2023年內(nèi)部審計工作手冊

[XX]集團

內(nèi)部審計工作手冊

編制__________________日期_______________

審核一R期

審批__________________日期_______________

批準日期

修訂記錄

日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準人

目錄

1內(nèi)部審計組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準則

1.1內(nèi)部審計組織架構(gòu)----------------------------------------------------3

1.2內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限----------------------------------------------------3

1.3內(nèi)部審計行為準則----------------------------------------------------5

2內(nèi)部審計工作程序

2.1內(nèi)部審計項目角色分工、崗位職責(zé)--------------------------------------7

2.2內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程---------------------------------------------9

2.3內(nèi)部審計項目類型及工作程序

2.3.1內(nèi)部審計項目類型---------------------------------------------10

2.3.2內(nèi)部審計項目通用工作程序------------------------------------12

2.3.3A類內(nèi)部審計項目工作程序------------------------------------13

2.3.4B類內(nèi)部審計項目工作程序------------------------------------28

2.3.5C類內(nèi)部審計項目工作程序------------------------------------29

2.3.6D類內(nèi)部審計項目工作程序------------------------------------31

2.3.7E類內(nèi)部審計項目工作程序------------------------------------32

2.3.8F類內(nèi)控自我評估項目工作程序--------------------------------35

2.3.9F類內(nèi)部審計項目質(zhì)量檢查工作程序----------------------------36

3內(nèi)部審計方法及審計取證規(guī)范要點-----------------------------------------39

4內(nèi)部審計工作底稿書寫規(guī)范-----------------------------------------------45

5內(nèi)部審計評估標準

5.1缺陷風(fēng)險等級及評估標準---------------------------------------------51

5.2流程風(fēng)險等級及評估標準---------------------------------------------51

5.3內(nèi)部審計配合度等級及評估標準---------------------------------------52

6內(nèi)部審計工作手冊維護機制-------------------------------------------------54

1內(nèi)部審計組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準則

1.1內(nèi)部審計組織架構(gòu)

1.1.1集團審計部負責(zé)履行內(nèi)部審計組織職責(zé)及系統(tǒng)建設(shè)與運行。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)行政管

理向集團總裁匯報；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)成果向集團董事會審計委員會匯報；

1.1.2隨著公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和組織規(guī)模的變化，內(nèi)部審計組織將進行適時調(diào)整及優(yōu)化。

1.1.3集團審計部分為業(yè)務(wù)組和業(yè)務(wù)支持組；業(yè)務(wù)組細分為財務(wù)組、綜合組以及項目工

程組。

1.2內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限

1.2.1內(nèi)部審計的職責(zé)是通過開展內(nèi)部驗證和咨詢活動，推動公司審計系統(tǒng)的建立健

全及持續(xù)改善并監(jiān)督促成其有效運行，幫助董事會和審計委員會履行其負有的

內(nèi)部控制監(jiān)督責(zé)任，為公司長期及有效經(jīng)營管理提供合理的保障。內(nèi)部審計具

體職責(zé)包括：

1）計劃、組織開展內(nèi)部審計驗證活動，包括但不限于：合規(guī)審計、內(nèi)部管控審

計、經(jīng)營績效審計、財務(wù)審計、責(zé)任審計、重大事項審計、舞弊審計；

2）根據(jù)需要適當(dāng)開展內(nèi)部審計咨詢活動，包括但不限于：制度及流程控制點的

設(shè)計與優(yōu)化、管理咨詢及建議、協(xié)調(diào)跨部門分工與合作、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制

相關(guān)培訓(xùn)：

1.2.2集團審計部根據(jù)需要參加公司有關(guān)的會議，協(xié)助審核有關(guān)文件；公司有關(guān)部門

和下屬公司編制的經(jīng)營、財務(wù)等計劃和執(zhí)行結(jié)果報告，應(yīng)抄送集團審計部負責(zé)

人；公司其他部門、冬下屬公司召開財務(wù)、經(jīng)營、管理等工作會議，可以根據(jù)

需要邀請集團審計部負責(zé)人或其委派管理人員參加；

1.2.3集團審計部負責(zé)定期向集團董事會匯報公司總體審計狀況評價分析結(jié)果，包括

但不限于：內(nèi)部審計工作簡報；系統(tǒng)實施狀況報告（待建立IT審計組）；內(nèi)控缺

陷整改情況動態(tài)跟蹤報告；內(nèi)部控制狀況分析季度匯報；年度內(nèi)部控制評估報

告，

1.2.4集的審計部負責(zé)建立并維護審計考核指標體系；對集團及下屬公司審計責(zé)任人

實施審計績效考核，促進提升公司內(nèi)部控制質(zhì)量，保持良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)

境；

1.2.5根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展的不同階段，內(nèi)部審計驗證活動實施的側(cè)重類型小同，目前

主要的驗證活動為內(nèi)部管控審計，即對集團及下屬各公司各項業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險

管理及內(nèi)部控制進行獨立驗證與評價。審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括但不限于：通用控制、

投資決策、財務(wù)資金、人力資源、行政事務(wù)、營銷管理、生產(chǎn)管理、采購管理

等；

1.2.6為,效履行內(nèi)部審計職責(zé)，集團審計部可以根據(jù)堇事會批準的年度審計計劃，

在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計項目及被審計單位，根據(jù)需要委派內(nèi)部審計項目

組對有關(guān)單位或特定事項實施內(nèi)部審計；

1.2.7在履行內(nèi)部審計職責(zé)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)預(yù)定的審計目標，在預(yù)定的審計

范圍內(nèi)實施內(nèi)部審計。如有必要并經(jīng)批準，可調(diào)整審計目標，擴大審計范圍，

或進行追溯、延伸審計；在內(nèi)部審計實施過程中，除特別限定外，受委派的內(nèi)

部審計項目組人員具有與委派其工作的集團審計部同等的審計權(quán)限；

1.2.8在開展內(nèi)部審計工作時，內(nèi)部審計項目組有權(quán)實地察看、盤點或監(jiān)督盤點實物；

有權(quán)進行工作流程測試；有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進行書面或口頭調(diào)

查、詢問，公司下屬單位和個人應(yīng)當(dāng)如實向內(nèi)部審計人員反映情況，提供有關(guān)

證明材料；11頭詢問應(yīng)作筆錄，并由內(nèi)部審計人員和被詢問人員簽署；

1.2.9進行內(nèi)部審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照集團審計部規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部

審計項目組報送、提供與內(nèi)部審計內(nèi)容相關(guān)的電子文檔、原始文件資料或其復(fù)

