2023年工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料

會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)資料

一以及企業(yè)基本情況

(-)企業(yè)概況

1.名稱：廣州明芝乳業(yè)有限公司

2.地址：廣州市白云區(qū)白云大道18號(hào)

3.法定代表人：陳明

4.注冊(cè)資木：380萬

廣州市東明股份有限公司66%

李華34%

5.企業(yè)類型：有限責(zé)任公司

6.經(jīng)營范圍及產(chǎn)品：主營雪糕食品生產(chǎn)。主要產(chǎn)品：雪糕。

7.生產(chǎn)組織：基本生產(chǎn)車間一個(gè)，生產(chǎn)雪糕；輔助車間一個(gè)，機(jī)修車間為基本

生產(chǎn)車間及管理部門提供修理服務(wù)。

8.工藝流程圖示：

生產(chǎn)組織圖示:

基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間

制品車間機(jī)修車間

I

雪糕修理勞務(wù)

工藝流程：雪糕生產(chǎn)通過基本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)線完成。首先基本生產(chǎn)車間將主要

原材料加溫至+70度融化變?yōu)榛旌狭希ルs質(zhì)，加入膨脹劑使之軟化，再通過凝凍

機(jī)裝入雪糕容器，進(jìn)入-35度凍結(jié)以及包裝，即為產(chǎn)成品一一雪糕。

9.其它

(1)開戶銀行及賬號(hào)：(基本戶)工商銀行白云支行0012-0015-8693

(2)銀行"備印簽：

廣州明芝乳業(yè)

有限公司

財(cái)務(wù)專用章

（3）稅務(wù)登記號(hào):440122312560611

（4）企業(yè)代碼:625987704

（5）印花稅票：剪下印花貼于賬薄首頁，并劃雙線注銷

（6）公司會(huì)計(jì)主管（復(fù)核）：胡珍，會(huì)計(jì)：李立，出納：金華，記賬：蘇洋。

（二）主要會(huì)計(jì)政策及核算方法

1.會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

2.存貨收發(fā)核算：

注意：計(jì)算各項(xiàng)發(fā)出存貨的實(shí)際成本時(shí)，應(yīng)先計(jì)算出期末加權(quán)平均單價(jià)，（小數(shù)

四舍五入，保留兩位），各項(xiàng)發(fā)山存貨的實(shí)際成本（存貨發(fā)出的數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)）。

（1）材料收發(fā)采用實(shí)際成本核算

①根據(jù)材料驗(yàn)收入庫憑證，逐筆編制記賬憑證，進(jìn)行材料的購入核算。

②月末根據(jù)平時(shí)材料發(fā)出憑證匯總編制“發(fā)出材料匯總表”，再據(jù)此編制記賬憑

證，集中進(jìn)行材料發(fā)出的核算。（月末一次加權(quán)平均法）。

（2）低值易耗品發(fā)收采用實(shí)際成本核算，并采用一次攤俏法。

（3）庫存商品收發(fā)采用實(shí)際成本核算

①月末根據(jù)平時(shí)“產(chǎn)品完工進(jìn)倉單”記錄，匯總編制“庫存商品入庫匯總表”，

并根據(jù)產(chǎn)品成本核算要求計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。

②月末根據(jù)平時(shí)商品銷售出庫的記錄，匯總編制“主管業(yè)務(wù)成本計(jì)算表”，采用

加權(quán)平均法計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

（4）存貨明細(xì)賬（材料以及低值易耗品以及庫存商品）平時(shí)應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)憑

證，逐筆進(jìn)行材料以及低值易耗品以及庫存商品的收發(fā)存數(shù)量核算。

3.成本費(fèi)用核算

（1）基本生產(chǎn)成本

①產(chǎn)品成本核算采用品種法，按產(chǎn)品品種設(shè)置成本明細(xì)賬。（即：紅豆牛見雪糕

以及綠豆牛奶雪糕以及花生牛奶雪糕以及巧克力冰淇淋）。

②成本項(xiàng)目共設(shè)“直接材料”以及“直接人工”以及“制造費(fèi)用”三項(xiàng)專欄，外

購生產(chǎn)用動(dòng)力費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用水以及電）并入“直接材料”項(xiàng)目。

