金融企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

第一章金融會(huì)計(jì)對(duì)象？（簡(jiǎn)）PPT：金融企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)和資金周轉(zhuǎn)共同構(gòu)成金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象。書(shū)：金融會(huì)計(jì)對(duì)象從總體上看，依然是資金運(yùn)動(dòng)，但金融會(huì)計(jì)對(duì)象也有其特殊性，以銀行為例，從銀行的資金運(yùn)動(dòng)形式來(lái)看表現(xiàn)為：社會(huì)貨幣資金、銀行信貸資金、社會(huì)貨幣資金；銀行的資金運(yùn)動(dòng)不僅表現(xiàn)為在聚集和運(yùn)用貨幣資金的增減變化，同時(shí)也表現(xiàn)為銀行的收支及財(cái)務(wù)成果的形成，這些都是因銀行會(huì)計(jì)的核算對(duì)象；銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容也分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。金融會(huì)計(jì)特點(diǎn)？（簡(jiǎn)）金融會(huì)計(jì)的和核算痛金融各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理緊密聯(lián)系在一起，金融會(huì)計(jì)核算過(guò)程就是金融業(yè)務(wù)處理過(guò)程，金融會(huì)計(jì)處于銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的第一線(xiàn)；金融會(huì)計(jì)具有顯著的社會(huì)性和宏觀(guān)性；金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算主要是直接面向全社會(huì)、面向國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、各企業(yè)及廣大居民。金融會(huì)計(jì)聯(lián)系面廣、影響大、政策性強(qiáng)；金融會(huì)計(jì)在核算上具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和管理控制制度；金融會(huì)計(jì)核算的電子網(wǎng)絡(luò)化。3、金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目：按會(huì)計(jì)科目使用范圍分類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和損益類(lèi)。按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類(lèi)：表內(nèi)科目和表外科目4、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特色內(nèi)容①金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)一些涉及資金運(yùn)動(dòng)方面的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，可以設(shè)置表外科目進(jìn)行核算，并且表外科目才用收或付方式進(jìn)行單式記賬②金融企業(yè)一般采用單式憑證來(lái)記賬③基本憑證按其性質(zhì)和用途的不同，可分為現(xiàn)金收付憑證（現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票）、轉(zhuǎn)賬憑證（轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票）、特種轉(zhuǎn)賬憑證（特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票）和表外收付憑證（表外科目收入傳票和表外科目付出傳票）明細(xì)核算：綜合核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證科目日結(jié)單總賬日計(jì)表分戶(hù)賬分為：甲種賬又稱(chēng)“分戶(hù)式賬頁(yè)；乙種帳又稱(chēng)“計(jì)息式賬頁(yè)；丙種帳設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄；丁種帳又稱(chēng)“銷(xiāo)賬式賬頁(yè)”，商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理（貸款業(yè)務(wù)為負(fù)債性質(zhì)）存款種類(lèi)：按資金不同分類(lèi)：企業(yè)存款（單位性質(zhì)存款也稱(chēng)一般性存款）、儲(chǔ)蓄存款（居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款）、財(cái)政性存款存款按存取期限可分為：活期存款和定期存款兩種。按存款產(chǎn)生來(lái)源不同分為：原始存款、派生存款按存取款方式不同可以分為：支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)定存款等按存款幣種的不同可以分為：人民幣存款和外幣存款會(huì)計(jì)科目設(shè)置：吸收存款科目(屬于負(fù)債科目)、利息支出科目(損益類(lèi)科目)、應(yīng)付利息科目（屬于負(fù)債科目）、庫(kù)存現(xiàn)金（小題）開(kāi)立存款賬戶(hù)準(zhǔn)備的資料：《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》正本、有關(guān)部門(mén)的證明、批文等證明文件之一開(kāi)立一般存款賬戶(hù)：開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的文件、基本存款賬戶(hù)登記證、借款合同開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)：開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的文件、基本存款賬戶(hù)登記證、經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件或有關(guān)部門(mén)的批文開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、臨時(shí)執(zhí)照或有權(quán)部門(mén)同意設(shè)立外來(lái)臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文存款利息的計(jì)算（計(jì)算題10分）利息計(jì)算方法：余額表計(jì)息、帳頁(yè)計(jì)息（分戶(hù)賬法）利息計(jì)算公式：利息=本金（存款金額）*存期*利率年利率/12=月利率；月利率/30=日利率計(jì)息時(shí)間：計(jì)息天數(shù)按實(shí)際天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。