經(jīng) 營 預(yù) 測學(xué)習(xí)情境設(shè)計

經(jīng)營預(yù)測學(xué)習(xí)情境設(shè)計教學(xué)要求熟悉預(yù)測分析的主要內(nèi)容，預(yù)測分析的不同分類；了解預(yù)測分析影響因素，了解預(yù)測分析定性與定量分析方法；熟悉預(yù)測分析的不同方法。教學(xué)重點掌握銷售預(yù)測編制方法，銷售預(yù)測是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點，應(yīng)綜合考慮產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售狀態(tài)、社會經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)模和速度、社會購買力水平、價格、競爭等多種因素的綜合影響。詳細(xì)介紹定性預(yù)測分析法與定量分析預(yù)測法。定性預(yù)測的方法主要包括統(tǒng)計調(diào)查法和專業(yè)人員評定法。定量預(yù)測法主要包括趨勢預(yù)測分析法和最小平方法。成本預(yù)測是對企業(yè)在預(yù)測期內(nèi)的成本總額和單位產(chǎn)品成本的估計和推斷，而導(dǎo)致成本增減變動的因素是多方面的。利用熟練曲線模型預(yù)測批量生產(chǎn)的產(chǎn)品成本。隨著生產(chǎn)工人熟練程度的提高，產(chǎn)品耗用工時逐漸減少，便能降低產(chǎn)品成本。教學(xué)難點銷售預(yù)測編制方法，熟練曲線模型預(yù)測批量生產(chǎn)的產(chǎn)品成本。課時安排本章安排3課時。教學(xué)大綱第一節(jié)預(yù)測分析的基礎(chǔ)預(yù)測是根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得的信息，運用掌握的科學(xué)知識和實踐經(jīng)驗，按照事物發(fā)展規(guī)律，有目的地預(yù)計和推測未來。一、預(yù)測分析的主要內(nèi)容預(yù)測也是現(xiàn)代管理會計的重要職能之一。管理會計中的預(yù)測分析包括：（1）銷售預(yù)測。（2）利潤預(yù)測。（3）成本預(yù)測。（4）資金需要量預(yù)測。二、預(yù)測分析的方法預(yù)測分析的分類方法有多種。按預(yù)測內(nèi)容分為銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、成本預(yù)測、資金預(yù)測。按預(yù)測性質(zhì)不同，預(yù)測分析可以分為定性預(yù)測與定量預(yù)測。按預(yù)測時間長短不同，預(yù)測分析可以分為短期預(yù)測、中期預(yù)測與長期預(yù)測。1．定量分析法定量分析法可以分為趨勢外推分析法和因果預(yù)測分析法兩類。兩者各有不同適用范圍，企業(yè)應(yīng)按照不同情況選擇使用。2．定性預(yù)測法定性預(yù)測法又稱非數(shù)量預(yù)測法、調(diào)研預(yù)測法，是指根據(jù)預(yù)測的目的和要求，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，依靠有關(guān)人員的經(jīng)驗和能力，對事物未來的趨勢所進行的判斷和推測的方法。定性預(yù)測法通常用于缺乏完備、系統(tǒng)的信息資料或難以將信息資料定量化的情況，主要有專家判斷法、綜合意見法、主觀概率法、市場調(diào)查法等。定量預(yù)測法與定性預(yù)測方法可以相互補充，結(jié)合使用。在占有比較完備的統(tǒng)計資料的條件下，應(yīng)先用一定的數(shù)學(xué)方法進行加工處理，找出有關(guān)變量之間的規(guī)律性作為預(yù)測未來的重要依據(jù)。如果在預(yù)測期發(fā)生有較大影響的因素（如政府、企業(yè)或者產(chǎn)品政策、方針有重大改變，出現(xiàn)強大的市場競爭對手或過去資料中沒有反映的其他重要情況），定量預(yù)測法的預(yù)測結(jié)果要根據(jù)這些因素進行修正。三、預(yù)測分析的步驟1．確定預(yù)測目標(biāo)2．收集整理資料3．選擇預(yù)測方法4．分析預(yù)測誤差5．修正預(yù)測結(jié)果6．總結(jié)預(yù)測結(jié)論第二節(jié)銷售預(yù)測一、影響銷售預(yù)測的主要因素銷售預(yù)測是借助于歷史銷售資料以及市場需求的變化情況，定量描述企業(yè)產(chǎn)品銷售量或銷售額變化的趨勢。