（2）輔助生產(chǎn)成本

①輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各種直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接在“生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)

成本”科目中歸集，其間接費(fèi)用不通過“制造費(fèi)用”科目歸集。

②按輔助生產(chǎn)車間設(shè)多欄式明細(xì)賬。

③輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配采用直接分配法，月末將輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用直接分配給

輔助生產(chǎn)車間以外的各受益部門。

④輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)：修理工時(shí)。

（3）制造費(fèi)用

①按基本生產(chǎn)車間設(shè)多欄式明細(xì)賬。

②分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)

（4）其他有關(guān)費(fèi)用

①職工福利費(fèi)：按應(yīng)付工資總額14%計(jì)提。

②工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按應(yīng)付工資總額的2%計(jì)提。

③職工教育經(jīng)費(fèi)：按應(yīng)付工資總額的1.5%計(jì)提。

④養(yǎng)老保險(xiǎn)：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù)（本單位共27名職工，假設(shè)2006

年廣州市月社保繳費(fèi)平均工資為2857.78元，則企業(yè)的計(jì)提基數(shù)為7614（）元）的12%

計(jì)提，個(gè)人按單位規(guī)定的個(gè)人計(jì)提基數(shù)及8%比例計(jì)提。

⑤失業(yè)保險(xiǎn)：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù)77160元的1%計(jì)提，個(gè)人按單位規(guī)

定的個(gè)人計(jì)提基數(shù)及現(xiàn)比例計(jì)提。

⑥醫(yī)療保險(xiǎn)：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù)77160元的2%計(jì)提，個(gè)人按單位規(guī)

定的個(gè)人計(jì)提基數(shù)及2%比例計(jì)提。

⑦工傷保險(xiǎn)：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù)77160元的1.5%計(jì)提。

⑧生育保險(xiǎn)：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù)77160元的1.5%計(jì)提。

4.固定資產(chǎn)核算

固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物以及機(jī)器設(shè)備以及運(yùn)輸設(shè)備以及其它設(shè)備四類，均采

用平均年限法（綜合）計(jì)算折舊。

5.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算

（1）被投資企業(yè)單位名稱：佛山金華乳業(yè)有限公司，注冊(cè)資本500萬元，所得稅

為33%,投資額100萬元，占被投資企業(yè)注冊(cè)資本的20%,采用成本法核算。

6.資產(chǎn)減值核算

（1）壞賬損失核算：設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，計(jì)提比

例10%。

（2）存貨減值核算：設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低方法

核算。

（3）短期投資減值核算：設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶，采用成本與市價(jià)孰低方

法核算。

7.稅負(fù)核算：

（1）增值稅率17%（一般納稅人）。外購材料運(yùn)費(fèi)中可憑運(yùn)輸發(fā)票抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)

稅額。

（2）營業(yè)稅5%。

（3）城市維護(hù)建設(shè)稅率7舟。

（4）教育費(fèi)附加率3%。

（5）所得稅稅率333

8.利潤分配核算

（1）按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。

（2）按稅后利潤的懿提取法定公益金。

（3）向投資人分配利潤。（按年末可供分配利潤的60%向投資者分配利潤）

9.其它

（1）利潤總額的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)采用“表結(jié)法”（年終結(jié)轉(zhuǎn)）

（2）賬務(wù)處理程序，采用記賬憑證核算形式（注：手工操作需采用科目匯總表核

算形式，每月按上旬（1日一10日）以及中旬（11—20FI）以及下旬（21日-31H）

定期匯總，據(jù)以登記總分類賬）

（3）記賬憑證采用通用記賬憑證格式，按順序編號(hào)。

（三）手工操作程序及要求

1.建賬：根據(jù)期初資料，開設(shè)賬戶（總賬及明細(xì)賬）并登記賬戶期初余額

2.分析并處理原始憑證

（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部以原始憑證來描述。

（2）準(zhǔn)備a以及b以及c三個(gè)信封，練習(xí)原始憑證的處理和傳遞。

原始憑證“送交本單位開戶銀行的單據(jù)”

原始憑證-----------------------“送交客戶的單據(jù)“

原始憑證

i-------二P」---------------------------“由本單位另行保管的單據(jù)”

