Excel在流動(dòng)資金管理中的應(yīng)用學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)

Excel在流動(dòng)資金管理中的應(yīng)用學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)教學(xué)要求理解流動(dòng)資金的組成；掌握最佳現(xiàn)金持有量的確定；掌握應(yīng)收賬款信用政策制定的方法及應(yīng)收賬款賬齡分析表的編制；掌握存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量的模型及存貨ABC分類的方法；能夠靈活運(yùn)用Excel進(jìn)行流動(dòng)資金管理。教學(xué)重點(diǎn)成本分析模型、存貨模型、應(yīng)收賬款賬齡分析表的編制和信用政策決策模型、經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型、存貨ABC分類管理法教學(xué)難點(diǎn)應(yīng)收賬款賬齡分析表的編制和信用政策決策模型、經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型課時(shí)安排本學(xué)習(xí)情境共安排3課時(shí)，其中課堂講解2課時(shí)，上機(jī)操作1課時(shí)。教學(xué)大綱模塊一流動(dòng)資金管理基礎(chǔ)認(rèn)知流動(dòng)資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金。一、流動(dòng)資金的組成（1）貨幣資金。貨幣資金是指企業(yè)再生產(chǎn)過程中由于各種原因而持有的、停留在貨幣形態(tài)的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金和存入銀行的各種存款。（2）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)債權(quán)。（3）存貨。存貨包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、修理用備件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品等。（4）短期投資。短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，如各種短期債券。二、流動(dòng)資金的特點(diǎn)1.流動(dòng)資金占用形態(tài)具有變動(dòng)性2.流動(dòng)資金占用數(shù)量具有波動(dòng)性3.流動(dòng)資金循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期具有一致性三、流動(dòng)資金管理的要求流動(dòng)資金管理的具體要求包括以下幾個(gè)方面：（1）既要保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又要節(jié)約、合理使用資金。（2）管資金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的要管資金，資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合。（3）保證資金使用和物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合，堅(jiān)持錢貨兩清，遵守結(jié)算紀(jì)律。（4）流動(dòng)資金只能用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的需要，不能用于基本建設(shè)和其他開支。模塊二Excel在現(xiàn)金管理中的應(yīng)用一、現(xiàn)金管理概述（一）現(xiàn)金的含義現(xiàn)金泛指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行交換和支付的手段，包括庫(kù)存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款、銀行匯票、銀行本票等，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)（二）現(xiàn)金管理的目標(biāo)現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是合理確定現(xiàn)金的持有量，既能保證正常經(jīng)營(yíng)對(duì)現(xiàn)金的需要，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能減少資金的閑置，提高資金盈利水平，即要使持有現(xiàn)金的成本最低而效益最大。二、成本分析模型（一）持有現(xiàn)金的成本持有現(xiàn)金的成本主要包括以下四種。1.機(jī)會(huì)成本企業(yè)保持一定數(shù)額的現(xiàn)金或銀行存款，勢(shì)必會(huì)放棄將這些資產(chǎn)用于其他投資所獲得的收益，這是持有的代價(jià)，這種代價(jià)就是它的機(jī)會(huì)成本，即企業(yè)因持有現(xiàn)金而沒有將現(xiàn)金進(jìn)行其他投資所放棄的收益。機(jī)會(huì)成本與現(xiàn)金持有量成正比。2.管理成本現(xiàn)金持有的管理成本是指企業(yè)為了保證持有現(xiàn)金的安全、完整所發(fā)生的開支，如安全設(shè)施的建造費(fèi)用、保管人員的工資支出等?，F(xiàn)金持有量在一定范圍內(nèi)時(shí)，管理成本與現(xiàn)金持有量的增減變化無(wú)明顯的關(guān)系，是一種固定費(fèi)用。3.短缺成本現(xiàn)金持有的短缺成本是指企業(yè)因現(xiàn)金持有量不足，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需或無(wú)法償還到期債務(wù)，而使企業(yè)蒙受的損失或?yàn)榇怂冻龅拇鷥r(jià)?，F(xiàn)金的短缺成本與現(xiàn)金持有量之間呈反向變動(dòng)的關(guān)系。4.