第六節(jié) 聯(lián)行往來

第六章聯(lián)行及同業(yè)往來教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，使我們了解聯(lián)行及同業(yè)往來的意義與管理體制，掌握兩大系統(tǒng)的劃分，懂得聯(lián)行及同業(yè)往來的核算處理，熟悉同城票據(jù)交換和跨系統(tǒng)匯劃款項的處理方法。教學(xué)重點：兩大系統(tǒng)的劃分；報單的含義和使用；錯誤報單的處理；同城票據(jù)交換；“先橫后直”的處理。教學(xué)難點：同城票據(jù)交換；未達(dá)賬的處理；聯(lián)行資金的劃轉(zhuǎn)結(jié)清。教學(xué)時數(shù)：8學(xué)時。第一節(jié)聯(lián)行及同業(yè)往來概述一、聯(lián)行及同業(yè)往來的意義P112（一）聯(lián)行往來的概念和產(chǎn)生原因聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)各行處之間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等有關(guān)業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。（二）同業(yè)往來的概念和產(chǎn)生原因同業(yè)往來是指跨系統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)之間因辦理結(jié)算、代收代付以及相互融通資金所發(fā)生的資金賬務(wù)往來。二、聯(lián)行及同業(yè)往來的特點（一）聯(lián)行及同業(yè)往來是銀行之間內(nèi)部結(jié)算的工具，是因其他業(yè)務(wù)發(fā)生而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。（二）聯(lián)行及同業(yè)往來的核算過程就是國民經(jīng)濟(jì)各類資金的劃撥結(jié)算過程。（三）聯(lián)行及同業(yè)往來核算形式的多樣性。集中制和分散制兩種。（四）聯(lián)行及同業(yè)往來核算體系的嚴(yán)密性。（五）聯(lián)行及同業(yè)往來發(fā)生的時間、地點和辦理行處不同，這是產(chǎn)生聯(lián)行及同業(yè)往來的客觀基礎(chǔ)三、聯(lián)行及同業(yè)往來的管理辦法（一）聯(lián)行及同業(yè)往來的管理體制

1、聯(lián)行往來的三級管理體制（自成系統(tǒng)）（1）全國聯(lián)行往來（2）分行轄區(qū)往來（3）支行轄區(qū)往來

2、同業(yè)往來的管理體制人民銀行統(tǒng)一管理和各行自行管理相結(jié)合。包括跨系統(tǒng)資金匯劃、同城票據(jù)交換和同業(yè)拆借。由于聯(lián)行往來業(yè)務(wù)量大，分支機(jī)構(gòu)多，關(guān)系到全國、全省、全縣的各個行處，如果全部集中由總行組織監(jiān)督，必然負(fù)擔(dān)過重，也不利于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。因而必須在集中統(tǒng)一的原則下，進(jìn)行分級管理，分級監(jiān)督，層層負(fù)責(zé)。（二）聯(lián)行及同業(yè)往來的核算要求

1、聯(lián)行往來的核算要求（1）增強全局觀念（2）嚴(yán)密組織核算（3）加強隊伍建設(shè)

2、同業(yè)往來的核算要求（1）正確及時劃轉(zhuǎn)款項（2）定期清理往來賬戶（3）按期結(jié)清存欠利息第二節(jié)國內(nèi)聯(lián)行往來一、聯(lián)行往來的基本環(huán)節(jié)（一）兩大系統(tǒng)的劃分

1、劃分方法從業(yè)務(wù)角度劃分簽發(fā)行收受行從賬務(wù)角度劃分往賬行來賬行從兩行聯(lián)系劃分發(fā)報行收報行簡稱甲行乙行注意：開始填發(fā)聯(lián)行報單，憑以處理聯(lián)行業(yè)務(wù)的銀行，叫發(fā)報行。就一筆業(yè)務(wù)而言，你這個行，要么是甲行，要么是乙行；但就整個業(yè)務(wù)而言，可以同時兼任。