計(jì)息時(shí)間的規(guī)定：?jiǎn)挝换钇诖婵畎醇径扔?jì)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，計(jì)息范圍：商業(yè)銀行吸收存款人資金，除財(cái)政行預(yù)算以及有特殊規(guī)定的款項(xiàng)不計(jì)利息外，軍應(yīng)按規(guī)定支付利息。（對(duì)應(yīng)付未付利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算）余額表法計(jì)息：公式：利息=日利率（月利率÷30）×計(jì)息積數(shù)（存款余額×日數(shù)）上月止累計(jì)積數(shù)+20天小計(jì)＋應(yīng)加積數(shù)－應(yīng)減積數(shù)=計(jì)息積數(shù)分錄：借：利息支出—客戶(hù)貸：吸收存款-活期存款——xx單位其他分錄;活期：存入現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款-活期存款-××單位支取現(xiàn)金：借：吸收存款-----活期存款——××單位貸：庫(kù)存現(xiàn)金定期：存入：借：活期存款——××單位戶(hù)貸：定期存款——××單位戶(hù)支取：借：定期存款——××單位戶(hù)利息支出（應(yīng)付利息）——定期存款利息貸：活期存款——××單位戶(hù)第三章1、貸款的種類(lèi)①按貸款期限劃分：短期貸款、中期貸款、長(zhǎng)期貸款②按還款方式劃分：一次償還的貸款、分期償還的貸款③按貸款對(duì)象不同：公司貸款、個(gè)人貸款④按貸款的保障條件分：信用貸款、擔(dān)保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)⑤按照自主程度不同：自營(yíng)貸款、委托貸款、特定貸款⑥按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度：正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款、損失貸款2、商業(yè)銀行貸款政策原則貸款審批的分級(jí)授權(quán)商業(yè)銀行的貸款審批通常由三個(gè)層次組成，最高層次是商業(yè)銀行董事會(huì)的貸款審批權(quán)，董事會(huì)一般對(duì)金額特別大、期限特別長(zhǎng)的貸款和一些特別的貸款進(jìn)行審批；第二層為銀行信貸委員會(huì)的貸款審批權(quán)，信貸委員會(huì)一般對(duì)金額大和期限長(zhǎng)的貸款進(jìn)行審批；第三層為一般信貸人員的貸款審批權(quán)，一般信貸人員通常對(duì)大量的日常貸款進(jìn)行獨(dú)立貨集體審批。貸款的期限結(jié)構(gòu)和品種結(jié)構(gòu)商業(yè)銀行貸款的期限結(jié)構(gòu)是指短期貸款、中長(zhǎng)期貸款和長(zhǎng)期貸款在商業(yè)銀行貸款總額中的比重。主要受資金來(lái)源的期限構(gòu)成以及借款人的生產(chǎn)周期兩個(gè)因素影響商業(yè)銀行的品種結(jié)構(gòu)是指各類(lèi)貸款在商業(yè)銀行貸款總額中的比重。主要取決于商業(yè)銀行的市場(chǎng)地位。關(guān)系人的貸款政策《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第40條明確規(guī)定“商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件”信貸集中風(fēng)險(xiǎn)管理政策商業(yè)銀行對(duì)同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過(guò)10%貸款規(guī)?？刂普摺吨腥A人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行貸款余額與存款余額之比不得超過(guò)75%3、非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款（表外科目）應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。4、貸款展期是指經(jīng)銀行信貸部門(mén)批準(zhǔn)延長(zhǎng)貸款期限的一種方法。短期貸款必須在到期日的10天前、中長(zhǎng)期貸款在到期日的一個(gè)月前，向銀行提出貸款展期申請(qǐng)。每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過(guò)原貸款的期限，中長(zhǎng)期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。5、.貸款展期是指經(jīng)銀行信貸部門(mén)批準(zhǔn)延長(zhǎng)貸款期限的一種方法。短期貸款必須在到期日的10天前、中長(zhǎng)期貸款在到期日的一個(gè)月前，向銀行提出貸款展期申請(qǐng)。每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過(guò)原貸款的期限，中長(zhǎng)期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。（小題）2.逾期貸款指借款合同到期（含展期后到期）未歸還的貸款（不含呆滯貸款和呆賬貸款）。借：逾期貸款——××借款單位逾期貸款戶(hù)

貸：貸款——××借款單位貸款戶(hù)轉(zhuǎn)賬（收回時(shí)）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——××借款單位存款戶(hù)貸：逾期貸款——××借款單位逾期貸款戶(hù)應(yīng)收利息6、抵押率=1-抵押物預(yù)計(jì)貶值額/抵押物現(xiàn)值×100%商業(yè)銀行在辦理抵押貸款時(shí)，抵押率一般控制在80%以下，對(duì)于一些科技含量高，更新速度快的機(jī)器設(shè)備抵押率還會(huì)更低，一般控制在50%以下。7、拍賣(mài)抵押物的拍價(jià)大于貸款額：不禁收回本金加利息，還多出的做營(yíng)業(yè)外收入拍賣(mài)抵押物的拍價(jià)大于貸款額：指收回本金，利息銀行自己支付9、擔(dān)保貸款是指具有一定的財(cái)產(chǎn)或信用作為還款保證的貸款。根據(jù)還款保證，具體分為抵押貸款、質(zhì)押貸款和保證貸款。