2024年度江西省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類典型題匯編及答案

2024年度江西省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類典型題匯編及答案一單選題(共80題)1、甲公司于2×12年12月31日以2800萬元取得對乙公司95%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲纬煞峭豢刂葡碌钠髽I(yè)合并，合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2200萬元。2×13年12月10日甲公司處置乙公司5%的股權(quán)取得價款220萬元。當日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負債以購買日開始持續(xù)計算的公允價值為3024萬元，2×13年12月10日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3080萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制2×13年的合并資產(chǎn)負債表時，應確認的商譽和因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額分別為（）萬元。

A.-4，68.8

B.710，68.8

C.60，68.6

D.710，66

【答案】B2、行政單位“有價證券”會計科目用于核算()。

A.股票、債券等本單位所有有價證券

B.國庫券等由國家發(fā)行的債券

C.股票等有價證券

D.公債券、企業(yè)債券等有價證券

【答案】B3、甲公司是乙公司的母公司。2014年，甲公司向乙公司出售一批存貨，其成本為400萬元，售價為500萬元，乙公司取得后作為庫存商品核算，當年乙公司出售了20%，期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬元，乙公司對此確認了存貨跌價準備，甲公司合并報表中編制調(diào)整抵銷分錄對存貨跌價準備的影響是（）。

A.0萬元

B.－70萬元

C.70萬元

D.－60萬元

【答案】B4、下列各項中，屬于審核原始憑證真實性的是（）。

A.憑證日期是否真實、業(yè)務內(nèi)容是否真實

B.審核原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務是否違反國家法律

C.審核原始憑證各項基本要素是否齊全

D.審核原始憑證各項金額計算及填寫是否正確

【答案】A5、企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應計入()。

A.營業(yè)外支出

B.其他業(yè)務成本

C.銷售費用

D.管理費用

【答案】A6、審計小組或人員對每一審計項目分別制定的審計實施計劃，稱為()。

A.審計項目計劃

B.審計實施方案

C.短期審計計劃

D.審計工作方案

【答案】B7、企業(yè)在批準了客戶訂購單之后，會編制一式多聯(lián)的銷售單，該項活動與（）認定相關(guān)。

A.準確性

B.發(fā)生

C.完整性

D.截止

【答案】B8、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是根據(jù)A公司存貨收發(fā)制度確認

【答案】D9、某企業(yè)2011年流動資產(chǎn)平均余額為100萬元，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為7次。若企業(yè)2011年凈利潤為210萬元，則2011年銷售凈利率為()。

A.30%

B.50%

C.40%

D.15%

【答案】A10、下列有關(guān)風險評估的理解中，不正確的是（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序

B.風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

C.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險

D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

【答案】A11、關(guān)于審計業(yè)務約定書的說法中不正確的是（）。

A.會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書

B.在連續(xù)審計中，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務約定書或其他書面協(xié)議

C.審計業(yè)務約定書中可能涉及對審計業(yè)務結(jié)果的溝通形式

D.收費的計算基礎(chǔ)和收費安排是審計業(yè)務約定書的主要內(nèi)容

【答案】D12、在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中不正確的是()。

A.錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多

B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補

D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

【答案】D13、下列關(guān)于審計證據(jù)的其他信息的說法中，不正確的是()。

A.可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息

B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息

C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據(jù)的其他信息的范疇

D.財務報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可

【答案】C14、在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指（）。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

【答案】B15、企業(yè)用銀行存款購入原材料，原材料入庫，表現(xiàn)為（）。

A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變

B.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額增加

C.一項資產(chǎn)增加，另一項負債增加

D.一項資產(chǎn)減少，另一項負債減少

【答案】A16、甲公司2×15年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當年廣告費用實際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%，甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當年行政性罰款支出為10萬元，當年購入的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬元，假定不考慮其他因素，則甲公司2×15年應確認的所得稅費用為（）萬元。

A.102.5

B.100

C.115

D.112.5

【答案】A17、關(guān)于TCP/IP協(xié)議集的描述中，錯誤的是()。

A.由TCP和IP兩個協(xié)議組成

B.規(guī)定了Internet中主機的尋址方式

C.規(guī)定了Internet中信息的傳輸規(guī)則

D.規(guī)定了Internet中主機的命名機制

【答案】A18、如果注冊會計師自身及客戶要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵路婪洞胧┲?，不恰當?shù)氖?)。

A.征得審計客戶的同意后與前任注冊會計師溝通

B.在與審計客戶的溝通函中闡述注冊會計師意見的局限性

C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

D.直接與前任會計師溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

【答案】D19、甲公司2012年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價值為20000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為20300萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為2000萬元，則轉(zhuǎn)換日會計處理中，不正確的是()。