原始憑證--------------------------------

------------------------------------記賬憑證附件

3.填制自制原始憑證（部分或全部?jī)?nèi)容）。

4.編制記賬憑證：根據(jù)原始憑證及其附件，編制記賬憑證（通用記賬憑證）。

5.登賬

（1）根據(jù)記賬憑證及其附件，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（2）根據(jù)記賬憑證及其附件，逐筆登記明細(xì)分類賬A（三欄式）以及B（數(shù)量金

額式）以及C（多欄式）。

（3）按上旬以及中旬以及下旬編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6.結(jié)賬：期末結(jié)出有關(guān)賬戶的發(fā)生額及余額，并進(jìn)行總賬余額試算平衡。

7.編制會(huì)計(jì)報(bào)表

（1）資產(chǎn)負(fù)債表

（2）利潤表

（3）利潤分配表

8.納稅申報(bào)（網(wǎng)上電子報(bào)稅）

（1）增值稅申報(bào)表

（2）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加申報(bào)表

（3）企業(yè)所得稅申報(bào)表等

9.裝訂記賬憑證：按上旬以及中旬以及下旬分三本裝訂

二以及賬戶余額情況

賬戶余額表

2006年11月30日

借

編號(hào)或余額

總賬明細(xì)賬格式備注

貸總賬明細(xì)賬

1001現(xiàn)金R借58005800

1002銀行存款基戶賬戶R借5120051200

001200158693

1009其他貨幣資金借110500

100903銀行匯票存款A(yù)4000

100906存出投資款A(yù)100000

100905信用卡存款A(yù)6500

0012-2451-9111

100101短期投資股票投資A借100000100000深發(fā)展10000股

1111應(yīng)收票據(jù)01湛江萬佳商場(chǎng)A借1000010000

02深圳萬佳商場(chǎng)A借

1131應(yīng)收賬款借95700

113101深圳沃瑪公司A借35000

113102廣州好多多商場(chǎng)A借60700

續(xù)表

借

編號(hào)或余額

總賬明細(xì)賬格式備注

貸總賬明細(xì)賬

1141壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備A貸20002000

1133其他應(yīng)收款01陳明A借10001000借支差旅費(fèi)

1201在途物資01材料（白砂糖）C借190004000@5元,數(shù)量800千克

02材料（紙盒）C借15000@1.45元，數(shù)量10

000個(gè)運(yùn)費(fèi)500元

1211材料借12700

121101巧克力B借4800@80元，數(shù)量6D千克

121102脫脂奶粉B借3000@30元數(shù)量100千克

121103白砂糖B借45005元數(shù)量90千克

121104食用香精B借800040元，數(shù)量20千克

121105紅豆B借50085元，數(shù)量100千克

121106綠豆借500@5元,數(shù)量100千克

121107花生B借600@6元，數(shù)量100千克

121108膨脹劑B借750@15元,數(shù)量50千克

121109紙盒B借1300@1.3元,數(shù)量1D00個(gè)

1231低值易耗品借2500

123101雪糕模型盒B借1500@5元,數(shù)量300個(gè)

123102管理用具B借1000@20元,數(shù)量50件

1243庫存商品12820

124301紅豆牛奶雪糕B2640022元，數(shù)量120盒

124302綠豆牛奶雪桂B(yǎng)4400@20元,數(shù)量220盒

124303花生牛奶等糕B3780@21元，數(shù)量180盒

124304巧克力冰淇淋B2000@25元，數(shù)量80盒

4101生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本

41010101一紅豆牛奶雪糕C

02一綠豆牛奶雪糕C

03-花生牛奶雪糕C

04一巧克力冰淇淋C

05一共耗電腦記賬設(shè)置

06一生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出電腦記日設(shè)置.