9、貼現(xiàn)（已知分錄）：貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率（月利率÷30）實(shí)付貼現(xiàn)金額＝匯票金額-貼現(xiàn)利息①貼現(xiàn)時(shí)（書(shū)）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）貸：吸收存款------貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù)（實(shí)付金額）貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入入賬借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——貼現(xiàn)——利息調(diào)整貸：利息收入（ppt）（借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票戶(hù)貸：吸收存款——活期存款——某企業(yè)單位存款戶(hù)利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶(hù)）②商業(yè)匯票到期，貼現(xiàn)銀行作為收款人，通過(guò)承兌人開(kāi)戶(hù)行以聯(lián)行劃轉(zhuǎn)方式將款項(xiàng)收回，作會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)（吸收存款、存放央行款項(xiàng)、轄內(nèi)上存款項(xiàng)等）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票戶(hù)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)----利息調(diào)整貸：利息收入③商業(yè)匯票到期，貼現(xiàn)銀行收到付款銀行開(kāi)戶(hù)行退回委托收款憑證等是，作如下分錄：借：吸收存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)存款戶(hù)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)------商業(yè)承兌匯票借：貼現(xiàn)資產(chǎn)----利息調(diào)整貸：利息收入若申請(qǐng)人賬戶(hù)余額不足時(shí)，不足部分專(zhuān)做逾期貸款借：吸收存款-----貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶(hù)逾期貸款-----貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款賬戶(hù)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)----商業(yè)承兌匯票④銀行承兌匯票到期收回：借：吸收存款或轄內(nèi)上存款項(xiàng)或存放央行款項(xiàng)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)----銀行承兌匯票借：貼現(xiàn)資產(chǎn)----利息調(diào)整貸：利息收入⑤期末對(duì)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失的，應(yīng)沖銷(xiāo)提取的貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-----商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票10、貸款損失準(zhǔn)備：（貸款）資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值準(zhǔn)備，按減記的金額借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備同時(shí)：借：貸款——已減值貸：貸款——本金到期無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)提取的貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)、貸款等科目已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備貸款以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原集體的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失11、壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)為壞賬損失，沖銷(xiāo)集體的壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收票據(jù)或其他應(yīng)收款等項(xiàng)目已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款以后又收回，按實(shí)際收回金額：借：應(yīng)收票據(jù)或其他應(yīng)收款等科目貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí):借：xx存款貸：應(yīng)收票據(jù)或其他應(yīng)收款等科目已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款以后又收回，按實(shí)際收回的金額：借：xx存款貸：壞賬準(zhǔn)備第四章1、支付結(jié)算的概念：是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。支付結(jié)算的方式：目前主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委托收款和信用卡等社會(huì)支付結(jié)算方式。其中，銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票屬于票據(jù)結(jié)算；匯兌、托收承付和委托收款屬于結(jié)算方式。按照收付款項(xiàng)的地區(qū)不同，屬于異地支付結(jié)算工具的包括銀行匯票、匯兌和托收承付；屬于同城結(jié)算方式的包括銀行本票和支票；屬于同城異地均可使用的結(jié)算方式包括商業(yè)匯票、委托收款和信用卡。2、幾種匯票到期日：（小題）（自己仔細(xì)看書(shū)P93—P100）eq\o\ac(○,1)銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月（不確定，沒(méi)找到）eq\o\ac(○,2)商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月幾種匯票的出票人：銀行匯票為付款人，商業(yè)匯票為承兌人、付款人。幾種匯票的使用日期，作用：（沒(méi)找到）3、（小題）信用卡的基本功能：信用卡廣泛運(yùn)用于商品經(jīng)濟(jì)的支付與結(jié)算，具有“電子貨幣”功能。4、（小題）比較托收承付和委托收款基本規(guī)定（P120，p126）5、銀行匯票，本票，匯兌（三選一）（一直分錄）A銀行匯票（P94—P99）1）銀行匯票的出票匯款人像銀行申請(qǐng)匯款（出票），銀行受理申請(qǐng)書(shū)，轉(zhuǎn)賬收款的處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款-活期存款（或現(xiàn)金）－申請(qǐng)人戶(hù)貸：匯出匯款申請(qǐng)人交付現(xiàn)金的，出票行以第三聯(lián)申請(qǐng)書(shū)做貸方憑證，分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：匯出匯款2）銀行匯票的兌付持票人在代理付款行開(kāi)戶(hù)的處理會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行往賬貸：吸收存款-活期存款——持票人戶(hù)3）銀行匯票的結(jié)清（1）銀行匯票全額結(jié)清，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行來(lái)賬（2）銀行匯票非全額結(jié)清，銀行匯票有多余款的，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行來(lái)賬吸收存款-活期存款－申請(qǐng)人戶(hù)（3）申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)立賬戶(hù)。