《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（業(yè)財(cái)融合版）》課件 生產(chǎn)與庫(kù)存（任務(wù)4.1核算人工成本-工資、福利）

項(xiàng)目四生產(chǎn)與庫(kù)存

任務(wù)4核算人工成本（工資）人力資源成本類型薪酬成本+福利成本+獎(jiǎng)勵(lì)成本+勞動(dòng)保障成本+健康保障成本招聘成本+選擇成本+錄用成本+安置成本取得成本開(kāi)發(fā)成本崗前培訓(xùn)成本+崗中培訓(xùn)成本+脫產(chǎn)培訓(xùn)成本使用成本離職補(bǔ)償成本+離職低效成本+崗位空缺成本離職成本職工薪酬業(yè)務(wù)職工薪酬有哪些形式？會(huì)核算工資、福利嗎？會(huì)代扣個(gè)稅和社保公積金嗎？公司承擔(dān)和個(gè)人承擔(dān)的社保、公積金分得清嗎？職工教育經(jīng)費(fèi)什么時(shí)候發(fā)生？工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何計(jì)提和繳納？端午節(jié)發(fā)的粽子等節(jié)令物品會(huì)核算嗎？企業(yè)免費(fèi)/低價(jià)提供食宿會(huì)核算嗎？財(cái)務(wù)系統(tǒng)中如何實(shí)現(xiàn)發(fā)放工資的信息化操作？【思考】【目標(biāo)】【知識(shí)準(zhǔn)備】

——職工薪酬的含義及內(nèi)容（一）含義：指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù),或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工有勞動(dòng)合同雙無(wú)但提供類似服務(wù)正式任命注意：勞務(wù)派遣的情形：1.費(fèi)用直接付給勞務(wù)公司（勞務(wù)派遣合同），不通過(guò)職工薪酬核算；2.費(fèi)用直接付給個(gè)人（勞務(wù)合同），通過(guò)職工薪酬核算，需代扣個(gè)稅?！咀⒁狻柯毠ば匠甑奶厥夥懂犉髽I(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。短期薪酬離職后福利辭退福利其他長(zhǎng)期職工福利（二）職工薪酬的內(nèi)容：——職工薪酬的類型報(bào)酬性質(zhì)（1、2、4）補(bǔ)償性質(zhì)（3）短期薪酬短期帶薪缺勤短期利潤(rùn)分享計(jì)劃及其他（醫(yī)療、工傷、生育、補(bǔ)充醫(yī)療）【知識(shí)準(zhǔn)備】

1、短期薪酬：職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬。（因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外）離職后福利【知識(shí)準(zhǔn)備】

2、離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利。設(shè)定提存計(jì)劃+設(shè)定受益計(jì)劃。(短期薪酬和辭退福利除外)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)其他，如企業(yè)年金計(jì)劃辭退福利【知識(shí)準(zhǔn)備】

3、辭退福利：是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。強(qiáng)行解約的違約金鼓勵(lì)辭職的補(bǔ)償內(nèi)退職工薪酬其他其他長(zhǎng)期職工福利【知識(shí)準(zhǔn)備】

4、其他長(zhǎng)期職工福利：是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外的所有職工薪酬。（*）長(zhǎng)期帶薪缺勤長(zhǎng)期殘疾福利長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃其他【考點(diǎn)】哪些項(xiàng)目通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算？

注意差旅費(fèi)不屬于。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（）。

A.離職后福利B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

C.長(zhǎng)期殘疾福利D.辭退福利

E.報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)

F.報(bào)銷(xiāo)的職工子女醫(yī)藥費(fèi)練一練『正確答案』ABCDF應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額代扣抵減的職工薪酬分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額應(yīng)付未付的職工薪酬1、負(fù)債類賬戶；2、按應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬：——短期薪酬——離職后福利——辭退福利——其他長(zhǎng)期職工福利——應(yīng)付職工薪酬的核算明細(xì)核算：可以再設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬戶：工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃等——應(yīng)付職工薪酬的核算一、工資的內(nèi)容

工資通常包括支付給職工的基本工資、崗位工資、績(jī)效獎(jiǎng)金、各類津貼和補(bǔ)貼等明細(xì)項(xiàng)目。短期薪酬——工資二、職工工資的核算步驟1、工資的確認(rèn)2、工資的發(fā)放企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。