410102輔助生產(chǎn)成本

一機(jī)修車間C

1105制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間C

1301待攤費(fèi)用01財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)A20002000

02車船使用稅費(fèi)A

1401長(zhǎng)期股權(quán)投其他股權(quán)投資A1000000

資

14010101-佛山金華乳A1000000

業(yè)有限公司

續(xù)表

借

編號(hào)或

總賬明細(xì)賬格式余額備注

貸

1501固定資產(chǎn)借3673000

150101房屋建筑物A借2600000

150102機(jī)器設(shè)備A借778000

150103運(yùn)輸設(shè)備A借250000

150104其他設(shè)備A借45000

1502累計(jì)折舊累計(jì)折舊A貸535440535440

1701固定資產(chǎn)清其他設(shè)備A

理

1801無形資產(chǎn)非專利技術(shù)A借9700097000

2101短期借款流動(dòng)資金借款A(yù)貸100000100000

2111應(yīng)付票據(jù)01廣州天天食品A

有限公司

2121應(yīng)付賬款40000

212101廣州燕塘乳業(yè)有A貸40000

限公司

212102廣州自來水公司A

212103廣州供電局A

212104廣州天天食品有A

限公司

2151應(yīng)付工資應(yīng)付工資A貸

2153應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)A貸13102.413102.4

2161應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤A

2171應(yīng)交稅金貸95270

217101應(yīng)交增值稅C貸

217102未交增值稅A貸60000

217108應(yīng)交城建稅A貸4270

217103應(yīng)交營業(yè)稅A貸1000

217106應(yīng)交所得稅A貸30000

217112個(gè)人所得稅A貸

2176其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加A貸18301830

2181其他應(yīng)付款27487.6

218101養(yǎng)老保險(xiǎn)A貸6172.8

218102醫(yī)療保險(xiǎn)A貸1543.2

218103失業(yè)保險(xiǎn)A貸771.6

續(xù)表

借

編號(hào)或余額

總賬明細(xì)賬格式備注

貸總賬明細(xì)賬

218104工會(huì)經(jīng)費(fèi)A貸5000

218105職工教育經(jīng)費(fèi)A貸14000

2191預(yù)提費(fèi)用預(yù)提借款利息A貸13001000

3101實(shí)收資本3300000

310101廣州東華股份公A貸2500000

司

310102李華A貸1300000

3121盈余公枳貸159000

312101法定盈余公枳A貸100000

312102法定公益金A貸50000

3131本年利潤

3141利潤分配貸285000

314102提取法定盈余公A

積

314103提取法定公益金A

314110應(yīng)付利潤A

314115未分配利潤A貸285000

5101主營業(yè)務(wù)收入貸1500500

510101紅豆牛奶雪糕A貸385000

510102綠豆牛奶雪糕A貸346500

510103花生牛奶雪糕A貸385000

510104巧克力冰淇淋A貸484000

5401主營業(yè)務(wù)成本借973500

540101紅豆牛奶雪糕A借242000

540102綠豆牛奶雪穩(wěn)A借198000

540103花生牛奶雪糕A借231000

540104巧克力冰淇淋A借302500

5402主營業(yè)務(wù)稅金主營業(yè)務(wù)稅金及A借2500025000

及附加附加

5102其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入A貸5000050000

5405其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出A借4000040000

5501營業(yè)費(fèi)用多欄式C借8000080000

5502管理費(fèi)用多欄式C借300000300000

5503財(cái)務(wù)費(fèi)用多欄式C借2000020000

5201投資收益投資收益A貸

5301營業(yè)外收入營業(yè)外收入A貸1000010000

5601營業(yè)外支出營業(yè)外支出A借53005000

5701所得稅所得稅A借7491074910

借方余額合計(jì)：6711630貸方余領(lǐng)合計(jì)：6711630

注：R表示口記賬以及A表示三欄式明細(xì)賬以及B表示數(shù)量余額明細(xì)賬以及C表示多

欄式明細(xì)賬以及@表示單位成本

三以及2006年12月業(yè)務(wù)資料如下：

1.12月1日，向廣州大新公司銷售紅豆牛奶雪糕120盒，單價(jià)35元，價(jià)款4200元，