分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行來(lái)賬其他應(yīng)付款－申請(qǐng)人戶(hù)轉(zhuǎn)賬后通知申請(qǐng)人持銀行匯票申請(qǐng)書(shū)及本人身份證件來(lái)行辦理取款手續(xù)。申請(qǐng)人取款時(shí)，以第四聯(lián)多余款收賬通知作轉(zhuǎn)賬借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款－申請(qǐng)人戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金4）銀行匯票的退款、掛失和喪失銀行匯票的退款，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：吸收存款——申請(qǐng)人戶(hù)（或現(xiàn)金及其他有關(guān)科目）B銀行本票（P1071銀行本票出票的核算，收妥款項(xiàng)并簽發(fā)銀行本票。（1）轉(zhuǎn)賬交付的，會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——申請(qǐng)人戶(hù)（或其他有關(guān)科目）貸：開(kāi)出本票（2）現(xiàn)金交付的，會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：開(kāi)出本票2銀行本票付款的核算（1）代理付款行的處理，當(dāng)持票人與原申請(qǐng)人在同一行處開(kāi)戶(hù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：開(kāi)出本票貸：吸收存款——持票人戶(hù)（或其他有關(guān)科目）當(dāng)持票人與原申請(qǐng)人不在同意行出開(kāi)戶(hù)時(shí)，分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)（或其他有關(guān)科目）貸：吸收存款——活期存款——持票人戶(hù)（或其他有關(guān)科目）同本票一起通過(guò)同城票據(jù)交換向出票銀行取款項(xiàng)，分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：金融企業(yè)往來(lái)收入持票人向銀行兌取現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）銀行本票結(jié)清的核算，會(huì)計(jì)分錄：借：開(kāi)出本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)對(duì)于同時(shí)收到的跨系統(tǒng)銀行通過(guò)交換劃來(lái)的記收利息憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，分錄為：借：金融企業(yè)往來(lái)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)3銀行本票的退款、超期付款和掛失（1）退款的核算，會(huì)計(jì)分錄：借：開(kāi)出本票貸：吸收存款——申請(qǐng)人戶(hù)庫(kù)存現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目）（2）超期付款的核算。持票人在出票銀行開(kāi)戶(hù)的，分錄為：借：開(kāi)出本票貸：吸收存款——持票人戶(hù)（或其他有關(guān)科目）作為個(gè)人的持票人提交注明“現(xiàn)金”字樣的本票，分錄為：借：開(kāi)出本票貸：庫(kù)存現(xiàn)金持票人未在出票銀行開(kāi)戶(hù)的，需填制三聯(lián)進(jìn)賬單，分錄為：借：開(kāi)出本票貸：存放中央銀行貨款持票人開(kāi)戶(hù)行收到交換提入的進(jìn)賬單時(shí)，分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款——持票人戶(hù)（或其他有關(guān)科目）C匯兌結(jié)算1匯出行的核算，分錄為：借：吸收存款——匯款人戶(hù)（或其他有關(guān)科目）貸：聯(lián)行科目匯款人以現(xiàn)金交付的，銀行另填一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行科目2匯入行的核算直接收賬的匯款，分錄為：借：聯(lián)行科目貸：吸收存款——收款人戶(hù)不直接收款的匯款，分錄為：借：聯(lián)行科目貸：應(yīng)解匯款第五章1、（小題）現(xiàn)金出納工作原則：現(xiàn)金出納工作的內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循下列原則。（1）錢(qián)賬分管，當(dāng)日核對(duì)賬款。（2）收付分開(kāi)原則，實(shí)行收付兩條線(xiàn)，不能由一個(gè)人既管收款又管付款。（3）雙人經(jīng)辦原則，雙人臨柜，雙人管庫(kù)，雙人守庫(kù)，雙人押運(yùn)?，F(xiàn)金收、付，換人。（4）先收款后記賬原則（5）復(fù)核制度原則，現(xiàn)金收、付，換人。（6）離崗必須交接和查庫(kù)，分清責(zé)任。第六章1、（小題）外匯業(yè)務(wù)特點(diǎn)：(一)實(shí)行外匯分賬制。當(dāng)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，除以人民幣為本位幣記賬外，還要按原幣分別填制憑證、登記賬簿和編制報(bào)表。（1）外匯分賬制：又稱(chēng)原幣記賬法或多種貨幣制，是指經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，采用原幣為計(jì)量單位，對(duì)每種貨幣單位的收付，各設(shè)置一套明細(xì)賬和總賬，平時(shí)將所收到的外幣，按照不同原幣，分別填制憑證、記載賬目、編制報(bào)表的一種特殊方法。（2）外匯統(tǒng)賬制：又稱(chēng)本位幣記賬法或單一貨幣制，是指以本國(guó)貨幣為記賬單位，各種外國(guó)貨幣都按照一定的標(biāo)準(zhǔn)匯價(jià)，折合為本國(guó)貨幣再行記賬的一種方法。按折價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同，分為時(shí)價(jià)法和定價(jià)法。（二）設(shè)置特定會(huì)計(jì)科目（1）“貨幣兌換”科目（2）對(duì)應(yīng)的或有資產(chǎn)、或有負(fù)債科目(3).聯(lián)行、代理行往來(lái)賬務(wù)關(guān)系復(fù)雜。(4.)按國(guó)際慣例結(jié)算。