印件；受委派的內(nèi)部審計人員在其授權(quán)范圍內(nèi)可以不受限制地查閱屬于公司的

所有文件與記錄，包括但不限于：

1）規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；

2）憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；

3）簽訂的各類合同、招投標活動紀錄、材料物資核價單、供應(yīng)單位及人員信息

檔案等資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；

4）年度生產(chǎn)計劃、月度生產(chǎn)計劃、采購訂單、采購合同、銷售合同、結(jié)算單等

文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；

5）行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；

6）其他與審計工作相關(guān)的資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；

1.2.10在履行內(nèi)部審計職責(zé)時，內(nèi)部審計人員對被審計單位的下列行為，有權(quán)作出制止

的決定，提出改進經(jīng)營管理及追究有關(guān)人員責(zé)任的建議，并報告公司董事會和

管理層：

1）阻撓、妨礙審計工作的行為；

2）提供虛假信息、拒絕提供審計資料；

3）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報以及其他與經(jīng)濟活動和審計事

項有關(guān)的資料；

4）截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；

5）其他違反公司內(nèi)部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟利益的行為。

1.3內(nèi)部審計行為準則

1.3.1為了加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)，嚴肅審計紀律，在我司《員工手冊》要

求的基礎(chǔ)上（待人力資源部建立），制定本行為準則。內(nèi)部審計人員需在遵守

員工手冊要求的基礎(chǔ)上，亦遵照此行為準則約束自身行為；

1.3.2本準則和規(guī)范所稱內(nèi)部審計人員職業(yè)道德，是指［XX］集團審計部門審計人員的

職業(yè)品德、職業(yè)紀律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任；

1.3.3內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，進行審計工作，并遵守

IIA相關(guān)準則；

1.3.4內(nèi)部審計人員一般準則的主要內(nèi)容是：

1）審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、

保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守：

2）審計人員在執(zhí)行而務(wù)時:應(yīng)］保持應(yīng)有的獨立性，不受其他管理部門和被審

計單位及個人的干涉。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有

直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；

3）審計人員在執(zhí)行職務(wù)特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)當(dāng)做到

實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；

4）審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗，保持職業(yè)謹慎，不得對沒有

證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、審計依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲嬄氊?zé)范圍的事項發(fā)

表審計意見；

5）審計人員對其執(zhí)行職務(wù)時知悉被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù)。

在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準不得對外提供和披露，不

得用于與審計工作無關(guān)的目的；

6）審計人員應(yīng)當(dāng)遵守國家的法律、法規(guī)以及審計工作紀律和廉政紀律；

1.3.5內(nèi)部審計人員執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守下列內(nèi)部審計工作紀律：

1）不準由被審計公司/部門/單位支付或補貼住宿費、餐費：

2）不準參加被審計公司/部門/單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動；

3）不準接受被審計公司/部門/單位的任何紀念品、禮品、禮金、消費卡和有價

證券；

4）不準在被審計公司/部門/單位報銷任何因公因私費用；

5）不準利用審計職權(quán)或知曉的被審計公司/部門/單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，

為自己和他人謀利；

1.3.6內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德和職業(yè)紀律，由所在審計部門進行批評教育、誡勉

談話、通報批評、組織處理或按有關(guān)規(guī)定給予紀律處分；

1.3.7公司各部門/單位對于集團審計部內(nèi)部審計人員的行為予以監(jiān)督，并對于內(nèi)部審

計人員違反上述行為準則的現(xiàn)象通過公司道德熱線進行舉報。舉報電話：［］；

舉報郵箱：口（待確認）

1.3.8本準則由集團審計部門負責(zé)解釋。

2內(nèi)部審計工作程序

2.1內(nèi)部審計項目角色分工、崗位職責(zé)

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的開展主要采取項目制的運作方式，并應(yīng)用Excel等辦公軟件進行項目

管理及具體操作。實施內(nèi)部審計項目時，審計項目角色及分工按項目需要進行專門委

任，一般情況下，審計項目角色分工及職責(zé)說明如下：

2.1.1審計項目所有人-審計項目實施總負責(zé)人

對應(yīng)部門崗位行政職稱：集團審計部總監(jiān)

審計項目角色匯報對象：分管領(lǐng)導(dǎo)-集團總裁

審計項目角色職責(zé)說明：負責(zé)審批審計項目立項基本信息，包括審計目的、審計

范圍、任命審計項目經(jīng)理及主管，審計項目關(guān)鍵時間節(jié)點，外勤出差計劃；審批

審計實施大綱及方案；簽發(fā)審計通知書及資料清單；參加末次溝通會，與被審計

單位溝通重要審計發(fā)現(xiàn)及審計建議，商議缺陷整改計劃，確立整改標準；審核審

計報告，包括審定缺陷等級及內(nèi)審評分，上交至分管領(lǐng)導(dǎo)終審。

2.1.2審計項目經(jīng)理-審計項目執(zhí)行管理總體負責(zé)人

對應(yīng)部門崗位行政職稱；審計經(jīng)理/審計副經(jīng)理

審計項目角色匯報對象：審計項目所有人

審計項目角色職責(zé)說明：負責(zé)計劃管理及審計資源的分工，負責(zé)與業(yè)務(wù)人員溝通

協(xié)調(diào)，確保項目按時完成，明確審計檢查人及審核人，負責(zé)與審計所有人及時溝

通匯報項目進展及異常情況，保障審計項目按計劃有序?qū)嵤?。審核人負?zé)審計項

目方案的編制及底稿的審閱工作，保障審計質(zhì)量，最大程度降低審計風(fēng)險。具體

職責(zé)包括但不限于：

1）準備、收集被審計單位業(yè)務(wù)信息，協(xié)助項目所有人確認最終審計范圍（包括：

審計流程、審計周期等）；

2）確定項目關(guān)鍵時間節(jié)點（包括?：審計通知書發(fā)放日期、審計資料收集日期、首

末次溝通會H期、報告H期等），并在項目實施過程中對于上述關(guān)鍵節(jié)點予以跟蹤

及監(jiān)控，確保項目按時完成；

3）在項目實施過程口參與并督促項目成員及時準確地于審計底稿中進行系統(tǒng)錄

入。及時審閱審計系統(tǒng)中的工作底稿并就需關(guān)注問題提出輔導(dǎo)注解，指定及監(jiān)督

相關(guān)人員進行跟進；

4）指導(dǎo)/審閱項目執(zhí)行人員編寫審計方案；

5）項目實施過程中指導(dǎo)項目執(zhí)行人員實施審計工作；

6）參加首/末次溝通會，指導(dǎo)項目執(zhí)行人員確認審計流程的控制質(zhì)量評分、缺陷

的判定及整改標準的認定進行復(fù)核；

7）與項H所有人報告項目總體進度及各重大主要缺陷情況：

8）審閱審計詳細報告初稿；根據(jù)與項目所有人的溝通，綜合各組審計人員的審計

結(jié)果草擬及修訂審計工作大簡報（若需要）；

9）項目結(jié)束后進行項目實施狀況總結(jié)；

2.1.3審計項目主管-審計項目執(zhí)行管理分項負責(zé)人

對應(yīng)部門崗位行政職稱：審計主管

審計項目角色匯報對象：審計項目經(jīng)理

審計項目角色職責(zé)說明：

1）計劃階段進行項目總體控制環(huán)境分析、確認被審計單位聯(lián)絡(luò)人員及風(fēng)控責(zé)任人;