2、為什么要劃分為往賬與來賬兩大系統(tǒng)因為聯(lián)行往來是由兩個以上的行處構(gòu)成的，資金的發(fā)生必然有往有來，這樣劃分便于聯(lián)行賬務(wù)的登記、清理和核對，以保證聯(lián)行之間錯綜復(fù)雜的業(yè)務(wù)和賬務(wù)有秩序地進(jìn)行，同時便于查清未達(dá)，結(jié)平賬務(wù)。所以，要劃分為往賬和來賬兩大系統(tǒng)。

3、往賬和來賬的關(guān)系:

有往有來、有借有貸、方向相反、金額一致。

（二）對賬的種類1、集中監(jiān)督，分散對賬。即傳統(tǒng)手工聯(lián)行做法。2、集中監(jiān)督，集中對賬?，F(xiàn)行農(nóng)行、中行做法。3、集中監(jiān)督，當(dāng)時對賬。現(xiàn)行人行的電子聯(lián)行。4、實存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。即現(xiàn)行工行和郵政儲蓄銀行的做法。

5、互設(shè)往來戶，逐筆核對與定期復(fù)對相結(jié)合。即現(xiàn)行境外聯(lián)行和過去建行的做法。6、集中監(jiān)督，定日報告，管轄行對賬。即過去中國銀行的做法和現(xiàn)行省轄、縣轄的做法。

（三）中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)簡介即利用現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)和通訊網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)1、大額實時支付系統(tǒng)（HVPS）。處理同城和異地跨行之間和行內(nèi)的大額貸記及緊急小額貸記支付業(yè)務(wù)，人民銀行系統(tǒng)的貸記支付以及即時轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)等。支付指令實時處理，全額清算資金。2、小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）。處理同城和異地跨行紙憑證截留的商業(yè)銀行跨行之間的定期借記支付業(yè)務(wù)，人民銀行會計和國庫部門辦理的借記支付業(yè)務(wù)，以及每筆金額在規(guī)定起點以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)。批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。3、清算帳戶管理系統(tǒng)（SAPS）。是支付系統(tǒng)的輔助支持系統(tǒng)，集中存儲清算帳戶，處理支付業(yè)務(wù)的資金清算，并對清算帳戶進(jìn)行管理。4、支付管理信息系統(tǒng)（PMIS）。是支付系統(tǒng)的輔助支持系統(tǒng)，集中管理支付系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。負(fù)責(zé)行名行號、應(yīng)用軟件的下載，提供支付業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)和計費，以及統(tǒng)計監(jiān)測等業(yè)務(wù)。

二、科目與憑證（一）會計科目1、聯(lián)行往賬相當(dāng)于“聯(lián)行往來—往戶”，屬于共同類科目，由甲行專用。當(dāng)甲行代付資金時，填發(fā)借報，記借方；當(dāng)甲行代收資金時，填發(fā)貸報，記貸方，余額一般在貸方。2、聯(lián)行來賬相當(dāng)于“聯(lián)行往來—來戶”，屬于共同類科目3、113存放聯(lián)行款項資產(chǎn)類，該科目下設(shè)往戶和來戶兩個分戶賬。當(dāng)甲行填發(fā)借報和乙行收受貸報時，記借方。該科目平時無轉(zhuǎn)銷數(shù)額，余額只能在借方。4、233聯(lián)行存放款項負(fù)債類，設(shè)往戶和來戶113往戶+233往戶=聯(lián)行往賬113來戶+233來戶=聯(lián)行來賬（二）聯(lián)行報單1、聯(lián)行報單是銀行之間代收代付資金的報告單，是聯(lián)行往來的基本憑證，是資金劃撥和賬務(wù)核算的重要依據(jù)。2、種類（1）按寄遞的方式不同，分為郵劃報單和電劃報單（2）按收付的性質(zhì)不同，分為借方報單和貸方報單借方報單是指甲行代乙行（或上級行）墊付資金而簽發(fā)的憑證。（3）按整體綜合分為三大類六種①郵劃借、貸方報單只能由甲行編制②電劃借、貸方報單只能由甲行編制③電劃借、貸方補充報單只能由乙行編制（4）使用支付系統(tǒng)的憑證有：電子支付系統(tǒng)專用憑證；網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)帳憑證；電子轉(zhuǎn)帳憑證；匯劃往賬、來賬憑證等。三、日常核算（一）發(fā)報行的處理任務(wù)與作用P1161、編制報單（1）根據(jù)代收代付業(yè)務(wù)的性質(zhì)編制報單（2）報單金額填錯不得更改（3）對同日同一收報行的報單，可以并筆填制2、報單的審查和寄發(fā)（1）報單內(nèi)容必須正確、清晰、完整，與附件相符.（2）是否加蓋聯(lián)行專用章，密押編制是否正確密押包括：金額特定代號；第一個分節(jié)號；乙行行號代號；報單尾號代號；發(fā)報日期代號等五部分。（3）核對發(fā)送記錄簿，嚴(yán)格控制出口.3、編制聯(lián)行往賬報告表聯(lián)行往賬報告表是甲行根據(jù)三聯(lián)報單編制的，管轄行憑以核對聯(lián)行賬務(wù)的工具。例：假定10月8日某行上期聯(lián)行往賬為貸方余額8萬元；本期電匯2筆，2萬元；信匯5筆，3萬元；委托收款按期付款8筆，4萬元，其中電劃劃回2筆，1萬元；解付銀行匯票6筆，7萬元。請編制當(dāng)日的聯(lián)行往賬報告表。