2（小題）結(jié)匯、售匯、套匯分錄，科目結(jié)售匯的核算買(mǎi)入外匯：借：ＸＸ科目（外幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（外幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（本幣）貸：ＸＸ科目（本幣）（２）賣(mài)出外匯：借：ＸＸ科目（本幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）賣(mài)價(jià)（本幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）賣(mài)價(jià)（外幣）貸：ＸＸ科目（外幣）套匯的核算兩種外幣之間的套算：借：ＸＸ科目（Ａ外幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（Ａ外幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（本幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）賣(mài)價(jià)（本幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）賣(mài)價(jià)（B外幣）貸：XX科目（B外幣）同種貨幣之間的套算：借：XX科目（A外幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（A我ibi）借：貨幣兌換——匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（本幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）賣(mài)價(jià)（本幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）賣(mài)價(jià)（A外幣）貸：XX科目（A外幣）3外匯業(yè)務(wù)的信用證業(yè)務(wù)（出口/進(jìn)口行）(分錄題10)㈠信用證項(xiàng)下出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的核算：⒈受理與通知：借：國(guó)外開(kāi)來(lái)保信憑證如果國(guó)外銀行在開(kāi)證時(shí)已預(yù)先匯入部分或全部保證金，并通過(guò)“存入保險(xiǎn)金”科目核算：借：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）貸：存入保證金（外幣）⒉交單議付：付：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（外幣）借：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（外幣）貸：代收信用證出口款項(xiàng)（外幣）⒊出口收結(jié)匯的核算：借：代收信用證出口款項(xiàng)（外幣）貸：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（外幣）借：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——國(guó)外銀行費(fèi)用收入戶(hù)（外幣）吸收存款——XX外匯活期存款——XX戶(hù)（外幣）如果出口商只有本幣賬戶(hù)：借：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——國(guó)外銀行費(fèi)用收入戶(hù)（外幣）貨幣兌換——匯買(mǎi)價(jià)（外幣）借：貨幣兌換——匯買(mǎi)價(jià)（本幣）貸：吸收存款——XX戶(hù)（本幣）㈡信用證項(xiàng)下進(jìn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的核算：⒈開(kāi)立信用證的核算：借：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）貸：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）⒉修改信用證的核算：①修改增額：借：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣—增加額）貸：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣—增加額）②修改減額：借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣—減少額）貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣—減少額）⒊審單與付款核算：⑴即期付款信用證：①單到國(guó)內(nèi)審單付款：借：XX吸收存款——XX戶(hù)（本幣）貸：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（本幣）借：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（外幣）、貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）轉(zhuǎn)銷(xiāo)對(duì)轉(zhuǎn)科目：借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）②國(guó)外審單主動(dòng)借記付款：借：吸收存款——XX戶(hù)（外幣）貸：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（本幣）借：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（外幣）貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）利息收入——XX利息收入戶(hù)（外幣）轉(zhuǎn)銷(xiāo)對(duì)轉(zhuǎn)科目：借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）⑵遠(yuǎn)期付款信用證：①承兌：借：應(yīng)收承兌匯票款（外幣—到期值）借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣開(kāi)證額）貸：應(yīng)付承兌匯票款（外幣—到期值）貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣開(kāi)證額）②到期付匯：借：應(yīng)付承兌匯票款（外幣—到期值）貸：應(yīng)收承兌匯票款（外幣—到期值）借：吸收存款——XX戶(hù)（外幣）其余對(duì)外付款對(duì)內(nèi)扣款的分錄借：吸收存款——XX戶(hù)（外幣）貸：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（外幣）借：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（外幣）貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）利息收入——XX利息收入戶(hù)（外幣）4、（小題）進(jìn)/出口押匯、打包貸款、買(mǎi)方信貸進(jìn)口押匯：是指進(jìn)口商以進(jìn)口貨物物權(quán)作抵押，向商業(yè)銀行申請(qǐng)的短期資金融通。