增值稅714元；綠豆牛奶雪糕160盒，單價(jià)35元，價(jià)款5600元，增值稅952元；花

生牛奶雪糕160盒，單價(jià)35,價(jià)款5600元，增值稅952元；巧克力冰淇淋80盒，單

價(jià)40元價(jià)款共3203元，增值稅544元，價(jià)款共計(jì)18600元，增值稅3162元，收支

西O

借：銀行存款21762

貸：主營業(yè)務(wù)收入一一紅豆牛奶雪糕42Q0

——綠豆牛奶雪糕5600

——花生牛奶雪糕5600

一一巧克力冰淇淋3200

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）3162

2.12月1日，上月向東莞華發(fā)紙'業(yè)公司購入紙盒10000個(gè)入庫。（原每個(gè)1.45元,

價(jià)款14500元，增值稅2465元，運(yùn)費(fèi)500元已扣稅）。

借：材料一一紙盒15000

貸：在途物資——材料（紙盒）15000

3.12月1口，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用巧克力60千克以及脫脂奶粉60千克以及

白砂糖80千克以及食用香精10千克以及紅豆60千克以及綠豆60千克以及花生60

千克以及膨脹劑30千克：輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用管理用具30件；行政管理部門領(lǐng)用管理

用具10件。（領(lǐng)用存貨時(shí)，在有關(guān)存貨明細(xì)賬上登記發(fā)出數(shù)量，不登記金額，月末計(jì)

算出加權(quán)平均單價(jià)后，再登記金額。以下類似業(yè)務(wù)處理方法相同）

4.12月1日，取得短期借款200000元，利率6%。

借：銀行存款200000

貸：短期借款200（）00

5.12月2日，購職工工會(huì)活動(dòng)物品3500元（支票）

借：其他應(yīng)付款一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)3500

貸：銀行存款3500

6.12月2日，以現(xiàn)金200兀購買印花稅票。

借：管理費(fèi)用一一印花稅200

貸：現(xiàn)金200

7.12月2日，廠長(zhǎng)陳明出差借支差旅費(fèi)5000元。

借：其他應(yīng)收款一一陳明5000

貸：現(xiàn)金5000

8.12月3日，向深圳紅光公司購白砂糖200千克，每千克6元；購食用香精50千克，

每千克44元，價(jià)款共計(jì)3400元，增值稅578元：脫脂奶粉90千克，每千克32元,

價(jià)款共計(jì)2880元，增值稅489.6元，合計(jì)7347.6元；款匯出，材料未入庫。（結(jié)算手

續(xù)費(fèi)80元）

借：在途物資6280

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1067.6

財(cái)務(wù)費(fèi)用一一結(jié)算手續(xù)費(fèi)80

貸：銀行存款7427.6

9.12月3口，向東莞大華食品公司紅豆100千克，每千克4.5元以及綠豆80千克，

每千克4.8元以及花生90千克，每千克5.8元以及膨脹劑100千克，每千克17.2元

以及價(jià)款共3076元，增值稅522.92元，計(jì)3598.92元，用銀行匯票付款。（原銀行

匯票4000元，余款401.08元退回）

①借：材料——紅豆450

----綠豆384

——花生522

一一膨脹劑1720

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）522.92

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款3598.92

②借：銀行存款401.08

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款401.08

10.12月4日，12月3日向深圳紅光公司購入的白砂糖以及食用香精以及脫脂奶粉

入庫。

表10

借：材料一一白砂糖1200

一一食用香精2200

——脫脂奶粉2880

貸：在途物資6280

11.12月5日，上月向東莞大華食品公司購入的白砂糖800千克入庫，每千克5元。

借：材料一一白砂糖4000

貸：在途物資4000

12.12月5日，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用脫脂奶粉100千克以及白砂糖200千克以

及食用香精20千克以及紅豆80千克以及綠豆80千克以及花生80千克以及膨脹劑25

千克以及紙盒個(gè)。

13.12月7日紅豆牛奶雪糕300盒以及綠豆牛奶雪糕300盒以及花生牛奶雪糕300盒

以及巧克力冰淇淋300盒入庫（填進(jìn)倉單）

14.12月7日，陳明出差回來,報(bào)銷差旅費(fèi)4800元，余款1200元退回。

借：管理費(fèi)用一一差旅費(fèi)4800

現(xiàn)金1200

貸：其他應(yīng)收款一一陳明6000

15.12月8日，向深圳沃瑪商場(chǎng)銷售紅豆牛奶雪糕200盒，每盒35元，價(jià)款7000元，

增值稅1190元;綠豆牛奶雪糕200盒,每盒35元，價(jià)款7000元,增值稅1190元;