行號26405行名華新支行

全國聯(lián)行往賬報告表

年10月8日摘要借方貸方筆數(shù)金額筆數(shù)金額電劃郵劃電劃郵劃上期余額////8萬本期發(fā)生額67萬4119萬本期余額////10萬備注（二）收報行的處理任務(wù)與作用P1171、完整、正確報單的處理（1）審查報單①切實核對報單筆數(shù)與專用信封封面相符②報單的行號是否為本行③報單與附件內(nèi)容是否相符④聯(lián)行專用章和密押是否真實相符⑤如為電報，應(yīng)填制補充報單（2）轉(zhuǎn)賬處理注明日期后轉(zhuǎn)賬，如為貸報：借：聯(lián)行來賬貸：××存款（3）編制聯(lián)行來賬報告表例：10月8日的聯(lián)行來賬上期余額為借方6萬元，本日收到電匯1筆，1萬元；收到信匯8筆，7萬元；結(jié)清銀行匯票4筆，9萬元；委托收款劃回7筆，8萬元，其中電匯劃回3筆，2萬元。請編制聯(lián)行來賬報告表。行號26405行名華新支行

全國聯(lián)行來賬報告表

年10月8日

摘要

借方

貸方電劃郵劃金額電劃郵劃金額上期余額//6萬//本日發(fā)生額41216萬49萬本日余額//13萬//2、有缺陷報單的處理乙行收到有缺陷的報單，應(yīng)堅持以報單上的收報行行號和附件為準(zhǔn)的原則處理，缺陷報單包括：（1）行號是本行，附件是他行P118廣州行武漢行上海①借：××存款貸：聯(lián)行往賬②傳遞③借：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行往賬（或省轄往賬）（同城票據(jù)清算）

④新報單原附件⑤借：聯(lián)行來賬貸：××存款例：工行武昌支行接到廈門工行的匯款一筆，金額15萬元。經(jīng)審查得知，匯款人賬號為302366，報單上的行號是武昌支行的，但收款人304588在工行漢口支行開戶。請作出武昌支行和漢口支行的會計分錄。武昌支行：借：聯(lián)行來賬150000

貸：同城票據(jù)清算150000漢口支行：借：同城票據(jù)清算150000

貸：304588150000（2）附件是本行，行號是他行先查詢，待查復(fù)更改行號后，按本行報單處理。例：工行武昌支行接到宜昌工行的匯款一筆，金額12萬元。經(jīng)審查得知，匯款人賬號為301356，報單上的行號是漢陽支行的，但收款人302568在工行武昌支行開戶。請作出武昌支行的會計分錄。武昌支行更改行號后，按本行報單處理：借：省轄來賬120000