項目調(diào)研階段，負責(zé)與被審計單位聯(lián)絡(luò)人進行溝通接洽、發(fā)送審計通知書、組織

安排項目組進駐項目現(xiàn)場進行審計；

2）項目現(xiàn)場階段，代表項目組與被審計單位進行夕亍政、業(yè)務(wù)等方面的溝通，總體

統(tǒng)籌項目組人員在項目現(xiàn)場的后勤安排；項目進行階段，總結(jié)各項目執(zhí)行人員工

作情況，掌控現(xiàn)場項目的工作狀態(tài)，實時向項目經(jīng)理、項目負責(zé)人匯報工作狀態(tài)；

3）組織并參加首/末次溝通會，確保被審計單位相關(guān)負責(zé)人員準時到場。安排、

監(jiān)督及檢查項目團隊人員編寫首/末次溝通會會議資料?；

4）項目結(jié)束后負責(zé)統(tǒng)籌項目費用及組織總結(jié)本次項目工作；

5）完成歸屬個人部分的審計工作（包括審計工作及相關(guān)底稿審核工作），并及時

歸檔；

6）在項目全周期中，與項目組成員、審計經(jīng)理、被審計單位相關(guān)負責(zé)人員保持持

續(xù)有效地溝通。及時準確匯總更新審計資料的收發(fā)，協(xié)調(diào)確保審計工作正常有序

地進行。

2.1.4審計人員-審計項目執(zhí)行人員

對應(yīng)部門崗位行政職稱：上述人員及審計專員

審計項目角色匯報對象：審計項目主管

審計項目角色職責(zé)說明：

1）就具體的審計流程編寫審計方案初稿；

2）執(zhí)行審計程序，編寫工作底稿，存檔審計證據(jù)；

3）參加首/末次溝通會，正備并匯總會議資料：

4）編寫缺陷清單，編寫審計報告；

5）對于所分配的審計工作及時錄入審計底稿,及時準確回復(fù)底稿復(fù)核人員對于工

作底稿的復(fù)核意見。

2.2內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程

2.2.1內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程是根據(jù)公司治理及內(nèi)部控制要求，并遵循經(jīng)營管理

及業(yè)務(wù)影響重要性原則，按照審計責(zé)任進行劃分的。為便于審計質(zhì)量評價、缺

陷跟蹤及風(fēng)控責(zé)任考核，目前分為5個系統(tǒng)，13個領(lǐng)域及60個流程；

2.2.2根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展及組織職責(zé)的變化，集團審計部每年會對內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)

域及流程進行更新和維護；現(xiàn)階段內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程劃分如下：

表1Y內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程》

1審計系統(tǒng)審計領(lǐng)域?qū)徲嬃鞒?/p>

01公司層面001通用控制0001授權(quán)管理0002流程管理0003經(jīng)營計劃

（）004信息披露（）005信息溝通0006危機管理

審計系統(tǒng)審計領(lǐng)域?qū)徲嬃鞒?/p>

0007審計0008訴訟管理0009合同審批

0010煤礦獲取0011兼并與收購0012法人事務(wù)（X）13

002投資決策

船舶購置

02財務(wù)資003財務(wù)資金0014貨幣資金0015會計管理0016稅務(wù)管理

金0017應(yīng)收賬款0018預(yù)算管理0019付款管理0020

關(guān)聯(lián)方交易0021對外擔(dān)保0022融資管理

03人力行政004人力資源0023期權(quán)管理0024組織發(fā)展0025績效管理

0026薪酬管理0027員工管理

005行政事務(wù)0028固定資產(chǎn)0029行政采購0030檔案管理

0031印章管理

04信息系統(tǒng)006信息技術(shù)0032IT戰(zhàn)略及規(guī)劃0033應(yīng)用系統(tǒng)采購、開發(fā)及

實施0034備份管理和機房管理0035數(shù)據(jù)安全及

網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控0036系統(tǒng)配置及關(guān)鍵數(shù)據(jù)維護0037系

統(tǒng)賬號權(quán)限管理

05運營系統(tǒng)007營箱策劃0038營銷管理0039價格管理

008生產(chǎn)管理0040煤炭生產(chǎn)、0041選煤管理、0042安全管理

009煤站管理0043入庫管理、。044出庫管理（裝運）、0045業(yè)