花生牛奶雪糕250盒，每盒35元,價(jià)款8750元,增值稅1487.5元；巧克力冰淇淋250

盒，每盒40元，價(jià)款1000（）元，增值稅1700元；；價(jià)款共計(jì)32750元，增值稅5567.5

元，代墊運(yùn)費(fèi)500元（現(xiàn)金），辦妥委托收款手續(xù)。（結(jié)算手續(xù)費(fèi)100元）。

表15-1

①借：應(yīng)收賬款一一深圳沃瑪公司38817.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入一一紅豆牛奶雪糕7000

一一綠豆牛奶雪糕7000

——花生牛奶雪糕8750

一一巧克力冰淇淋10000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）5567.5

現(xiàn)金500

②借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一手續(xù)費(fèi)100

貸：銀行存款100

16.12月8日，支付職工培訓(xùn)費(fèi)2000元（支票）。

借：其他應(yīng)付款一一應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)200。

貸：銀行存款2000

17.12月8日，交納增值稅60000元，城建稅4270元，營業(yè)稅1000元，所得稅

30000元，教育費(fèi)附加1830元，合計(jì)97100元。

表17-1

借：應(yīng)交稅金一一未交增值稅60（）0（）

——應(yīng)交城建稅4270

----應(yīng)交營業(yè)稅1000

——應(yīng)交所得稅30000

其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育費(fèi)附加1830

貸：銀行存款97100

18.12月8口，向廣州永安食品有限公司提供一項(xiàng)專有技術(shù)，協(xié)商價(jià)100000元，

收款。（營業(yè)稅5%）

表18-4

營業(yè)稅以及城建稅以及教育費(fèi)附加計(jì)提表

2006年12月8日

項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)計(jì)提比例金額（元）

營業(yè)稅1000005%5000

城建稅50007%350

教育費(fèi)附加50003%150

合計(jì)5500

制表：蘇洋審核：胡珍

①借：銀行存款100000

貸：其他業(yè)務(wù)收入100000

②借：其他業(yè)務(wù)支出5500

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅5000

應(yīng)交稅金一一城建稅350

其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育費(fèi)附加1E0

19.12月9日，稅收罰款1800元（支票）。

表19

借：營業(yè)外支出1800

貸：銀行存款1800

20.12月9日,銷售部門報(bào)銷辦公費(fèi)200元（現(xiàn)金公

借：營業(yè)費(fèi)用一一辦公費(fèi)200

貸：現(xiàn)金200

21.12月9日，繳納單位及個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)俁險(xiǎn)共22376.4元（個(gè)人按工資總額

的一定比例計(jì)提，見第55筆業(yè)務(wù)，單位負(fù)擔(dān)部分計(jì)入“管理費(fèi)用一一社會(huì)保障費(fèi)

13888.8”,個(gè)人負(fù)擔(dān)部分沖減“其他應(yīng)付款一一醫(yī)療保險(xiǎn)1543.2以及養(yǎng)老保險(xiǎn)6172.8

以及失業(yè)保險(xiǎn)771.6,見賬戶余額表）。

表21

單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)提表

2006年12月

項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)計(jì)提比例（%）金額（元）

醫(yī)療保險(xiǎn)7716021543.2

養(yǎng)老保險(xiǎn)77100129259.2

失業(yè)保險(xiǎn)771601771.6

工傷保險(xiǎn)771601.51157.4

生育保險(xiǎn)771601.51157.4

合計(jì)13888.8

制表：蘇洋審核：胡珍

注：?jiǎn)挝回?fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)（本單位共27人,假設(shè)2006年廣州市月社保繳費(fèi)平均工資為