貸：302568120000如行號簿上無此行號，與上處理相同。（3）行名非本行，行號及附件是本行更改、處理告知。（4）報單內(nèi)容清楚具體，但缺附件查詢、補制報單抄本后處理。3、不能轉(zhuǎn)賬錯誤報單的處理P119收報行收到報單后，發(fā)現(xiàn)有如下錯誤之一：（1）收付款人賬號、戶名不清；（2）報單與附件金額不符；（3）漏編密押或密押不符；（4）漏蓋聯(lián)行專用章等。處理：登記“未轉(zhuǎn)賬錯誤報單登記簿”；發(fā)出查詢；待查復(fù)后再處理。四、聯(lián)行往來的監(jiān)督與對賬集中監(jiān)督、集中對賬的核算簡圖總行計算機(jī)中心甲分行乙分行甲支行乙支行⑴轉(zhuǎn)賬⑵傳遞信息⑶轉(zhuǎn)賬⑷往賬報告⑸來賬報告⑹錄磁⑺錄磁⑻傳送⑼傳送⑽對賬逐筆配對總行計算機(jī)中心甲清算行乙清算行甲經(jīng)辦行乙經(jīng)辦行⑴借：×活期存款–匯款人貸：存放行內(nèi)款項—上級行⑼借：存放行內(nèi)款項—上級行貸：×活期存款—收款人

⑵傳遞信息⑻傳遞⑶

借：行內(nèi)存放款項—某下級行貸：存放行內(nèi)款項—上級行⑺借：存放行內(nèi)款項—上級行貸：行內(nèi)存放款項—某下級行⑷

傳送⑹傳送⑸借：行內(nèi)存放款項—甲行存款貸：行內(nèi)存放款項—乙行存款實存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督程序圖五、可用頭寸的匡算頭寸是指某行在一定時期的可用資金量?？捎妙^寸=基礎(chǔ)頭寸±實有頭寸基礎(chǔ)頭寸=批準(zhǔn)的信貸資金差額±資金調(diào)撥科目余額±存放行內(nèi)款項科目余額實有頭寸=庫存現(xiàn)金+存放中央銀行款項±應(yīng)調(diào)整繳存存款+到期貼現(xiàn)款、貸款-到期承兌匯票等。借差限額不得突破，存差計劃必須完成。例：某支行上級行核定為借差限額9000萬元，資金調(diào)撥科目為貸方余額7000萬元，存放行內(nèi)款項為借方余額1000萬元。庫存現(xiàn)金800萬元，存放中央銀行款項2000萬元，應(yīng)調(diào)增繳存存款1800萬元，到期收回同業(yè)往來款1500萬元，到期貼現(xiàn)款200萬元，到期收回貸款500萬元，到期應(yīng)付承兌匯票300萬元。請計算該行的基礎(chǔ)頭寸、實有頭寸和可用頭寸?；A(chǔ)頭寸=9000-7000-1000=3000實有頭寸=800+2000-1800+1500+200+500-300=2900可用頭寸=3000+2900=5900六、聯(lián)行匯差的軋計與清算P119（一）匯差的概念和軋計匯差的目的匯差是指本系統(tǒng)各行處委托和代理聯(lián)行收付款項相互軋抵后的差額。即聯(lián)行（本系統(tǒng)銀行）之間代收代付的差額。包括應(yīng)收匯差和應(yīng)付匯差兩種。應(yīng)收匯差是指本行為聯(lián)行墊付了資金，聯(lián)行科目的借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額的現(xiàn)象。軋計匯差的目的：1、為了及時澄清和清算聯(lián)行資金存欠關(guān)系；2、為了防止聯(lián)行之間計劃外占用資金，促進(jìn)資金的計劃使用；3、為了加強信貸資金管理，促進(jìn)企業(yè)化經(jīng)營。（二）軋計匯差的時間、依據(jù)和分錄

1、軋計匯差的時間：每日營業(yè)終了之前。

2、軋計匯差的依據(jù)：同級聯(lián)行當(dāng)日發(fā)生額或每日余額。

3、軋計匯差的分錄：如當(dāng)日貸方大于借方為應(yīng)付匯差支行：借：全國聯(lián)行匯差——總行戶貸：匯差資金劃撥——上級行戶營業(yè)終了，將匯差情況電告上級行。中心支行：收到電告信息后借：匯差資金劃撥——某支行戶貸：匯差資金劃撥——上級行戶營業(yè)終了，將匯差情況電告上級行。總行：借：匯差資金劃撥——某分行戶貸：全國聯(lián)行匯差（三）聯(lián)行匯差的清算由應(yīng)付匯差行主動采用電匯的方式，通過開戶的人民銀行清算資金。如某支行為應(yīng)付匯差：支行：借：匯差資金劃撥——上級行戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金中心支行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：匯差資金劃撥——某支行戶借：匯差資金劃撥——上級行戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金總行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：匯差資金劃撥——某分行戶聯(lián)行匯差的清算示意圖：