務(wù)核算、0046場務(wù)管理

010港務(wù)管理0047進港管理、0048出庫管理、0049倉儲管理、

0050卸船管理、0051配煤管理、0052業(yè)務(wù)核算

011采購管理0053合同管理、0054煤炭采購、0055成本管理、

012航運管理0056航運管理

013基建管理0057設(shè)計管理、0058造價管理、0059工程管理

2.2.3本節(jié)提及的審計流程等同于文中的“標準審計流程”，流程范圍描述具體信息參

見附件1《內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍》。

2.3內(nèi)部審計項目類型及工作程序

2.3.1內(nèi)部審計項目類型

根據(jù)審計活動性質(zhì)、立項情況、審計目的、審計范圍、缺陷跟蹤操作程序的不同，

目前內(nèi)部審計項目劃分為六個類型：A/B/C/D/E/F,其中A類是審計項目的主要

類型，包括三個子類型項FI：綜合性流程審計、跨流程專項審計及單流程專項審

il;B類為整改建議；C類為咨詢性專項審計；D類為管理建議；E類為調(diào)查性專

項審計；F類為自評性審計，包含內(nèi)控自評審計、內(nèi)審項目質(zhì)量檢查。項目類型及

項目概述見如下列表中內(nèi)容：

表2-＜項目類型及項目概述）

項目項目子類型項目概述

類型

A綜合性流程審計對單一或多個標準流程的驗證類流程審計項目

跨流程專項審計對多個相關(guān)標準審計流程中某些高風(fēng)險環(huán)節(jié)的驗證類

專項審計項目

單流程專項審計對單個標準審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)的驗證類專項

審計項目

B整改建議非審計項目范圍或非審計項目中識別的缺陷及整改建

項目項目子類型項目概述

類型

議集中記錄及發(fā)布的驗證類項目

C咨詢性專項審計對新業(yè)務(wù)單元管控系統(tǒng)建設(shè)中或公司層面系統(tǒng)性復(fù)雜

問題進行的咨詢性專項審計項目

D管理建議對業(yè)務(wù)部門提交的制度、流程設(shè)計問題及管理建議

集中記錄及發(fā)布的咨詢類項目

E調(diào)查性專項審計對有關(guān)舞弊事件、重大風(fēng)險時間、經(jīng)營決策重要事

項進行的調(diào)查性專項審計項目

F內(nèi)控自評審計內(nèi)審業(yè)務(wù)人員參與卜?的內(nèi)控自評調(diào)查性項目

內(nèi)審質(zhì)量檢查內(nèi)審業(yè)務(wù)支持人員執(zhí)行的內(nèi)審項目質(zhì)量檢查項目

按上述提及的不同維度，各類型審計項目說明如下：

1）按審計活動性質(zhì)：A類和B類屬于驗證性審計；C類和D類屬于咨詢性審計；E

類和F類屬于調(diào)查性審計；

2）按項目立項情況：B類和D類不需要對整改建議及管理建議進行單獨立項，

在系統(tǒng)中以年度為單位設(shè)立兩個審計項目，這兩個審計項目是用于對□常工作

或其他審計項目中所識別的內(nèi)控缺陷及整改建議、管理問題及管理建議的記錄

及發(fā)布；其余類型項目均需要進行單獨立項，其中綜合流程審計項目可以根據(jù)

風(fēng)控貢任歸屬審計領(lǐng)域立項；

3）按審計目的：

a）A類綜合性流程審計主要目的是驗證流程內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行的有效性（或

公司制度流程控制機制的健全性及遵循性），審計方法側(cè)重于控制點穿行

及合規(guī)性測試，對出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險環(huán)節(jié)進行適當(dāng)實質(zhì)性測試；A類跨流程專項

審計及單流程專項審計主要目的是驗證財務(wù)及運營信息可靠性及準確性、

運營效率及效果的經(jīng)濟性、資產(chǎn)保全的完整性、公司經(jīng)營審計的有效性、

審計方法側(cè)重于在審前分析階段確立風(fēng)險較高的流程及具體環(huán)節(jié)，并著重

進行實質(zhì)性測試；

b）B類整改建議項目主要是用于記錄和發(fā)布在非當(dāng)前審計項目范圍內(nèi)或非審

計項目中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，要求相關(guān)責(zé)任單位進行整改并在系統(tǒng)內(nèi)進行缺

陷跟蹤；

c）C類咨詢性專項審計目的分兩種情況:一是通過對公司現(xiàn)有組織及業(yè)務(wù)領(lǐng)域

管理中出現(xiàn)的公司層面重大的系統(tǒng)性復(fù)雜問題，通過內(nèi)部或外部對標的方

法，識別問題成因及管控差距，提出系統(tǒng)性改進建議；二是對新的業(yè)務(wù)單

元（通常小于六個月）在管控系統(tǒng)建設(shè)過程中進行審計，提出系統(tǒng)性管理

咨詢建議，主動防范風(fēng)險；

d）D類管理建議主要是針對業(yè)務(wù)部門提交的制度、流程設(shè)計提供審計專業(yè)建議

和意見；

c）E類調(diào)杳性專項審計是對舞弊事件、重大風(fēng)險事件及經(jīng)營決策重要事項等開

展的專項調(diào)查審計，調(diào)查事件發(fā)生經(jīng)過，分析風(fēng)險成因，提出系統(tǒng)性風(fēng)險

防范方案及管理建議和意見；

f）F類內(nèi)控自評審計項目是內(nèi)審業(yè)務(wù)組對各個被審計單位就各適用標準審計

流程進行內(nèi)部控制情況自我評估的調(diào)查審計項目；F類內(nèi)審項目質(zhì)量檢查項

目是由內(nèi)審業(yè)務(wù)支持組對內(nèi)審業(yè)務(wù)組開展的內(nèi)部審計項目進行系統(tǒng)性質(zhì)量

檢查，是內(nèi)部審計確保工作質(zhì)量持續(xù)改善的內(nèi)部控制機制；

4）按審計范圍：A類綜合性流程審計測試范圍是單個或多個標準審計流程；A

類跨流程專項審計測試范圍是多個相關(guān)標準審計流程中某些高風(fēng)險環(huán)節(jié);A類單

流程審計測試范圍是單個標準審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)；其他類型審計項目

的測試范圍在內(nèi)審系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍之內(nèi)視情況而定；

5）按缺陷跟蹤操作程序：各類型審計項目的主要區(qū)別在于：A類和B類審計

項目需要進行缺陷跟蹤并參與風(fēng)控指標考核，對于E類有關(guān)舞弊事件或重大事

項調(diào)查性審計的處理意見采取系統(tǒng)外跟進，其余類型審計項目不需要進行系統(tǒng)

性缺陷跟蹤，審計發(fā)現(xiàn)用于風(fēng)險評估、審前分析及內(nèi)部控制狀況匯總報告。

2.3.2內(nèi)部審計項目通用工作程序

內(nèi)部審計項目實施包括項目計劃、項目實施、項目報告三個主要階段：

1）項目計劃階段主要由項目立項、審前分析兩部分工作組成;項目立項主要工作

是:確定審計項目的目標、范圍、確定審計人員、時間安排；審前分析主要工作是:

對項目進行初步分析資料T確定審計方案T發(fā)出《審計通知書》；

2）項目實施階段主要是根據(jù)審計方案和相關(guān)時間安排開展審計工作，可根據(jù)審計

人員實施項目的位置分為現(xiàn)場審計及非現(xiàn)場審計；在審計工作開展過程中進行相

關(guān)的溝通協(xié)調(diào)工作，詢認及匯總初步審計發(fā)現(xiàn)；

3）項目報告階段根據(jù)項目實施階段的審計工作布于審計目標的達成情況進行書

面的報告。

2.3.3A類內(nèi)部審計項目工作程序

1）項目計劃階段

a）項目立項-項目立項階段主要工作是確定審計項目的目標、范圍、確定審

計人員、時間安持。具體工作程序如下：

①確認審計計劃?每月底由高級經(jīng)理/審計項目經(jīng)理根據(jù)年初制定的審計計劃、

管理層指派工作內(nèi)容，經(jīng)過部門總監(jiān)審批，確定下一個月的審計項目清單。

確認審計計劃前，需要對當(dāng)月的被審計單位進行初步的分析（分析包括但不

限于：被審計單位的運營情況、各流程的主要風(fēng)險點等）

②設(shè)置審計項目清單-項目主管根據(jù)審計計劃設(shè)置相關(guān)的審計項目清單。

③進行審計項目立項-由各項目審計主管分別建立審計項目，輸入項目相關(guān)