2857.78元，則企業(yè)的計(jì)提基數(shù)為77160元）

表21-2

借：其他應(yīng)付款---醫(yī)療保險(xiǎn)1543.2

其他應(yīng)付款---養(yǎng)老保險(xiǎn)6172.8

其他應(yīng)付款失業(yè)保險(xiǎn)771.6

管理費(fèi)用一一社會(huì)保障費(fèi)13888.3

貸：銀行存款22376.4

22.12月10日，向廣州燕塘乳業(yè)有限公司購脫脂奶粉180千克，每千克33元；巧克

力100千克，每千克75元，食用香精50千克，每千克44元；貨款共15640元，增

值稅2658.8元，合計(jì)18298.8元，材料入庫。（支票付款）

表22-1

借：材料一一脫脂奶粉5940

——巧克力7500

——食用香精2200

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）2658.8

貸：銀行存款18293.8

23.12月2日，收到深圳沃瑪公司貨款38款7.5元。

表23

借：銀行存款38817.5

貸：應(yīng)收賬款深圳沃瑪公司38817.5

24.12月11日，銷售部江小紅報(bào)銷出租汽車費(fèi)230元（其余發(fā)票略）。

表24

借：營業(yè)費(fèi)用一一交通費(fèi)200

貸：現(xiàn)金200

其余發(fā)票略

25.12月11日，支付廣告費(fèi)30000元（支票）。

表25

借：營業(yè)費(fèi)用一一廣告費(fèi)30000

貸：銀行存款30000

26.12月11日，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用巧克力5（）千克以及脫脂奶粉90千克以

及白砂糖200千克以及食用香精15千克以及紅豆60千克以及綠豆60千克以及花生

60克以及膨脹劑20千克。

27.12月13H,公費(fèi)醫(yī)療報(bào)銷6000元（支票）。

借：應(yīng)付福利費(fèi)6000

貸：銀行存款6000

28.12月14日，收到深圳沃瑪公司上月欠款35030元。

表28

借：銀行存款35000

貸：應(yīng)收賬款一一深圳沃瑪公司35000

29.12月14日，向希望工程捐款15000元（支票）。

表29

借：營業(yè)外支出15000

貸:銀行存款15000

30.12月15FI?向廣州天天食品有限公司購紅豆100千克，每千克5元；綠豆100

千克，每千克5元；花生100千克，每千克6元；價(jià)款1600元，增值稅272元，共

計(jì)1872元（款未付）

借：材料——紅豆500

——綠豆500

----花生600

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）272

貸：應(yīng)付賬款一一廣州天天食品有限公司1872

31.12月16日入庫紅豆牛奶雪糕300盒以及綠豆牛奶雪糕300盒以及花生牛處雪糕

400盒以及巧克力冰淇淋400盒（填進(jìn)倉單）。

表31

32.12月16口，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用紙盒1400個(gè)。

表32

33.12月17日出售深發(fā)展股票10000股，每股12元，稅費(fèi)540,收款119460元

（成本100000元）。注：交易所系統(tǒng)自動(dòng)成交轉(zhuǎn)賬，單據(jù)略。（出售股票收入轉(zhuǎn)出“其

他貨幣資金一一存出投資款”）

借：其他貨幣資金一一存出投資款119460

貸：短期投資一一股票100000

投資收益19460

34.12月17日，向湛江萬佳商場(chǎng)銷售紅豆牛奶雪糕180盒,每盒35元，價(jià)款6300元，

增值稅1071元；綠豆牛奶雪糕180盒，每盒35元，價(jià)款6300元，增值稅1071元;

花生牛奶雪糕200盒，每盒35元，價(jià)款7000元，增值稅1190元；巧克力冰淇淋200

盒，每盒40元，價(jià)款8000元，增值稅1360元；價(jià)款共計(jì)27600元，增值稅4692元，

收商業(yè)承兌匯票（期限3個(gè)月，面值32292元）。

借：應(yīng)收票據(jù)一一湛江萬佳商場(chǎng)32292

貸：主營業(yè)務(wù)收入一一紅豆牛奶雪糕6300

——綠豆牛奶雪糕6300

一一花生牛奶雪糕7000

——巧克力冰淇淋8000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）4692

35.12月18日將基本賬戶款12000元?jiǎng)澣胄庞每ǎㄖ保?/p>

借：其他貨幣資金一一信用卡存款12000

貸：銀行存款12000

36.12月18日，償還上月欠廣州燕塘乳業(yè)公司貨款4000（）元（支票）。

借：應(yīng)付賬款一一廣州燕塘乳業(yè)公司40000

貸：銀行存款40000

37.12月19日，購貨車70000元（支票）。

表37-1

借：固定資產(chǎn)一一運(yùn)輸設(shè)備70000

貸：銀行存款70000

38.12月19日，提取現(xiàn)金6000元備用（現(xiàn)金支票）。

借：現(xiàn)金6000

貸：銀行存款6000

39.12月2（）日，預(yù)付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3400元，報(bào)刊雜志費(fèi)1200元（支票2張）。