出口押匯：是指出口商將全套出口單據(jù)提交議付行，由該行買(mǎi)入單據(jù)并按票面金額扣除自議付日到預(yù)計(jì)收匯日止的利息及有關(guān)手續(xù)費(fèi)，將凈款預(yù)先付給出口商的一種出口融資方式。打包貸款：是指信用證的受益人受證后，由于缺乏本幣資金備貨，可憑正本信用證按規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行申做一種融資性的出口前期短期貸款。買(mǎi)方信貸：是出口國(guó)銀行直接向買(mǎi)方或買(mǎi)方銀行提供的貸款，用于向出口國(guó)國(guó)脈技術(shù)和設(shè)備，解決買(mǎi)方一時(shí)籌集巨額資金的困難。買(mǎi)方信貸是出口信貸的一種。第七章1、發(fā)行基金：人民銀行為國(guó)家保管的待發(fā)行的貨幣，是調(diào)節(jié)市場(chǎng)貨幣流通的準(zhǔn)備基金。發(fā)行庫(kù)：中國(guó)人民銀行為國(guó)家保管人民幣發(fā)行基金的金庫(kù)。分為總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)和支庫(kù)，總庫(kù)由若干總行重點(diǎn)庫(kù)組成。發(fā)行庫(kù)的職責(zé)：保管人民幣發(fā)行基金、金銀實(shí)物和總行指定的代保管品；辦理人民幣發(fā)行基金出入庫(kù)；辦理開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)；監(jiān)督、管理有關(guān)開(kāi)戶(hù)單位繳存現(xiàn)金的質(zhì)量。2、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)中賬戶(hù)記錄內(nèi)容：“分支庫(kù)發(fā)行基金”、“分支庫(kù)發(fā)行基金在途”、“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”、“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途”、“印制及銷(xiāo)毀票幣”、“流通中貨幣”、“發(fā)行基金往來(lái)”、“發(fā)行基金”（選擇，記錄什么內(nèi)容或者相反）第八章1、國(guó)家金庫(kù)制度：金庫(kù)制分為獨(dú)立金庫(kù)制和委托金庫(kù)制。獨(dú)立金庫(kù)制是指國(guó)家特設(shè)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，辦理國(guó)家財(cái)政預(yù)算收支的保管出納工作，這種單獨(dú)設(shè)立經(jīng)管?chē)?guó)家財(cái)政預(yù)算收支機(jī)關(guān)成為獨(dú)立金庫(kù)制。委托金庫(kù)制是國(guó)家不單獨(dú)設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，而是委托政府銀行辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)。2、國(guó)庫(kù)的基本職責(zé)：正確、即使的辦理各項(xiàng)國(guó)家財(cái)政預(yù)算收入的收納、劃分和保潔，根據(jù)國(guó)家財(cái)政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入幾次和上機(jī)財(cái)政機(jī)關(guān)確定的分級(jí)留解比例，正確、及時(shí)辦理統(tǒng)計(jì)財(cái)政庫(kù)款的劃分和報(bào)解，確保各級(jí)財(cái)政預(yù)算資金的合理運(yùn)用。辦理財(cái)政庫(kù)款的支撥。反映國(guó)家財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行情況。協(xié)助財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織預(yù)算收入。組織指導(dǎo)下機(jī)國(guó)庫(kù)工作。辦理國(guó)家交辦的與國(guó)庫(kù)有關(guān)的其他工作。第九章1、黃金業(yè)務(wù)（不清楚）：黃金業(yè)務(wù)由中國(guó)人民銀行專(zhuān)管專(zhuān)營(yíng)，全國(guó)必須貫徹統(tǒng)一的黃金價(jià)格，國(guó)家規(guī)定由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一制定、公布黃金的收購(gòu)價(jià)、配售價(jià)、聯(lián)行調(diào)撥價(jià)，黃金成本又總行統(tǒng)一核算。實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”核算方法，為了便于中國(guó)人民銀行總行核算黃金成本、制定價(jià)格，各行收購(gòu)的黃金，以原收購(gòu)價(jià)主機(jī)上售總行；配售的黃金由上級(jí)按調(diào)撥價(jià)調(diào)給。收購(gòu)和配售分別核算，嚴(yán)格實(shí)行賬實(shí)分管和黃金的收支程序。第十章 什么是商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)？（簡(jiǎn)答）商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)過(guò)去稱(chēng)聯(lián)行往來(lái)，現(xiàn)在稱(chēng)銀行網(wǎng)內(nèi)往來(lái)，是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處在資金上具有往來(lái)關(guān)系的業(yè)務(wù)處理，使系統(tǒng)內(nèi)銀行的資金賬務(wù)往來(lái)的一部分，它是由于系統(tǒng)內(nèi)銀行間辦理資金的貨幣支付結(jié)算、相互間代收、代付款項(xiàng)和行內(nèi)資金調(diào)撥等而引起的。系統(tǒng)內(nèi)資金清算定義、過(guò)程（p278）系統(tǒng)內(nèi)資金清算定義：是指對(duì)由系統(tǒng)內(nèi)存借款業(yè)務(wù)、日常經(jīng)營(yíng)等引起的系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)按照一定的清算模式進(jìn)行實(shí)際資金劃轉(zhuǎn)的過(guò)程。過(guò)程：系統(tǒng)內(nèi)資金清算通過(guò)網(wǎng)內(nèi)往來(lái)系統(tǒng)進(jìn)行，采用逐級(jí)清算原則，在省內(nèi)系統(tǒng)自動(dòng)完成清算、一級(jí)分行與總行間資金清算由手工完成。對(duì)系統(tǒng)內(nèi)人民幣清算采用日終匯總軋差清算模式，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的外幣業(yè)務(wù)采用逐筆全額清算模式。系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)日間通過(guò)“通存通兌往來(lái)”科目核算，日終按差額進(jìn)行資金清算。