的信息，包括：項目名稱、項目組人員、時間安排等內(nèi)容。

④項目立項階段的其他注意事項-在項目立項階段，審計項目的總體負責(zé)人

需要就項目的關(guān)鍵時間點（包括：項目主要時間不點、首/木次溝通會時間、

審計資料收集時間等）、被審計單位的關(guān)鍵聯(lián)系人及主要風(fēng)控責(zé)任人、審計

資料清單的準備及收交的情況進行統(tǒng)籌及監(jiān)督，審計項目的項目主管需就

項目主要的行政安排、聯(lián)絡(luò)溝通工作進行安排確認。從而確保項目正常有序

地進行。

b）執(zhí)行審前分析

①審前分析時間安排-在項FI立項后開展，在現(xiàn)場審計前2周開始進行，在

現(xiàn)場審計前1周完成。在特殊緊急的審計情況下，可以向被審計單位送達審

計通知書后進行審前分析。

②審前分析方式一審前分析的方式包括調(diào)研問卷、訪談、閱讀分析業(yè)務(wù)資料

等形式進行。其中，《審前分析調(diào)查問卷》的編制至少需涵蓋（但不限于）

以下內(nèi)容：

表3Y調(diào)查問卷重點問題表》

側(cè)重點具體分析內(nèi)容數(shù)據(jù)來源

控制環(huán)境?管理組織架構(gòu)、人員情況。如：公司、部?支持組日

門組建時間、人員到位情況、離職率、高常收集、

層及關(guān)健崗位的背景；關(guān)鍵崗位人員在公提供

司時間和對公司業(yè)務(wù)熟悉的程度；關(guān)鍵崗?部門日常

位的專業(yè)資質(zhì)情況。收集的制

?相關(guān)制度體系文件，包括：公司頒布的授度文件；

權(quán)體系和流程指引，及不定期發(fā)布的規(guī)范郵件收集

通知，以及城市公司根據(jù)業(yè)務(wù)需求編制的?郵件收集

操作細則、規(guī)范；（評價主要工作流程及?郵件收集

制度的健全性）

?當(dāng)?shù)氐牡胤叫苑ㄒ?guī)：限購、預(yù)售條件、辦

記、按揭貸款放款等

?法律事項：法律訴訟情況

信息系統(tǒng)?支持流程運作的系統(tǒng)名稱及用途；主要模?支持組日

塊及報表常收集

?系統(tǒng)用戶清單（ID授權(quán)）；如：用友系統(tǒng)?運營管理

等部

?分配的權(quán)限及相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

營運信息?銷售情況（銷售目標、工程節(jié)點等指標的?郵件收集

（子公司達成情況，了解影響達成的主要因素）?郵件收集

審計）?銷售月報、管理會議記錄、周報：?郵件向集

?財務(wù)管理報表（分析各個項目贏利指標12團財務(wù)收

月、銷售回款率、預(yù)算執(zhí)行情;兄）；集

?財務(wù)外部信息：會計師事務(wù)所審計報告、?郵件收集

稅務(wù)檢查報告、財政部檢查報告等；?ERP

?業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量的了解（銷售數(shù)量和成交金

側(cè)重點具體分析內(nèi)容數(shù)據(jù)來源

額，簽約數(shù)量等信息）

控制活動?對各個流程具體的控制點（與工作底稿關(guān)?調(diào)查問卷

聯(lián)）執(zhí)行情況的內(nèi)控自評；

前度審計?上次審計完成日期、上次審計發(fā)現(xiàn)、上次?前期缺陷

情況內(nèi)部審計評分、最近的整改情況；匯總表

?同時參考該審計流程其他城市公司發(fā)現(xiàn)

的重大缺陷，其他組織曾經(jīng)出現(xiàn)的問題重

復(fù)出現(xiàn)。

③審前分析成果-審審計經(jīng)理及審計主管需根據(jù)審前分析的結(jié)論與項目所

有者進行溝通。溝通事項包括：經(jīng)過分析后提議的本次審計的范圍（包括流

程范圍、審計主要關(guān)注點等）、審計項目總體簡報（又稱“大簡報”）的框

架、審計方案的方向等；

C）審計方案及審計時間表

①審計方案的編制、審核及系統(tǒng)錄入

?審計方案編制-根據(jù)審前分析結(jié)果，對此次審計范圍內(nèi)的關(guān)注重點進

行修訂。例如：修訂原有審計計劃中的審計流程范圍，以及該流程范圍

的重點環(huán)節(jié)。審計方案的編制圍繞審計項目的目標，依據(jù)已有的標準審

計方案和審前分析的結(jié)果，通過分析已有的標準審計方案是否適用，考

慮是否需要增加新的審計程序來達到審計目標。對于單流程/跨流程的

專項審計方案，可先從審計項LI最終輸出的審計報告開始，明確報告對

象需要驗證或調(diào)查的信息，確立項目目的或性質(zhì)，審計或調(diào)查范圍，審

計方法及時間表；

?審計方案審核-審計方案的編制圍繞審計項目的目標，依據(jù)已有的標

準審計方案和審前分析的結(jié)果，通過分析已有的標準審計方案是否適用,

考慮是否需要增加新的審計程序來達到審計目標。流程審計根據(jù)標準審

計方案進行調(diào)整和補充后，由審計項目負責(zé)人審核；對專項審計由審計

主管根據(jù)審計的目標初步擬定，經(jīng)和審計項目負責(zé)人、部門總監(jiān)討論和

修改，最終確定為達到審計目標所需要實施的審計程序；

?審計方案的系統(tǒng)錄入-審計方案應(yīng)及時錄入審計底稿，并根據(jù)具體審

計方案分配植應(yīng)的審計資源。相關(guān)審計方案在得到部門總監(jiān)的批準后，

由審計項目組在現(xiàn)場審計過程進行實施。

②審計時間表審計時間表是根據(jù)已確定的審計方案，進行工作任務(wù)分配和時

間安排。在審計方案確定后1個工作日內(nèi)編制完成。

2）項目實施階段

a）發(fā)送審計通知書及審計資料清單、進行非現(xiàn)場審計

根據(jù)確定的《審計時間表》，編制和發(fā)送《審計通知書》《審計資料清單》。

①《審計通知書》根據(jù)確定的審計范圍，編制和發(fā)送《審計通知書》給被審計

組織的流程負責(zé)人。主要內(nèi)容包括：審計目標及范圍、審計時間、所需資料

清單、首次溝通會安排等。發(fā)送時間一般為現(xiàn)場審計前一周。

②《審計資料清單》根據(jù)審計范圍和需要收集審計資料，常用審計資料包括但

不限于以下內(nèi)容：分為審計通知發(fā)出后提供電子版（臺賬、清單）和現(xiàn)場審

計的紙質(zhì)版本（原始憑證、審批單據(jù)等）。如前期問卷已經(jīng)收集，則需要注明

不用重復(fù)要求對方提供。資料清單類別見下表：

表4-＜資料清單類別表》

資料清單類別內(nèi)容

制度類信息被審計領(lǐng)域的適用制度和流程文件

經(jīng)營信息相關(guān)年度經(jīng)營總結(jié)、相關(guān)年度部門業(yè)務(wù)及費用計劃、經(jīng)