轉(zhuǎn)換成本現(xiàn)金持有的轉(zhuǎn)換成本是指現(xiàn)金與有價(jià)證券之間在轉(zhuǎn)換時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、印花稅以及其他費(fèi)用等。轉(zhuǎn)換成本的大小與持有現(xiàn)金數(shù)量無(wú)關(guān)，而與轉(zhuǎn)換次數(shù)有關(guān)。（二）成本分析模型概述1.模型介紹成本分析模型是指通過對(duì)持有現(xiàn)金的有關(guān)成本進(jìn)行分析，找到使持有現(xiàn)金成本最低的現(xiàn)金持有量（最佳現(xiàn)金量）的一種方法。運(yùn)用成本分析模型確定現(xiàn)金最佳持有量時(shí)，假設(shè)不存在現(xiàn)金和有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換，因此不考慮轉(zhuǎn)換成本。持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本會(huì)隨著現(xiàn)金持有量的上升而上升，持有現(xiàn)金的短缺成本隨著持有量的上升而下降，持有現(xiàn)金的管理成本為固定值，不受現(xiàn)金持有量的影響。最佳現(xiàn)金持有量，就是持有現(xiàn)金總成本最低時(shí)的持有量。2.計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量的步驟（1）測(cè)算不同現(xiàn)金持有量的各項(xiàng)持有現(xiàn)金的成本，編制測(cè)算表。（2）加總各項(xiàng)現(xiàn)金持有成本，確定不同現(xiàn)金持有量的現(xiàn)金持有總成本。（3）比較不同現(xiàn)金持有量的總成本，選取總成本最小的方案，此成本對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金持有量就是最佳現(xiàn)金量。（三）成本分析模型在Excel中的實(shí)現(xiàn)三、存貨模型（一）模型概述通過存貨模型確定的最佳現(xiàn)金持有量就是使現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本與現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本之和最小時(shí)的現(xiàn)金持有量，即現(xiàn)金持有總成本=持有現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本+持有現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本，則推導(dǎo)出的最佳現(xiàn)金持有量公式為：最佳現(xiàn)金持有量=2×現(xiàn)金每次轉(zhuǎn)換成本×一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金需求量持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本率（二）存貨模型在Excel中的實(shí)現(xiàn)模塊三Excel在應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用一、應(yīng)收賬款管理概述（一）應(yīng)收賬款的作用應(yīng)收賬款是指企業(yè)因出售商品或提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)收而尚未收回的款項(xiàng)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。應(yīng)收賬款的作用主要體現(xiàn)在兩方面：一方面可以增加銷售，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，賒銷給客戶留出了一定的付款期限，給資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)困難的企業(yè)提供了一線希望，同時(shí)也增加了產(chǎn)品的銷售量，提高了市場(chǎng)占有率；另一方面能夠減少存貨，加速資金周轉(zhuǎn)，使存貨在儲(chǔ)存、保管方面的成本相應(yīng)降低，從而提高企業(yè)的獲利能力。但應(yīng)收賬款不斷增加，會(huì)占用企業(yè)資金，而且使得資金回收困難加大，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（二）應(yīng)收賬款的成本1.應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)因資金投放于應(yīng)收賬款而失去的資金投放在其他方面的收益。應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本與應(yīng)收賬款的投資額及資金成本率有關(guān)。相關(guān)計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本銷售收入=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率應(yīng)收賬款平均余額=年賒銷額360×平均收賬天數(shù)2.應(yīng)收賬款的管理成本賒銷方為確保應(yīng)收賬款的安全、可靠，需要對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查、了解，對(duì)往來(lái)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，對(duì)拖欠貨款進(jìn)行催收，這些會(huì)構(gòu)成應(yīng)收賬款的管理成本。3.應(yīng)收賬款的壞賬成本應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失稱為壞賬成本，一般用賒銷額乘以壞賬損失率計(jì)算。（三）信用政策1.信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)的商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件。