中行上級行人行上級行中行支行人行支行⑴借：匯差資金劃撥—上級行戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金⑵申請匯款⑶借：中國銀行存款貸：聯(lián)行往賬⑷匯款⑸借：聯(lián)行來賬貸：中國銀行存款⑹收款通知⑺借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：匯差資金劃撥—下級行戶七、聯(lián)行電子匯劃清算（即系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)）（一）聯(lián)行電子匯劃與資金清算的基本做法1、實存資金。是以聯(lián)行清算行為單位在上級行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃賬項時資金的清算。2、同步清算。是指發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)上級清算中心將款項劃至收報經(jīng)辦行的同時，上級清算中心辦理清算行之間的資金清算。3、頭寸控制。是指各清算行在上級清算中心應(yīng)保留足夠余額，不得透支，便于及時集中清算。4、集中監(jiān)督。是指上級清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢查復(fù)事宜進(jìn)行管理和監(jiān)督。在聯(lián)行電子匯劃中，通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采取“匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送，各清算行控制進(jìn)出，上級清算中心即時處理，匯劃資金按時到達(dá)”的辦法。（二）聯(lián)行電子匯劃款項核算的會計科目1、“上存系統(tǒng)內(nèi)款項”。用于核算和反映各清算行存放在上級管轄行的清算備付金。屬于資產(chǎn)類科目。2、“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”。用于核算和反映上級行核算下級行存放的清算備付金存款。負(fù)債類。3、“待清算轄內(nèi)往來”。用于核算和反映各經(jīng)辦行與清算行往來款項及清算情況，屬于共同類，余額軋差反映。（三）聯(lián)行電子匯劃會計憑證1、轄內(nèi)往來匯總記賬憑證。由發(fā)報經(jīng)辦行營業(yè)終了打印。2、資金匯劃業(yè)務(wù)清單。營業(yè)終了作匯總記賬憑證附件。3、資金匯劃借方（或貸方）補充憑證”。由收報經(jīng)辦行打印的，一聯(lián)作傳票，另一聯(lián)作有關(guān)科目附件。（四）聯(lián)行電子匯劃的核算程序①借：××存款貸：待清算轄內(nèi)往來②借：待清算轄內(nèi)往來貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項③借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放-發(fā)貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放-收④借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：待清算轄內(nèi)往來⑤借：待清算轄內(nèi)往來貸：××存款發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行發(fā)報清算行收報清算行總行清算中心八、聯(lián)行賬務(wù)的年度結(jié)清（一）聯(lián)行未達(dá)賬的概念和新舊年度賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)1、聯(lián)行未達(dá)賬是指往賬已經(jīng)發(fā)生而來賬尚未轉(zhuǎn)賬的賬項。包括：⑴發(fā)報行已經(jīng)轉(zhuǎn)賬但報單尚未寄出；⑵報單在途；⑶報單收到但還未轉(zhuǎn)賬；⑷報單收到但記入了“未轉(zhuǎn)賬錯誤報單登記簿”等。為什么要查清未達(dá)賬？因為在日常核算中，聯(lián)行賬務(wù)是經(jīng)常不斷地發(fā)生的，往賬、來賬發(fā)生的時間、地點不同，雙方不可能在同一時間收到并轉(zhuǎn)賬，為了驗證甲行寄出的報單，乙行是否全部收到并轉(zhuǎn)賬，以保證聯(lián)行往來的賬務(wù)正確，防止差錯。所以，必須查清聯(lián)行未達(dá)賬。

