財(cái)務(wù)報(bào)表分析學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)

PAGEPAGE3財(cái)務(wù)報(bào)表分析學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)一、教學(xué)目標(biāo)1.了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則；2.了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性；3.了解財(cái)務(wù)比率分析的類型；4.熟悉現(xiàn)金流量分析的內(nèi)容。二、課時(shí)分配共三節(jié)，每節(jié)安排2個(gè)課時(shí)三、教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)1.財(cái)務(wù)比率分析；2.現(xiàn)金流量分析。四、教學(xué)大綱第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的發(fā)展和原則（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的發(fā)展（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟與方法（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法1．比較分析法2．因素分析法三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性1．財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性2．財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性問題3．比較基礎(chǔ)問題四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象1.資產(chǎn)負(fù)債表與公司的基本活動(dòng)2.利潤(rùn)表與公司的基本活動(dòng)3.現(xiàn)金流量表與公司的基本活動(dòng)第二節(jié)財(cái)務(wù)比率分析一、短期償債能力比率（一）短期債務(wù)與可償債資產(chǎn)的存量比較1.營(yíng)運(yùn)資金2．短期債務(wù)的存量比率（二）短期債務(wù)與現(xiàn)金流量的比較（三）影響短期償債能力的其他因素1．增強(qiáng)短期償債能力的表外因素2．降低短期償債能力的表外因素二、長(zhǎng)期償債能力比率（一）總債務(wù)存量比率1．資產(chǎn)負(fù)債率2．產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)3.長(zhǎng)期資本負(fù)債率（二）總債務(wù)流量比率1.利息保障倍數(shù)2．現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)3．現(xiàn)金流量債務(wù)比（三）影響長(zhǎng)期償債能力的其他因素1．租賃方式2．擔(dān)保責(zé)任3．或有事項(xiàng)三、資產(chǎn)管理比率（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（二）存貨周轉(zhuǎn)率（三）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（四）非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率四、盈利能力比率（一）銷售利潤(rùn)率（二）資產(chǎn)利潤(rùn)率1．資產(chǎn)利潤(rùn)率及其計(jì)算2．資產(chǎn)利潤(rùn)率的驅(qū)動(dòng)因素（三）權(quán)益凈利率第三節(jié)現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析一、現(xiàn)金流量及其結(jié)構(gòu)分析（一）現(xiàn)金流量分析l.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析（二）現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析二、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表比較分析（一）償債能力分析l.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和流動(dòng)負(fù)債之比2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和全部債務(wù)之比3.現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價(jià)物）期末余額和流動(dòng)負(fù)債之比（二）盈利能力及支付能力分析l.每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和總股本之比2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和凈資產(chǎn)之比3.期末貨幣資金余額和逾期未付款項(xiàng)數(shù)額之比三、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表比較分析1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和凈利潤(rùn)之比2.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之比五、教學(xué)案例案例資料：偷梁換柱之科龍電器000921（德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所）2005年度十大財(cái)務(wù)舞弊公司排行榜之首，偷梁換柱之科龍電器000921。顧雛軍注冊(cè)成立順德格林柯爾的那一刻開始，他就已經(jīng)瞄準(zhǔn)了科龍。他先是利用從科龍電器劃撥的1.87億元資金，采取反復(fù)對(duì)倒，反復(fù)劃賬的方式注冊(cè)順德格林柯爾并使其從表面上符合《公司法》的相關(guān)出資規(guī)定。打造好了順德格林科爾這一購(gòu)并平臺(tái)后，科龍電器的夢(mèng)魘歷程也自此開始。2002年在江西南昌，沒有任何實(shí)力進(jìn)行投產(chǎn)的格林柯爾通過信口開河的承諾詐騙國(guó)有土地，并騙取了本應(yīng)由科龍電器全資子公司江西科龍獲取的優(yōu)惠土地使用權(quán)相關(guān)利益。2003年開始，顧雛軍私自以廣東科龍電器名義在廣發(fā)銀行開設(shè)秘密賬戶，并先后違法劃轉(zhuǎn)資金高達(dá)3.55億元。2005年沒有實(shí)際履約能力的深圳格林柯爾通過關(guān)聯(lián)交易從科龍電器中吸取17560.912萬(wàn)元的銷售款，同時(shí)強(qiáng)買強(qiáng)賣，以另外公司的名義強(qiáng)行出售制冷劑給科龍電器，詐騙貨款4080萬(wàn)元。為了掩蓋罪行，防止東窗事發(fā)，顧雛軍開始利用編制虛假銀行收付款憑證、銀行存款賬簿記錄、銀行對(duì)賬單等低劣的手段，隱瞞每筆資金的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出，同時(shí)偽造公司印章，虛構(gòu)科龍的銷售收入，并且通過少提壞賬準(zhǔn)備，少計(jì)訴訟賠償編制虛假報(bào)表。這些行為使得近幾年科龍電器的財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)：2002、2003、2004年分別虛增利潤(rùn)1.2億、1.14億、1.49億元；2003年的現(xiàn)金流量表少計(jì)“借款收到現(xiàn)金”30.255億元，少計(jì)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”21.36億元，多計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額8.897億元。案例分析：科龍電器有太多的故事，情節(jié)中交織著“郎顧之爭(zhēng)”、國(guó)有資產(chǎn)流失、民營(yíng)企業(yè)家崛起、四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否值得信賴等諸多話題，故事的背景是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期的中國(guó)企業(yè)發(fā)展。從顧雛軍當(dāng)初的頗具些技術(shù)含量的財(cái)務(wù)運(yùn)作，到最終赤祼祼的數(shù)字造假，以及其自己的身陷囹圄，這條不歸路似偶然，卻也有必然的成份。應(yīng)該說(shuō)，科龍電器事件絕不僅僅是羅列些財(cái)務(wù)數(shù)字、套用幾個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論或歸罪于“制度安排”等所能草草了