如果客戶達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)條件，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。評(píng)價(jià)客戶信用標(biāo)準(zhǔn)常用的方式是“5C”評(píng)估法，即品質(zhì)、能力、資本、抵押品和條件。2.信用條件信用條件是企業(yè)提供給客戶信用時(shí)所規(guī)定的條件，包括信用期間、折扣期間和現(xiàn)金折扣率。信用條件可表示為X/Y，如（2/10，n/30），表示在10天內(nèi)付款，可享受2％的價(jià)格優(yōu)惠；如果在10天以后付款，就無(wú)法享有折扣，且需要在30天內(nèi)全額付清。3.收賬政策收賬政策是指客戶在規(guī)定的信用期內(nèi)仍未付款時(shí)，企業(yè)為催收款項(xiàng)而采取的一系列策略與措施，如電話催款、派專人催款，甚至訴訟等。（四）應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)是：在發(fā)揮應(yīng)收賬款減少存貨、擴(kuò)大銷售功能的同時(shí)，盡可能降低投資的機(jī)會(huì)成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的效益。二、應(yīng)收賬款賬齡分析表的編制（一）應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡是指企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)度，即負(fù)債人所欠賬款的時(shí)間。賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。賬齡分析法是指根據(jù)應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的一種方法，通過分析賬齡可以揭示客戶的風(fēng)險(xiǎn)性和應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性，以此作為提取壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)。（二）運(yùn)用Excel編制應(yīng)收賬款賬齡分析表三、應(yīng)收賬款信用政策決策模型（一）信用標(biāo)準(zhǔn)決策模型（二）信用條件決策模型（三）收賬政策決策模型模塊四Excel在庫(kù)存管理中的應(yīng)用一、存貨管理概述（一）存貨的含義及作用存貨是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或耗費(fèi)而儲(chǔ)備的各種物資，包括商品、材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。持有存貨能夠減少企業(yè)停工待料的損失，降低進(jìn)貨成本，維持企業(yè)的均衡生產(chǎn)，是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益的保障。（二）持有存貨的成本1.進(jìn)貨成本進(jìn)貨成本是指存貨的取得成本，主要由存貨進(jìn)價(jià)和進(jìn)貨費(fèi)用兩方面構(gòu)成。2.儲(chǔ)存成本儲(chǔ)存成本是指企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用。儲(chǔ)存成本按照與儲(chǔ)存數(shù)額的關(guān)系分為固定儲(chǔ)存成本和變動(dòng)儲(chǔ)存成本兩類。3.缺貨成本缺貨成本是指由于存貨不足而給企業(yè)造成的損失，包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品供應(yīng)中斷導(dǎo)致延誤發(fā)貨的信譽(yù)損失、錯(cuò)失銷售機(jī)會(huì)的損失，以及企業(yè)為解決短缺進(jìn)行緊急采購(gòu)而發(fā)生的高于正常費(fèi)用的成本等。（三）存貨管理的目標(biāo)持有的存貨并不是越多越好，最佳的存貨持有量應(yīng)在滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上使存貨的持有成本最小。二、經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型（一）經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型的假設(shè)（1）企業(yè)一定時(shí)期的存貨需求量可以預(yù)測(cè)。（2）存貨的消耗比較均衡。（3）價(jià)格穩(wěn)定，不存在數(shù)量折扣、現(xiàn)金折扣，并且每當(dāng)存貨量降為零時(shí)下一批存貨能馬上一次到貨，而不是陸續(xù)入庫(kù)。（4）倉(cāng)儲(chǔ)條件以及所需現(xiàn)金不受限制。（5）不允許缺貨。（6）存貨市場(chǎng)供應(yīng)充足。（二）經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型的公式總成本（TC）=進(jìn)貨成本+儲(chǔ)存成本=進(jìn)貨次數(shù)（AQ）×B+平均庫(kù)存（Q2即TC式中，TC為持有存貨總成本；Q為每次訂貨量；A為一定時(shí)期內(nèi)存貨的總需求量；B為每次進(jìn)貨費(fèi)用；C為單位儲(chǔ)存成本。經(jīng)濟(jì)訂貨量Q*的具體計(jì)算公式為：Q經(jīng)濟(jì)訂貨量下的總成本TC=最佳訂貨次數(shù)N（三）經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型在Excel中的實(shí)現(xiàn)三、存貨ABC分類管理法（一）ABC分類管理法的原理存貨ABC分類管理法是指按一定的標(biāo)準(zhǔn)，將存貨劃分為A、B、C三類，分別采用分品種重點(diǎn)管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。A類金額巨大，但品種數(shù)量較少（金額占總金額的70%左右，品種數(shù)量占總品種數(shù)量的10%左右），應(yīng)分品種重點(diǎn)管理；C類，金額微小，但品種數(shù)量眾多（金額占總金額的10%左