確認1確認時點企業(yè)成為金融工具合同的一方時。2初始計量按照公允價值計量。3交易費用處理計入初始確認金額或當期損益。金融資產(chǎn)的后續(xù)計量公允價值計量適用于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。攤余成本計量適用于持有至到期投資和貸款及應(yīng)收款項。成本計量適用于在活躍市場中沒有報價且公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資。交易性金融資產(chǎn)定義為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。計量以公允價值計量，變動計入當期損益。特點持有期限短，交易頻繁，以賺取差價為目的。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)1初始確認按公允價值計量，相關(guān)交易費用計入當期損益。2后續(xù)計量以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益。3終止確認終止確認時，將公允價值與賬面價值的差額計入當期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)定義指那些被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)。計量方法以公允價值計量，變動計入其他綜合收益。特點既不屬于交易性金融資產(chǎn)，也不屬于持有至到期投資。減值處理發(fā)生減值時，將累計損失從權(quán)益轉(zhuǎn)入當期損益。持有至到期投資1定義有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。2特征固定或可確定的付款額和固定到期日。3計量方法采用實際利率法按攤余成本計量。4減值處理發(fā)生減值時，將賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額確認為減值損失。貸款和應(yīng)收款項定義有固定或可確定回收金額的非衍生金融資產(chǎn)，不在活躍市場交易。計量方法采用實際利率法按攤余成本計量。減值處理個別認定法和組合評估法相結(jié)合，確認減值損失。金融資產(chǎn)的終止確認風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移時?？刂茩?quán)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)雖未轉(zhuǎn)移風(fēng)險和報酬，但已放棄對該資產(chǎn)的控制。繼續(xù)涉入既未轉(zhuǎn)移也未保留風(fēng)險和報酬，且未放棄控制權(quán)時，繼續(xù)確認該金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移整體轉(zhuǎn)移將金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移給另一方。部分轉(zhuǎn)移將金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量中特定、可辨認部分轉(zhuǎn)移給另一方。轉(zhuǎn)移條件轉(zhuǎn)移收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利或承擔將現(xiàn)金流量支付給一個或多個收款方的合同義務(wù)。金融資產(chǎn)減值1識別減值跡象定期評估金融資產(chǎn)是否存在減值跡象。2減值測試對存在減值跡象的金融資產(chǎn)進行減值測試。3確認減值損失當金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值時，確認減值損失。4后續(xù)處理在后續(xù)期間，如果減值損失金額減少，可以轉(zhuǎn)回已確認的減值損失。減值的客觀證據(jù)發(fā)行方破產(chǎn)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難。違約債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期。市場惡化因發(fā)行方財務(wù)困難導(dǎo)致金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。減值測試方法個別認定法對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試。組合評估法將具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合，進行整體減值評估。減值的賬務(wù)處理確認減值損失借：資產(chǎn)減值損失，貸：金融資產(chǎn)減值準備。轉(zhuǎn)回減值損失借：金融資產(chǎn)減值準備，貸：資產(chǎn)減值損失。沖銷金融資產(chǎn)借：金融資產(chǎn)減值準備，貸：相關(guān)金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的列報與披露資產(chǎn)負債表列報按照金融資產(chǎn)的性質(zhì)和特征進行分類列報。利潤表列報列示與金融資產(chǎn)相關(guān)的收益、費用和損失?，F(xiàn)金流量表列報反映金融資產(chǎn)相關(guān)的現(xiàn)金流入和流出。附注披露詳細說明金融資產(chǎn)的分類、計量和風(fēng)險管理等信息。資產(chǎn)負債表列報交易性金融資產(chǎn)列示在流動資產(chǎn)部分?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)根據(jù)流動性，可能列示在流動資產(chǎn)或非流動資產(chǎn)部分。持有至到期投資通常列示在非流動資產(chǎn)部分。貸款和應(yīng)收款項根據(jù)預(yù)計收回時間，分別列示在流動資產(chǎn)或非流動資產(chǎn)部分。損益表列報1投資收益金融資產(chǎn)持有期間的利息、股利收入。2公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動。3資產(chǎn)減值損失金融資產(chǎn)發(fā)生減值時確認的損失。附注披露1會計政策披露金融資產(chǎn)的分類、確認和計量政策。2風(fēng)險信息披露金融資產(chǎn)面臨的主要風(fēng)險及其管理。3公允價值信息披露金融資產(chǎn)的公允價值及其確定方法。4敏感性分析披露金融資產(chǎn)價值對市場變量變動的敏感程度。金融工具準則改革IAS39早期金融工具準則，復(fù)雜度高，被廣泛批評。IFRS9新金融工具準則，簡化分類和計量模型。國內(nèi)準則中國企業(yè)會計準則與國際準則趨同。IFRS9標準的發(fā)展12009年IASB發(fā)布IFRS9第一階段：分類和計量。22014年IASB發(fā)布IFRS9最終版本，包括減值和套期會計。32018年IFRS9正式生效，取代IAS39。中國企業(yè)會計準則變化2006年發(fā)布新企業(yè)會計準則體系，金融工具準則與國際趨同。2014年修訂金融工具列報準則，進一步完善披露要求。2017年發(fā)布新金融工具準則，與IFRS9保持一致。2018年新金融工具準則在上市公司范圍內(nèi)實施。金融資產(chǎn)準則應(yīng)用實例股票投資上市公司股票投資的分類和計量。債券投資國債、公司債等固定收益證券的會計處理。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款減值準備的計提方法。企業(yè)并購中的金融資產(chǎn)1識別識別被并購企業(yè)的金融資產(chǎn)。2評估評估金融資產(chǎn)的公允價值。3確認在并購日確認金融資產(chǎn)。4后續(xù)處理根據(jù)金融資產(chǎn)分類進行后續(xù)計量。金融創(chuàng)新與金融資產(chǎn)區(qū)塊鏈資產(chǎn)加密貨幣等新型金融資產(chǎn)的會計處理。復(fù)雜衍生品結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品的分類和計量。金融科技互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的會計問題。案例分析與討論1案例背景某公司持有多種金融資產(chǎn)，包括股票、債券和應(yīng)收賬款。2分類問題討論如何正確分類這些金融資產(chǎn)。3計量問題