已知分錄描述業(yè)務(wù)（p284）：如為應(yīng)收匯差行，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放上級(jí)行清算資金貸：通存通兌往來(lái)如為應(yīng)付匯差行，會(huì)計(jì)分錄為：借:通存通兌往來(lái)貸：存放上級(jí)行清算資金上級(jí)行的會(huì)計(jì)核算：借：下級(jí)行存入清算資金——應(yīng)收匯差行貸：下級(jí)行存入清算資金——應(yīng)付匯差行第十一章金融企業(yè)往來(lái)具體包括哪些內(nèi)容?(要求答具體)（簡(jiǎn)答）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)泛指銀行與銀行之間或銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間由于資金融通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)而引起的資金賬務(wù)往來(lái)。主要包括：商業(yè)銀行和中央銀行之間的往來(lái)和商業(yè)銀行之間的往來(lái)。商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)主要包括商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)、繳存存款、辦理向央行借款、再貼現(xiàn)等；商業(yè)銀行之間的往來(lái)主要包括跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、同城票據(jù)交換等。（書(shū)上）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)主要包括兩部分內(nèi)容：一是金融業(yè)各商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間由于劃撥、融通或相互代理貨幣結(jié)算而發(fā)生的各類(lèi)往來(lái)業(yè)務(wù)；二是金融機(jī)構(gòu)與中央銀行（人民銀行）之間發(fā)生的各種資金劃撥、清算業(yè)務(wù)。主要包括：向中央銀行繳存準(zhǔn)備金，向中央銀行借款，再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。2、調(diào)整繳存財(cái)政性存款的核算（p288-290）調(diào)增補(bǔ)繳借：繳存中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)調(diào)減存款會(huì)計(jì)分錄相反根據(jù)人民銀行送來(lái)的兩聯(lián)罰款的特種轉(zhuǎn)賬傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：存放中央銀行款項(xiàng)3、繳存法定存款準(zhǔn)備金的核算(存款準(zhǔn)備金調(diào)整計(jì)算并編分錄10)（1）商業(yè)銀行的核算 當(dāng)商業(yè)銀行本期為調(diào)增時(shí)，應(yīng)增加法定存款準(zhǔn)備金繳存額，會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存中央銀行一般性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)調(diào)減時(shí)會(huì)計(jì)分錄相反。（2）中央銀行的核算借：××銀行存款貸：××銀行劃來(lái)一般性存款4、商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（支取現(xiàn)金分錄相反）5、商業(yè)銀行向中央銀行借款：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：向中央銀行借款歸還借款：借：向中央銀行借款

金融企業(yè)往來(lái)支出

貸：存放中央銀行款項(xiàng)6、再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行將已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是商業(yè)銀行將已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給其他商業(yè)銀行商業(yè)銀行向中央銀行再貼現(xiàn)借：存放中央銀行款項(xiàng)金融企業(yè)往來(lái)支出貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——再貼現(xiàn)戶(hù)匯票到期時(shí)借：貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)戶(hù)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)7、票據(jù)交換所交換差額的清算（以下分錄為已知分錄描述業(yè)務(wù)）（p294）清算差額應(yīng)收金額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額應(yīng)付金額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額如果應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額，即為應(yīng)收差額，反之為應(yīng)付差額。(1)若本次交換為應(yīng)付差額，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)(2)若本次交換為應(yīng)收差額，會(huì)計(jì)分錄為:借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)8、比較轉(zhuǎn)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)（名詞）再貼現(xiàn)：是指貼現(xiàn)的商業(yè)銀行將已辦理貼現(xiàn)的尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給人民銀行。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：商業(yè)銀行將已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給其他商業(yè)銀行。第十三章證券公司基本業(yè)務(wù)（主要業(yè)務(wù)）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)、其他證券業(yè)務(wù)2、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)中交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別（會(huì)計(jì)核算不同）：⑴取得兩類(lèi)金融資產(chǎn)時(shí)相關(guān)的交易費(fèi)用的處理有所不同：交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。