借：待攤費(fèi)用一一保險(xiǎn)費(fèi)3400

一一報(bào)刊費(fèi)1200

貸：銀行存款4600

40.12月20日，銷售機(jī)修車間其他設(shè)備儲(chǔ)藏柜一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2400

元，作價(jià)3200元。

表40-1

固定資產(chǎn)交接單

2006年12月20日

固定資建造購入原始已提使用

單位數(shù)量備注

產(chǎn)日期日期價(jià)值折舊年限

2004年

儲(chǔ)藏柜臺(tái)1E000240010

B12月1日

協(xié)議價(jià)格

3200元

調(diào)出單位：廣M明芝乳業(yè)有限公司調(diào)入單位：廣州明選食品臂限公司

①借：固定資產(chǎn)清理2600

累計(jì)折舊2400

貸：固定資產(chǎn)5000

②借：銀行存款3200

貸：固定資產(chǎn)清理3200

③借：固定資產(chǎn)清理600

貸：營業(yè)外收入600

41.12月20日,報(bào)銷餐費(fèi)2500元（信用卡）。

借：管理費(fèi)用一一業(yè)務(wù)招待費(fèi)用2500

貸：其他貨幣資金一一信用卡2500

42.12月23日，向廣州天天食品有限公司購入紅豆50千克，每千克5元；綠豆50

千克，每千克5.2元；花生50克，每千克5.6元；價(jià)款790元，增值稅134.3元,

共計(jì)924.3元(承兌商業(yè)承兌匯票，期限2個(gè)月)，材料入庫。

表42-1

借：材料一一紅豆250

——綠豆260

----花生280

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))134.3

貸：應(yīng)付票據(jù)一一廣州天天食品有限公司924.3

43.12月24日，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用脫脂奶粉120千克，白砂糖200千克，紅豆70千

克，綠豆70千克以及花生7()克。

表43

44.12月28日，入庫紅豆牛奶雪糕40()盒，綠豆牛奶雪糕400盒，花生牛奶雪糕50()

盒，巧克力冰淇淋500盒。(填進(jìn)倉單)

表44

45.12月28日，支付下年度車輛通行費(fèi)2000元，支票付款。

表45

借：待攤費(fèi)用一一車船使用費(fèi)2000

貸：銀行存款2000

46.12月29日，收到投資單位佛山金華乳業(yè)有限公司分來股利9()00()元(已納足所

得稅)。

表46

借:銀行存款90000

貸：投資收益90000

47.12月29日，向深圳萬佳商場(chǎng)銷售紅豆牛奶雪糕340盒，每盒35元，價(jià)款11900

元，增值稅2023元；綠豆牛奶雪糕340盒每盒35元，價(jià)款11900元，增值稅2023

元；，花生牛奶雪糕40()盒，每盒35元，價(jià)款140()0元，增值稅2380元；巧克力冰

淇淋400盒，每盒40元，價(jià)款16000元，增值稅2720元：價(jià)款共計(jì)53800元，增值

稅9146元；另代墊運(yùn)費(fèi)600元(現(xiàn)金)，收銀行承兌匯票(面值63546元，期限2個(gè)

月)。

表47-1

表47-2

47-3

現(xiàn)金支出憑單第號(hào)

對(duì)方科目

附件1張2006年12月29日

編號(hào)

用款

事項(xiàng)：代蟄運(yùn)費(fèi)

現(xiàn)金付訖

人民幣

（大寫）陸片無卷,￥600.00

收款人主管會(huì)計(jì)出納員

人員:視珍人員：有力付訖金華

（簽章）（簽章）（簽章）（簽章）

表47-4

出庫單

提貨部門：年月日No.0067150