營信息月報、成本信息月報、項目管理月報、動態(tài)成本

信息、部門總結(jié)分析等；

業(yè)務(wù)資料業(yè)務(wù)臺賬

③非現(xiàn)場審計：在發(fā)出《審計通知書》后，到達審計現(xiàn)場前的時間段，審計主

管負責(zé)相關(guān)審計流程的資料進行進一步的分析,在此階段可以對需要抽樣的

樣本總量進行分析，確定抽樣的方法和樣本。執(zhí)行可以在非現(xiàn)場完成的審計

程序。（例如：對于部分審計資料，可以在用友等系統(tǒng)內(nèi)直接查看）

b）現(xiàn)場審計（又稱“審計外勤”）

①現(xiàn)場審計的定義及主要任務(wù)

?現(xiàn)場審計的定義：現(xiàn)場審計為從完成審前分析工作，以審計首次溝通會

為起點，審計末次溝通會為終點，審計現(xiàn)場工作的時間，原則上為1-2

周?，F(xiàn)場審計工作包含集團審計工作（非出差）及其他區(qū)域公司審計工

作（市外出差）。參與現(xiàn)場審計工作的人員包括各審計組，含審計主管、

審計專員，審計經(jīng)理及以上級別人員原則上參與審計首次溝通會（可電

話會議形式）、末次溝通會前的部門負責(zé)人初步溝通，以及審計末次溝

通會，審計總監(jiān)原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）及審計

末次溝通會。

?現(xiàn)場審計的主要任務(wù)：現(xiàn)場審計階段初期,通過首次溝通會議（見

2.2.1.2-2-2）與被審計單位相關(guān)負責(zé)人確定審計的內(nèi)容、范圍、時間

安排和配合內(nèi)容等。以確保被審計單位配合審計工作，從而保證審計工

作的順利實施?，F(xiàn)場審計中期,通過訪談、觀察、杳閱資料、分析復(fù)核

等方法，實施審計方案，驗證審計目標。審計人員在現(xiàn)場審計工作階段

需要及時在系統(tǒng)內(nèi)編寫、復(fù)核審計底稿，記錄審計發(fā)現(xiàn)?，F(xiàn)場審計后期,

需與被審計單位相關(guān)負責(zé)人確認審計發(fā)現(xiàn)，一般溝通對象包括風(fēng)險責(zé)任

單位的部門負責(zé)人、流程負責(zé)人、公司負責(zé)人等。通過審計末次溝通會，

作為此次審計現(xiàn)場工作的最終確認。

②審計首次溝通會議

審計現(xiàn)場工作開始當(dāng)天召開審計首次會議C由審計項目負責(zé)人組織召開,

審計項目主管應(yīng)做好溝通協(xié)調(diào)，確保首次溝通會議相關(guān)人員均準時參加

會議。首次溝通會的建議參加人員：被審計單位部門負責(zé)人、流程負責(zé)

人、公司負責(zé)人，會議內(nèi)容包括明確本次的審計范圍、內(nèi)容，雙方的審

計聯(lián)系人、審計程序、過程需提供的支持與配合、末次溝通會時間及要

求參加的業(yè)務(wù)人員。如果為首次審計項目或者咨詢類審計項目，原則上

需要在首次溝通會上溝通審計標準。

首次溝通會注意事項：審計小組長原則上還需向被審計單位宣講：內(nèi)控

質(zhì)量內(nèi)部審計評分、缺陷及時整改完成率、缺陷整改完成率、風(fēng)控自評

體系、審計報告征詢意見的反饋及缺陷整改跟進等流程及職責(zé)。

③審計末次溝通會議

通常在現(xiàn)場審計最后一天不開審計末次會議。由審計小組長組織召開，參

加人員：被審計單位部門負責(zé)人、流程負責(zé)人、公司負責(zé)人，會議內(nèi)容包

括溝通本次審計發(fā)現(xiàn)的問題、產(chǎn)生的原因、影響及缺陷類型、缺陷等級，

并由被審計單位流程負責(zé)人、公司負責(zé)人進行現(xiàn)場回應(yīng)，確定后續(xù)的整改

計劃、措施。

末次溝通會注意事項：審計組員需整理記錄末次溝通會的會議內(nèi)容，重點

記錄爭議未決事項及整改計劃，在會議結(jié)束后及時發(fā)送末次溝通會會議紀

要至相關(guān)與會人員。同時及時將會議紀于審計底稿中進行存檔。

④現(xiàn)場審計階段性溝通匯匯報

現(xiàn)場審計階段需要進行持續(xù)性的溝通及匯報。審計項目人員可以通過《審

計小結(jié)》及《缺陷匯總表》的形式與項目負責(zé)人及被審計單位進行溝通。

其中：

?《審計小結(jié)》各組審計主管對審計工作進行階段性匯報，主要內(nèi)容包

括：按照審計計劃執(zhí)行的情況，對未完成的工作的時間安排；主要審計

發(fā)現(xiàn)的疑點和缺陷，審計小結(jié)以底稿為依據(jù)，對于因特殊原因未能及時

準備的底稿，需要在審計小結(jié)上說明。審L小結(jié)的格式可以采用審計計

劃表的實際執(zhí)行情況對照欄。審計小結(jié)每2天編寫一次，審計主管通過

郵件發(fā)給項目負責(zé)人。由項目負責(zé)人進行匯總，并向部門總監(jiān)進行溝通

匯報。

?《缺陷匯總表》缺陷匯總表為審計項目組在審計實施的過程中對于審

計發(fā)現(xiàn)的記錄及匯總。

?缺陷匯總表中所認定缺陷需要經(jīng)過審計經(jīng)理的適當(dāng)復(fù)核。(審計項目經(jīng)

理復(fù)核事項包括：審計結(jié)論是否恰當(dāng)、審計證據(jù)是否充分、缺陷描述是

否清晰、原因分析是否透徹、缺陷類型、缺陷等級定義是否準確、是否

清晰列示缺陷關(guān)閉標準等)。對缺陷匯總表中存在的問題，審計項目經(jīng)

理應(yīng)責(zé)成審計主管及時糾正。缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會前送呈審計項