借：成本費(fèi)用類科目

貸：應(yīng)付職工薪酬企業(yè)通常以貨幣形式按月發(fā)放工資。在發(fā)放工資前，還將從工資中計(jì)算并扣除由職工個(gè)人承擔(dān)的個(gè)稅、社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，按實(shí)發(fā)金額：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款1、工資的確認(rèn)

“職工薪酬結(jié)算單”“職工薪酬結(jié)算匯總表”

“職工薪酬分配表”表4-4-1職工薪酬結(jié)算表

2023年10月

單位：元1、工資的確認(rèn)

借：生產(chǎn)成本——嬰兒睡袋134620

——圍兜5920制造費(fèi)用——06車(chē)間6640制造費(fèi)用——11車(chē)間6520管理費(fèi)用——職工薪酬21220銷(xiāo)售費(fèi)用——職工薪酬16750

……

……貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）7850002、工資的發(fā)放用友U8系統(tǒng)執(zhí)行銀行代發(fā)，自動(dòng)生成銀行代發(fā)表，導(dǎo)出到excel將財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出的工資代發(fā)excel，再導(dǎo)入銀行客戶端軟件，即在企業(yè)網(wǎng)銀中操作銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)。（首先需要員工在該銀行辦理銀行卡）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票并填寫(xiě)進(jìn)賬單供銀行代發(fā)，或者簽代發(fā)協(xié)議，在銀行賬戶留足余額供銀行自動(dòng)代扣。實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：（按實(shí)發(fā)工資）

借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）651395

貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行江寧支行651395結(jié)轉(zhuǎn)代扣個(gè)稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資）1820

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1820說(shuō)明：代扣的由職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金在企業(yè)繳納社保和住房公積金時(shí)，在繳納社保和住房公積金時(shí)，直接沖減應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款?！揪毩?xí)】工資的確認(rèn)與發(fā)放借：生產(chǎn)成本-光伏組件290W-直接人工

82775.00

生產(chǎn)成本-光伏組件340W-直接人工

77000.00

生產(chǎn)成本-光伏組件280W-直接人工

80850.00

生產(chǎn)成本-光伏組件330W-直接人工

70400.00

制造費(fèi)用-職工薪

44167.20

管理費(fèi)用-職工薪酬

97936.00

銷(xiāo)售費(fèi)用-職工薪酬

71129.60

貸：應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工資

402304.11

應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)

28620.00

應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工傷保險(xiǎn)

572.40

應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-生育保險(xiǎn)

2289.60

應(yīng)付職工薪酬-離職后福利-養(yǎng)老保險(xiǎn)

45792.00

應(yīng)付職工薪酬-離職后福利-失業(yè)保險(xiǎn)

2289.60

應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-住房公積金

34344.00

應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

8046.09發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工資322447

貸：銀行存款322447代扣個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工資1744.07

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1744.07代扣社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工資63695.4

貸：其他應(yīng)付款——代扣社會(huì)保險(xiǎn)29351.4

——代扣住房公積金34344（或者直接在繳納社保公積金時(shí)直接貸銀行存款）一、職工福利的內(nèi)容短期薪酬——職工福利職工生活困難補(bǔ)助（困難補(bǔ)助無(wú)需繳納個(gè)稅）；集體福利機(jī)構(gòu)（醫(yī)務(wù)室、職工食堂、健身會(huì)所等）人員的工資薪金、經(jīng)費(fèi)；職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)；未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用；其他職工福利：如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)、誤餐費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼及救濟(jì)費(fèi)、離休人員的醫(yī)療費(fèi)及節(jié)日慰問(wèn)費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌項(xiàng)目外費(fèi)用等。確認(rèn)職工福利費(fèi)支付職工福利費(fèi)

【任務(wù)】

【業(yè)務(wù)4-4-2】2023年10月寧佳公司組織員工集體聚餐，發(fā)生餐費(fèi)12508元，行政部門(mén)張雨霏以公司公務(wù)信用卡刷卡支付，取得增值稅電子發(fā)票（如圖4-4-3）及支付回單（回單憑證略），財(cái)務(wù)人員根據(jù)參加聚餐的人員編制了職工福利費(fèi)分配表（見(jiàn)表4-4-3）。請(qǐng)準(zhǔn)確做出員工集體聚餐的會(huì)計(jì)處理。（1）職工福利費(fèi)的確認(rèn)：

借：生產(chǎn)成本——嬰兒睡袋822.90

生產(chǎn)成本——圍兜

329.16

制造費(fèi)用——06車(chē)間411.45

管理費(fèi)用——職工薪酬822