2、新舊年度賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)P120

新年開始，應(yīng)不通過會計分錄，將上年聯(lián)行賬務(wù)和本年聯(lián)行賬務(wù)區(qū)分開來，設(shè)兩套賬務(wù)核算。（二）清查過程中上年聯(lián)行賬務(wù)的處理1、新年開始，甲行應(yīng)停簽上年日期的報單；2、乙行應(yīng)區(qū)分年度，分年核算；3、同年度的報告表，其數(shù)字應(yīng)相互銜接。（三）上年聯(lián)行賬務(wù)查清的標(biāo)志P120（四）上年聯(lián)行賬務(wù)的結(jié)清1、總行對賬中心編制“全國聯(lián)行往來最后余額通知單”2、各支行編制并向上級行報送“聯(lián)行未達(dá)查清報告單”3、分行編制“全轄匯總聯(lián)行未達(dá)查清報告單”4、對賬中心平衡后報告總行，總行通知上劃或結(jié)平上年余額。上年聯(lián)行賬務(wù)的結(jié)清示意圖對賬中心支行總行分行①②③④⑤⑥上劃或反方結(jié)平⑦⑧上劃或反方結(jié)平注：①寄最后余額通知單；②報告查清未達(dá)報告單；③報送全轄匯總聯(lián)行未達(dá)查清報告單；④平衡后報告總行；⑤通知結(jié)平賬務(wù)。第三節(jié)金融機(jī)構(gòu)往來一、商業(yè)銀行與人民銀行往來（一）存取現(xiàn)金P122如商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金商行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：庫存現(xiàn)金人行：借：發(fā)行基金往來貸：××銀行存款（收入）發(fā)行基金—直屬庫戶

(二)轉(zhuǎn)帳清算

(三)再貸款

(四)再貼現(xiàn)二、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃資金（一）跨系統(tǒng)匯劃款項相互轉(zhuǎn)匯的處理跨系統(tǒng)匯劃是指收付單位在不同銀行開戶的處理。相互轉(zhuǎn)匯是指先通過商業(yè)銀行直接劃轉(zhuǎn)，然后再通過人民銀行清算。它分為三種情況：1、匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采取“先橫后直”的劃款方式雙設(shè)機(jī)構(gòu)是指匯入行在匯出地設(shè)有本系統(tǒng)的分支機(jī)構(gòu)。即匯出地設(shè)有匯入行的分支機(jī)構(gòu)。先橫后直的“橫”是指先通過跨系統(tǒng)核算；“直”是指本系統(tǒng)之間的劃轉(zhuǎn)。

先橫后直的劃款示意圖

匯出行（工行）同城轉(zhuǎn)匯行（農(nóng)行）匯入行（農(nóng)行）①借：××存款貸：同城票據(jù)清算②橫，即提出交換③借：同城票據(jù)清算貸：聯(lián)行往賬④劃報單⑤借：聯(lián)行來賬貸：××存款

先橫后直的核算舉例例：工行某支行接到開戶人（302546）提交的匯兌憑證一份，金額5萬元，要求將款項匯至省內(nèi)異縣某農(nóng)行轉(zhuǎn)交收款人（304669）。請作出匯出行、轉(zhuǎn)匯行和匯入行的會計分錄。匯出行：借：30254650000

貸：同城票據(jù)清算50000轉(zhuǎn)匯行：借：同城票據(jù)清算50000

貸：省轄往賬50000匯入行：借：省轄來賬50000

貸：30466950000

2、匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采取“先直后橫”的劃款方式匯出行（工行）異地轉(zhuǎn)匯行（工行）匯入行（民生銀行）①借：××存款貸：聯(lián)行往賬②直，劃報單③借：聯(lián)行來賬貸：同城票據(jù)清算④橫，提出交換⑤借：同城票據(jù)清算貸：××存款3、匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采取“先直后橫再直”的劃款方式匯出行（招行）上級轉(zhuǎn)匯行（招行）上級匯入行（光大銀行）①借：××存款貸：××往賬②直③借：××來賬貸：同城票據(jù)清算④橫，提出交換⑤借：同城票據(jù)清算貸：××往賬匯入行（光大銀行）⑥直⑦轉(zhuǎn)賬（二）兌付跨系統(tǒng)匯票款項的處理兌付跨系統(tǒng)匯票一般是先到出票本系統(tǒng)銀行兌付，再通過票據(jù)交換劃到收款人開戶行?；蛳忍岢鼋粨Q，待超過退票時間后才能入賬。（三）跨系統(tǒng)匯劃款項的資金清算由應(yīng)付資金行主動提交人民銀行轉(zhuǎn)賬支票，通過“存放中央銀行準(zhǔn)備金”科目清算資金。（四）跨系統(tǒng)匯劃款項通過中央銀行的處理