而可供出售金融資產(chǎn)在取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為初始入賬金額。⑵企業(yè)在持有這兩類(lèi)金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，但這兩類(lèi)金融資產(chǎn)在對(duì)其的會(huì)計(jì)處理上仍有區(qū)別：企業(yè)擁有的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按債券的票面利率計(jì)算應(yīng)收利息，同時(shí)確認(rèn)為企業(yè)的投資收益。而企業(yè)擁有的可供出售金融資產(chǎn)則應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法來(lái)確認(rèn)企業(yè)當(dāng)期的投資收益。⑶在資產(chǎn)負(fù)債表日，兩類(lèi)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變化時(shí)具體的會(huì)計(jì)處理方式不同：企業(yè)擁有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得和損失直接計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。而對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將其變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，把公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。⑷金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)處理有所不同：企業(yè)不需要對(duì)其擁有的交易性金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。在而對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，在其公允價(jià)值發(fā)生了較大幅度的下降或下降趨勢(shì)為非暫時(shí)性時(shí)，則可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，應(yīng)確認(rèn)減值損失和計(jì)提減值準(zhǔn)備。⑸企業(yè)對(duì)兩類(lèi)金融資產(chǎn)的重分類(lèi)處理不同：某項(xiàng)金融資產(chǎn)一旦劃分為了交易性金融資產(chǎn)后，不能再重分類(lèi)為其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)，其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)也不能在重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)。而可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等三類(lèi)金融資產(chǎn)之間可以轉(zhuǎn)換，但不得隨意重分類(lèi)，必須遵守有關(guān)的規(guī)定。⑹企業(yè)出售兩類(lèi)金融資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)處理方式有所不同：企業(yè)在出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原來(lái)由于公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資收益，把原來(lái)計(jì)入當(dāng)期損益轉(zhuǎn)出作為企業(yè)總的投資損益的組成部分。而企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，需要將原來(lái)由于公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的資本公積（其他資本公積）對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資收益，作為核算該金融資產(chǎn)投資收益的一部分。3、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（證券承銷(xiāo)方式）：⑴全額包銷(xiāo)⑵余額包銷(xiāo)⑶代銷(xiāo)4、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)p330證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算（考以下其中一例10’分錄題）⑴當(dāng)公司代客戶(hù)在證券交易所買(mǎi)賣(mài)證券時(shí)，如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款（買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，加代扣代繳交易稅費(fèi)，加向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)）手續(xù)費(fèi)及傭金支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)支出（公司負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）貸：結(jié)算備付金——客戶(hù)（買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，加代扣代繳的印花稅費(fèi)，加公司負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)）手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入（向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)）某證券公司接受客戶(hù)委托，通過(guò)上海證券交易所代理買(mǎi)賣(mài)證券，當(dāng)日買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額1100萬(wàn)元，發(fā)生代扣代繳的交易稅2萬(wàn)元，過(guò)戶(hù)費(fèi)5.5萬(wàn)元，應(yīng)向客戶(hù)收取的手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，公司繳納交易所的費(fèi)用3萬(wàn)元。借：代買(mǎi)賣(mài)證券款11125000手續(xù)費(fèi)及傭金支出30000貸：結(jié)算備付金——客戶(hù)11105000手續(xù)費(fèi)及傭金收入50000⑵當(dāng)公司代客戶(hù)在證券交易所買(mǎi)賣(mài)證券時(shí)，如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)