目負責(zé)人進行審閱。

?缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會前充分與被審計單位相關(guān)風(fēng)控責(zé)任人進行

溝通，確保被審計單位相關(guān)責(zé)任人對缺陷匯總表中所示缺陷知曉及基本

認同。避免在末次溝通會中出現(xiàn)重復(fù)佐證、反復(fù)扯皮等行為。

⑤審計缺陷書寫標準及要點

內(nèi)部審計缺陷描述標準，旨在標準化內(nèi)部控制缺陷關(guān)鍵字段的描述。內(nèi)審

缺陷關(guān)鍵字段包括：缺陷主題、缺陷類型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷影

響、缺陷編號、報告編號、是否有財務(wù)/舞弊影響、影響金額、缺陷等級、

來源、標準缺陷主題、是否重復(fù)發(fā)生、建議標題、詳細建議、缺陷整改標

準、缺陷關(guān)閉所需要的資料清單、被審計單位/部門、要求整改時間、整改

責(zé)任人，具體描述標準列示如下，其他有關(guān)缺陷書寫的樣本(DOS/DONTS)

及系統(tǒng)填寫說明請見附件3《缺陷描述標準》

表5-＜審計缺陷及填寫標準》

缺陷字段填寫標準

缺陷主題對于審計缺陷的簡述。

要點：簡短的句子；問題描述應(yīng)具體；用“動詞+名詞”形

式完整表達；不要出現(xiàn)具體的人名；具體描述要點，可參

見'缺陷主題描述要求'；

缺陷類型缺陷發(fā)生根本原因類型，共分為制度類、操作類。

要點：

制度類-未明確職責(zé)；未明確公司授權(quán)、規(guī)章、流程制度或

公司授權(quán)、規(guī)章、流程制度設(shè)計缺陷無法執(zhí)行；

操作類一沒有按照公司授權(quán)、章程、流程制度或國家法令、

法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)標準、合同條款執(zhí)行而導(dǎo)致出現(xiàn)的缺陷。

對于重復(fù)發(fā)生的操作類缺陷，需要了解缺陷發(fā)生的原因，

并從制度設(shè)計層面評估，判定該缺陷的具體類型。

缺陷描述對于缺陷的具體描述。

要點：應(yīng)充分完整記錄審計發(fā)現(xiàn)的事實狀況及產(chǎn)生的客觀

條件：抽樣的范圍及結(jié)果，記錄具體的比例：一旦被審計

人員在審計期間立即采取行動，應(yīng)記錄在報告中。

缺陷成因產(chǎn)生缺陷的根本原因描述。

要點：對問題產(chǎn)生的真正原因應(yīng)進行充分調(diào)查后記錄在報

告中；審計人員應(yīng)與被審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員進行充分地溝通

和討論確保從被審計單位獲取所有可以澄清問題的信息

缺陷字段填寫標準

缺陷影響缺陷的影響。

要點：審計發(fā)現(xiàn)對組織最有可能的產(chǎn)生的結(jié)果或影響，或

沒有遵循的相關(guān)控制標準帶來的風(fēng)險。

該缺陷影響可能在過去已經(jīng)發(fā)生也可能還沒有發(fā)生。

缺陷編號自“缺陷取編匯總表〃中順序取得的缺陷編號。（路徑：M：\

審計部\1.審計項目文檔取號文檔：《缺陷編號清單》）

結(jié)構(gòu)為：年-順序號

報告編號產(chǎn)生該缺陷的報告編號：2（H40X-A0XX-綜Ox

是否有財務(wù)影響是否直接影響財務(wù)數(shù)據(jù)c

要點：若是，請勾選“是”，并在“對財務(wù)報表影響的金

額”中填寫具體的金額；若無直接財務(wù)影響，則此處勾選

“否”，不可為空。

是否有舞弊風(fēng)險該缺陷是否有舞弊的風(fēng)險。

要點：若該缺陷為舞弊造成，則此處應(yīng)該相應(yīng)填寫“是”，

否則留空。此處特指由舞弊事件的缺陷。主要為專項調(diào)查

項目產(chǎn)生的缺陷。

對財務(wù)報表影當(dāng)該缺陷的確有財務(wù)影響時，用于填寫對財報影響的金額

響的金額

舞弊影響金額當(dāng)該缺陷的確有舞弊風(fēng)險時，用于填寫舞弊影響的金額

風(fēng)控責(zé)任單位風(fēng)控責(zé)任單位：即負責(zé)特定缺陷整改的具體單位。也為具

體績效考核的單位。

缺陷等級缺陷等級分為：一般缺陷、主要缺陷、重大缺陷；

具體認定標準，請參見“控制缺陷認定標準”（5.1缺陷風(fēng)

險等級及評估標準）

來源根據(jù)缺陷的來源進行選定。當(dāng)前選項為：內(nèi)審/外審

注：若隨著審計業(yè)務(wù)的發(fā)展，該字段可擴大范圍如：自檢、

巡查等

標準缺陷主題對于缺陷主題的標準化描述，由系統(tǒng)的下拉列表框中選搔。

具體選擇標準見系統(tǒng)設(shè)定“缺陷標準缺陷主題”

審計流程缺陷歸屬的審計流程。具體附件1《內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域

及流程范圍》

是否重復(fù)發(fā)生根據(jù)審計結(jié)果填寫，同?缺陷經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)后沒有及時整改