匯出行（民生銀行）人民銀行（發(fā)報行）匯入行（華夏銀行）人民銀行（收報行）①借：××存款貸：存放央行款項②提交憑證③借：民生銀行存款貸：聯(lián)行往賬④劃報單⑤借：聯(lián)行來賬貸：華夏銀行存款⑥收款通知⑦借：存放央行款項貸：××存款第四節(jié)同城票據(jù)交換一、同城票據(jù)交換的意義和做法P130

同城票據(jù)交換是指在同一地區(qū)范圍內(nèi)，各金融機(jī)構(gòu)將相互之間代理收付的票據(jù)，采取定時、定點進(jìn)行集中交換和資金清算的一種辦法。開立同城備付金存款帳戶;提出行和提入行;代收票據(jù)和代付票據(jù);應(yīng)收差額和應(yīng)付差額。二、同城票據(jù)交換的核算（一）票據(jù)交換的處理1、票據(jù)提出行的處理（1）提出借方（即提出的支票、本票等付款憑證，說明付款人在他行開戶）借：同城票據(jù)清算貸：××存款等本行代付資金即應(yīng)收款項（2）提出貸方（即提出的進(jìn)賬單、托收等收款憑證，說明付款人在本行開戶）借：××存款等本行代收資金即應(yīng)付款項貸：同城票據(jù)清算例：某工行收到出票人（301335）提交的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單一份，金額8萬元，收款人（302568）在同城同系統(tǒng)他行開戶，請作出本行的分錄。借：30133580000

貸：同城票據(jù)清算800002、票據(jù)提入行的處理（1）提入借方（即提入的支票、本票等付款憑證，說明付款人在本行開戶）借：××存款等本行代收資金即應(yīng)付款項貸：同城票據(jù)清算例：某工行從票據(jù)交換中心提回轉(zhuǎn)賬支票一份，金額4萬元，出票人（304868）在本行開戶，請作出本行的分錄。借：30486840000

貸：同城票據(jù)清算40000（2）提入貸方（即提回的進(jìn)賬單、托收等貸方憑證，說明收款人在本行開戶）借：同城票據(jù)清算貸：××存款等本行代付資金即應(yīng)收款項例：某工行從票據(jù)交換中心提回進(jìn)賬單一份，金額7萬元，收款人（302798）在本行開戶，請作出本行的分錄。借：同城票據(jù)清算70000

貸：30279870000（二）票據(jù)交換差額的清算提出借方+提入貸方=代付資金即應(yīng)收資金提出貸方+提入借方=代收資金即應(yīng)付資金前者大為應(yīng)收差額，后者大為應(yīng)付差額。如某行為應(yīng)付差額，那么應(yīng)付行：借：同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金人行：借：××銀行存款---應(yīng)付行貸：××銀行存款---應(yīng)收行應(yīng)收行：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：同城票據(jù)清算（三）實例1、假設(shè)甲、乙、丙三行之間相互交換情況如下：甲行：應(yīng)收乙行13萬元；應(yīng)收丙行9萬元。乙行：應(yīng)收甲行7萬元；應(yīng)收丙行10萬元。丙行：應(yīng)收甲行9萬元；應(yīng)收乙行12萬元。要求計算三行的應(yīng)收或應(yīng)付差額，并作出應(yīng)付行、人民銀行和應(yīng)收行的會計分錄。甲行13＋9－（7＋9）=6（應(yīng)收差額）乙行7＋10－（13＋12）=－8（應(yīng)付差額）丙行9＋12－（9＋10）=2（應(yīng)收差額）

2、假設(shè)某市某日同城結(jié)算業(yè)務(wù)如下：（1）工行開戶人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一份，向農(nóng)行開戶人支付貨款6萬元