其影響因素有以下幾點：1．社會經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模與速度2．社會購買力水平變化3．消費結(jié)構(gòu)和消費傾向4．市場價格變化趨勢5．市場競爭態(tài)勢二、銷售數(shù)量預(yù)測銷售數(shù)量預(yù)測的方法有定性預(yù)測分析法與定量分析預(yù)測法兩種。（一）定性預(yù)測法1．統(tǒng)計調(diào)查法統(tǒng)計調(diào)查法分為全面調(diào)查法、重點調(diào)查法、典型調(diào)查法和隨機抽樣調(diào)查法。2．專業(yè)人員評定法（1）經(jīng)理評定法。（2）銷售人員意見法。（3）專家意見法。（二）定量預(yù)測法定量預(yù)測法適合有系統(tǒng)完備的歷史資料或影響未來事物發(fā)生變化的有關(guān)因素可以定量化時采用，精確度高。1．趨勢預(yù)測法趨勢預(yù)測法是假設(shè)事物的發(fā)展具有一定的連貫性，事物過去隨時間而發(fā)展變化的趨勢。趨勢預(yù)測法的一般步驟是：①確定時間系列趨勢變動類型，如長期趨勢變動、季節(jié)性變動、周期性變動等。②根據(jù)時間系列的趨勢變動類型和特點，選用時間系列值加工處理方法，如簡單平均法、移動平均法、趨勢平均法和指數(shù)平滑法等。③在將加工處理的結(jié)果與定性分析相結(jié)合的基礎(chǔ)上，確定未來一定時期的預(yù)測值。（1）簡單平均法。簡單平均法是指以過去若干期銷售量的簡單算術(shù)平均數(shù)作為未來銷售量預(yù)測值的預(yù)測方法。（2）簡單移動平均法。簡單移動平均法由遠(yuǎn)而近地按照一定的移動跨期（連續(xù)的若干期間）進行分段移動平均，并求得各段的平均數(shù)；再以最后一段的移動平均數(shù)作為預(yù)測值，或在進行趨勢修正的基礎(chǔ)上確定預(yù)測值。（3）加權(quán)平均法。加權(quán)平均法是以過去若干期的實際銷售量，按其距計劃期的遠(yuǎn)近不同，分別選取不同的權(quán)數(shù)進行加權(quán)，以其加權(quán)平均值作為銷售量預(yù)測值的銷售預(yù)測方法。（4）趨勢平均法。趨勢平均法是根據(jù)某產(chǎn)品過去若干期間的實際銷售量，先分段、連續(xù)計算平均值，計算相鄰兩期平均值的變動趨勢，再分段、連續(xù)計算趨勢平均值，最后以趨勢平均值為主要依據(jù)，計算該產(chǎn)品未來期間銷售量預(yù)測值的一種銷售量預(yù)測方法。采用趨勢平均法的步驟是：①由遠(yuǎn)而近地逐期計算發(fā)展趨勢。②將各期的發(fā)展趨勢平均化。③依據(jù)基期水平和平均發(fā)展趨勢確定預(yù)測值。這種方法的特點是，通過對發(fā)展趨勢的分析和平均化，從而消除偶然因素對預(yù)測值的影響和預(yù)測值落后于實際變化的滯后偏差。（5）指數(shù)平滑法。指數(shù)平滑法也稱指數(shù)移動平均法，是利用加權(quán)因子（即平滑期數(shù)）加權(quán)計算過去不同期間的實際銷售量，以顯示遠(yuǎn)期和近期實際銷售量對未來期間銷售量預(yù)測值的不同影響作用的一種銷售量預(yù)測方法。指數(shù)平滑預(yù)測值的計算公式為：（5-4）式中，為基期實際銷售量；為基期銷售量預(yù)測值；為平滑系數(shù)。用指數(shù)平滑法預(yù)測銷售量時，平滑系數(shù)值通常是預(yù)測者根據(jù)過去銷售實際值與預(yù)測值之間差異的大小而定，一般在0與1之間。平滑系數(shù)a值的大小，體現(xiàn)了不同期間的實際銷售量對銷售預(yù)測值具有不同的影響作用。指數(shù)平滑法預(yù)測銷售量時，若預(yù)測值同實際值之間的差距較大，可適當(dāng)增大平滑系數(shù)的值，以相應(yīng)提高近期實際銷售量對預(yù)測值的影響作用；反之，則適當(dāng)縮小平滑系數(shù)a的值。在實際工作中，a通常取小值，即在0.1至0.3之間，也可取大值。2．最小平方法最小平方法是根據(jù)某一時間數(shù)列的歷史數(shù)據(jù)，利用數(shù)學(xué)模型求出一條反映該時間數(shù)列變動趨勢的直線或曲線，使此趨勢線上的各點到時間數(shù)列實際線上的各對應(yīng)點之間的偏差平方和為最??；再在所求趨勢線上的延長線上確定該時間數(shù)列未來發(fā)展的預(yù)測值。