重復(fù)發(fā)生。

建議標題對于審計建議的簡述。

要點：簡短的句子；問題描述應(yīng)具體；用“動詞+名詞”形

式完整表達；不要出現(xiàn)具體的人名。

詳細建議根據(jù)缺陷的成因給出具體可實施的缺陷建議。

要點

審￡人員應(yīng)清楚地提出業(yè)務(wù)單位針對控制薄弱的方面應(yīng)采

取的下一步行動計劃；建議的行動計劃應(yīng)詳述整改的關(guān)健

步驟，不要簡單對控制標準或控制活動進行重述。

業(yè)務(wù)部門回應(yīng)是否同意按照詳細的整改標準進行整改?；?qū)τ谡臉藴视?/p>

進一步的說明/實施計劃等。

缺陷字段填寫標準

缺陷整改標準作為驗證缺陷的標準，應(yīng)與詳細建議相關(guān)的產(chǎn)出物/支持性

文件---對應(yīng)。

關(guān)閉需要提供業(yè)務(wù)部門如需關(guān)閉缺陷，應(yīng)上交的缺陷清單。

的資料清單書寫標準：應(yīng)寫明具體關(guān)閉缺陷所需要的文件名稱、數(shù)量、

要求。

被審計單位從下拉列表框中選擇被審計單位。

注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系

被審計部門從下拉列表框中選擇被審計部門。

注：若需添加被審計單位/部門,與支持組聯(lián)系

要求缺陷整改風(fēng)控部門總監(jiān)報告簽發(fā)日期+整改期限

完成時間注：整改期限制度類30天，操作類7天

3）項目報告階段

a）報告編制-審計報告的編制前需先與被審計單位/風(fēng)控責(zé)任單位進行溝通。

在末次溝通會后，各組主管負責(zé)修改系統(tǒng)發(fā)送給被審計組織流程負責(zé)人，

要求其在2個工作日內(nèi)，對報告內(nèi)容進行回應(yīng)。在被審計組織流程負責(zé)人

回復(fù)審計溝通稿后，由各審計主管編制簡報和詳細報告，進入報告的簽批

環(huán)節(jié)。審計報告需要進行唯一的編號，編號原則如下：（注：該原則同樣適

用于除A類型審計報告編號外的其他類型審計報告）

①審計報告的名稱及編號-為審計報告的唯一編號

?編號人員：業(yè)務(wù)支持組系統(tǒng)維護人員根據(jù)由業(yè)務(wù)組及風(fēng)控部門總監(jiān)確認

的年初/季度審計計劃、臨時新增的審計項目等遵循項目編號規(guī)則進行

編制。

?編號規(guī)則：項目代碼-報告類型-序列號

?例如：項目編碼為201401-A001,報告類型為綜合性審計報告，該報告

為本年度第一份綜合性審計報告，則報告編號為：201401-A001-綜01。

?報告類型

表6Y審計項目報告類型表》

項目報告代報告編號規(guī)則報告編號舉例是否需要

類型表字缺陷跟蹤

A綜項目號-綜0X20140X-AOXX-綜01?綜50Y

A專項目號-專0X20140X-AOXX-專0「專50Y

B建項目號-建0X20140X-BOXX-建0「建50Y

C咨項目號-咨0X20140X-COXX-咨01?咨50N

D建項目號-建0X20140X-DOXX-建01?建50N

E調(diào)項目號-調(diào)0X20140X-EOXX-調(diào)01?調(diào)50N

編號方式：審計通知書由項目組人員于公共盤指定文件中統(tǒng)一領(lǐng)?。窂?

M:\審計部\1.審計項目文檔取號文檔：《文件檔案清單》，審計報告表單）

綜合性流程審計報告-流程審計項目完成后，需要出具一份審計簡報及一份

詳細審計報告。

?報告封面報告封面用于流程審計的簡報及詳細報告之前。包括以下信息:

報告主題，報告日期，報告編號，報告部門；報告發(fā)送對象，相關(guān)流程評

分，評分標準解釋，報告編制、審核、審批人員名單。

?報告的發(fā)送對象：報告需要根據(jù)被審計組織的公司負責(zé)人不同區(qū)分發(fā)送對

象。例如：各城市公司的財務(wù)部及人力資源部的審計報告的報告對象為集

團財務(wù)資金部和集團人力資源部的負責(zé)人；各城市公司其他部門的審計報

告的報送對象為城市總經(jīng)理。

?流程審計工作簡報-使用于流程審計報告，用以向管理層概況匯報此次

審計的總體情況。分為公司審計簡報和流程審計簡報。審計流程簡報由審

計主管編制，審計經(jīng)理、高級經(jīng)理負責(zé)審核，審計部總監(jiān)進行審批。

?公司審計簡報-公司審計是對城市公司進行綜合審計后，對城市公司進行

綜合審計的總體結(jié)果進行描述和評價，發(fā)送對象為總裁，抄送公司負責(zé)人。

主要內(nèi)容包括：審計目標和范圍；審計結(jié)果；重大及主要缺陷匯總清單三

部分。

?審計目標及范圍：審計目標與范圍，包括審計范圍、審計方式和審計實施

的起止時間。審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位運營活動所屬的期

間；審計涉及的項目；審計的流程名稱（可以使用表格）；

?審計結(jié)果包括公司基本狀況和總體評價兩部分，其中：

基本狀況-描述該公司基本狀況及項目情況?；緺顩r包括:財務(wù)狀況、

經(jīng)營結(jié)果、內(nèi)控制度建設(shè)及其他事項（組織異動，關(guān)鍵人員異動、客戶滿

意度、重大風(fēng)險事件等）；項U狀況包括:項目工程進度，項目銷售進度，

公司人員總體編制和流失情況。經(jīng)營指標，上年度銷售利潤情況等。

總體評價-總體評價包括兩方面，一方面是對該公司本次審計的流程總體

管控水平評價?？梢詮囊韵聨讉€角度進行評價。如：項目數(shù)帶來的管理跨

度、主要部門負責(zé)人對公司制度的熟悉程度、目前項目進度的原因分析，

總體需要改善的管理內(nèi)容等；總體評價第二部分是此次審計各個領(lǐng)域的評

價，包括按審計領(lǐng)域背景信息包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標趨勢分析（如銷售去化密、

存貨賬齡分析等）、流程評分及主要缺陷：此部分可以參考流程審計簡報

的相關(guān)評價）。

?重大及主要缺陷匯總清單，以表格形式分審計領(lǐng)域和流程列示重大和主要

的缺陷。

流程審計簡報-流程審計簡報，是按照被審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對該領(lǐng)域各個流程

的審計結(jié)果進行描述和評價。發(fā)送對象為被審計組織的公司負責(zé)人，抄送給總

裁。主要內(nèi)容包括：審計目標和范圍；審計結(jié)果綜述；缺陷整改情況三部分。

?審計目標與范圍，包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計

范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位運營活動所屬的期間和有關(guān)審計事

項、審計流程名稱及具體控制活動；審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的公司

制度、規(guī)章的具體規(guī)定；

?審計結(jié)果綜述，包括管理現(xiàn)狀描述、此次審計流程控制評分和缺陷描述。

管理現(xiàn)狀描述-從人員編制是否齊備、人員變動頻率、職責(zé)分工是否明確、

制度建設(shè)是否完善等幾方面描述總體的管理狀況。對內(nèi)控狀況進行評價。

注意點：陳述基于事實，注意避免積極的或消極的籠統(tǒng)概括，沒有數(shù)據(jù)基

礎(chǔ)的結(jié)論，或是沒有針對性的一通意見；不是簡單地對缺陷進行匯總。是

對內(nèi)控狀況的評價，而不是對組織績效進行評價。

對流程控制評分-審計主管根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的結(jié)果,依照《流程控制質(zhì)量評

分標準說明》對該流程的內(nèi)控質(zhì)量進行評價。對于控制評分較高（審計結(jié)

果為4-5分）的審計單位及流程，需要介紹控制措施突出之處。標準流程

打分描述如下：

表7-＜