最小平方法應(yīng)用于對銷售量預(yù)測時，一般有直線趨勢法、二次曲線趨勢法和指數(shù)曲線趨勢法三種。三、銷售市場占有率預(yù)測（一）市場占有率預(yù)測的基礎(chǔ)市場占有率是企業(yè)經(jīng)營的某種產(chǎn)品在一定時期內(nèi)的銷售量占市場同類產(chǎn)品銷售量的比率。（5-9）銷售狀態(tài)預(yù)測通常是借助于馬爾柯夫鏈來分析市場占有率預(yù)測。由于馬爾柯夫預(yù)測法具有無后效性，即某一過程（時間序列）在時刻時所處狀態(tài)為已知的條件下，該過程（時間序列）在t（t＞）時刻所處的狀態(tài)，只同時的狀態(tài)有關(guān)，而同時刻之前的狀態(tài)無關(guān)。馬爾柯夫預(yù)測法實際上是一種概率預(yù)測法，它是根據(jù)目前的變量狀況，結(jié)合概率來推算有關(guān)變量今后將如何變化。因此，這種預(yù)測方法不需要連續(xù)不斷的歷史觀察數(shù)據(jù)，只要具有最近（或現(xiàn)在）的資料就可預(yù)測未來。第三節(jié)利潤預(yù)測一、影響利潤變動的主要因素利潤是企業(yè)銷售收入扣減其成本總額之后的余額（即差額）。受以下因素影響：1．產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量2．產(chǎn)品銷售價格3．單位產(chǎn)品變動成本4．固定成本總額5．產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)6．產(chǎn)品稅率第四節(jié)成本預(yù)測一、影響成本變動的主要因素1．企業(yè)的產(chǎn)銷規(guī)模和技術(shù)裝備水平2．企業(yè)專業(yè)化和勞動者技術(shù)熟練程度3．企業(yè)經(jīng)濟資源的利用效果4．企業(yè)其他因素二、成本預(yù)測的程序和方法（一）目標(biāo)成本測算的程序目標(biāo)成本是指在實現(xiàn)目標(biāo)利潤的前提下，企業(yè)成本應(yīng)達到的目標(biāo)。目標(biāo)成本應(yīng)經(jīng)過反復(fù)測算得出，它涉及產(chǎn)品的設(shè)計、工藝的制定、產(chǎn)品的制造等方面。目標(biāo)成本的最初測算一般采取兩種方法：（1）倒推法，由預(yù)計銷售收入（市場價格乘預(yù)測銷售量）扣除目標(biāo)利潤（市場可接受的成本）得出目標(biāo)成本。其計算公式：目標(biāo)成本＝預(yù)計銷售收入－目標(biāo)利潤（2）先進成本法，從企業(yè)歷史最好成本水平或國內(nèi)外同類產(chǎn)品先進成本水平中選擇標(biāo)準(zhǔn)，也可按上年實際成本水平扣除成本降低額作為目標(biāo)成本。該目標(biāo)成本可能與企業(yè)實際情況有很大差距，還需進一步測算以確定最優(yōu)目標(biāo)成本。（二）成本預(yù)測的方法1．歷史資料分析法2．定額測算法3．預(yù)計成本測算法三、成本變動趨勢預(yù)測預(yù)測成本變動趨勢的具體方法有多種，較常用的分析方法有一元線性回歸分析法和多元線性回歸分析法。1．一元線性回歸分析法（y=a+bx）2．多元線性回歸分析法多元線性回歸分析法也稱多元回歸直線法，是在影響成本發(fā)生變動有若干個產(chǎn)量因素的條件下，根據(jù)若干歷史期間的產(chǎn)量、成本資料，確立反映產(chǎn)量與成本之間的依存關(guān)系及其變動趨勢的直線（），并將此直線加以延伸，進而測算未來一定期間對應(yīng)于若干產(chǎn)量數(shù)值的成本數(shù)值。四、熟練曲線模型預(yù)測批量生產(chǎn)的產(chǎn)品成本1．熟練曲線的經(jīng)驗公式利用熟練曲線模型預(yù)測批量生產(chǎn)的產(chǎn)品成本。在批量生產(chǎn)產(chǎn)品的情況下，工人通過實際操作，積累了生產(chǎn)該種產(chǎn)品的一定經(jīng)驗，因而使其單位生產(chǎn)工時逐漸減少。由于產(chǎn)品工費成本的高低決定于產(chǎn)品耗用工時的多少：產(chǎn)品耗用工時多，則人工成本和應(yīng)分配的費用更高；產(chǎn)品耗用工時少，則人工成本和應(yīng)分配的費用便低。因此，隨著生產(chǎn)工人熟練程度的提高，產(chǎn)品耗用工時逐漸減少，便能降低產(chǎn)品成本。熟練曲線的經(jīng)驗公式為：（5-11）式中，為生產(chǎn)件（或批）產(chǎn)品的平均單位時間；為生產(chǎn)第1件（或批）