A.固定資產(chǎn)的入賬價值為20300萬元，同時沖減投資性房地產(chǎn)20300萬元

B.沖減投資性房地產(chǎn)累計折舊2000萬元，同時增加累計折舊2000萬元

C.不確認轉(zhuǎn)換損益

D.確認轉(zhuǎn)換損益1700萬元

【答案】D20、下列對各類資產(chǎn)減值準備說法一定正確的是（）。

A.資產(chǎn)減值準備在資產(chǎn)存在減值跡象時計提

B.資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回

C.資產(chǎn)減值準備計提后可以轉(zhuǎn)回

D.資產(chǎn)減值準備的變化不影響應納稅所得額

【答案】D21、納稅人對稅務機關(guān)抵扣稅款不服，其正確做法是()。

A.先申請行政復議，對復議結(jié)果不服，再向人民法院起訴

B.可以申請行政復議，也可以直接向人民法院起訴

C.直接向人民法院提起行政訴訟

D.申請裁決

【答案】A22、β的系數(shù)用來衡量()。

A.個別公司股票的市場風險

B.個別公司股票的特有風險

C.所有公司股票的市場風險

D.所有公司股票的特有風險

【答案】A23、2014年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2014年12月31日，甲公司應為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為()萬元。

A.18

B.23

C.60

D.65

【答案】A24、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.將一項固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬變更為5萬

B.將一項無形資產(chǎn)的攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法變更為個別計價法

D.將一臺生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

【答案】C25、下列各項股利支付形式中，不會改變企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的是()。

A.股票股利

B.財產(chǎn)股利

C.負債股利

D.現(xiàn)金股利

【答案】A26、2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，已知利率為10%、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869。甲公司上述設(shè)備2010年應計提折舊額為()萬元。

A.994，76

B.746.07

C.900

D.1200

【答案】B27、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移～項負債所需支付的價格是()。

A.現(xiàn)值

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.公允價值

【答案】D28、華貿(mào)公司經(jīng)董事會批準于2×12年1月1日開始研究開發(fā)一項專利技術(shù)，該項專利技術(shù)于2×12年年末達到預定可使用狀態(tài)。其中，研究階段發(fā)生的應付職工薪酬為50萬元，計提專用設(shè)備折舊金額為50萬元；開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出為200萬元，不符合資本化條件的支出為50萬元。華貿(mào)公司2×12年年末確認該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200

B.350

C.250

D.300

【答案】A29、下列選項中不屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試的是（）。

A.由計算機將供應商發(fā)票上的單價與訂購單上的單價進行比對，如有差異應生成例外報告

B.由計算機將記錄采購的日期和采購入庫通知單上的日期進行比對，如果這些日期歸屬不同的會計期間，應生成例外報告的打印文件

C.詢問和檢查例外報告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序

D.有會計人員輸入必要的分錄，確保對計入當期的負債的核算是恰當?shù)?/p>

【答案】A30、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第4號——社會責任》的要求，下列不屬于企業(yè)履行社會責任方面需關(guān)注的主要風險的是()

A.安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實

B.產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益

C.環(huán)境保護投入不足，資源耗費大

D.人力資源開發(fā)機制不健全

【答案】D31、下列關(guān)于函證應收賬款的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯報風險很低

B.函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額是否真實準確

C.如果不對應收賬款函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由

D.注冊會計師需根據(jù)被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、應收賬款賬戶的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等，確定應收賬款函證的范圍、對象、方式和時間

【答案】A32、下列各項中，屬于財政支出支付方式的是()。

A.分批支付

B.授權(quán)支付

C.間接支付

D.按期支付

【答案】B33、某單位從超市購買一批煙酒，作為福利發(fā)給單位職工，要求超市開具辦公用品發(fā)票，該發(fā)票是()。

A.不真實的原始憑證

B.不合法的原始憑證

C.不真實的記賬憑證

D.不合法的記賬憑證

【答案】A34、ISP分配給某公司的地址塊為199.34.76.64/28，則該公司得到的地址數(shù)是()。

A.8

B.16

C.32

D.64

【答案】B35、下列關(guān)于管理會計5點思維法的說法錯誤的是()

A.管理會計頭頂工具

B.管理會計腳踏業(yè)務

C.管理會計左邊現(xiàn)金流

D.管理會計右邊現(xiàn)金流

【答案】D36、下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.企業(yè)應將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金

B.銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收

C.企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收款項等往來款項

D.企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬

【答案】A37、下列選項中，關(guān)于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容不正確的是()。

A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況，法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財務報告編制基礎(chǔ)

B.了解被審計單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式

C.了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風險

D.了解被審計單位對財務業(yè)績的衡量和評價

【答案】C38、下列各項中，屬于長期借款的特殊性保護條款的是()。

A.限制企業(yè)資本支出規(guī)模

B.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性

C.不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔?；虻盅?/p>

D.要求企業(yè)主要領(lǐng)導人購買人身保險

【答案】D39、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）于2×16年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為313347萬元；另支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2×16年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為（）萬元。

A.300000

B.313227

C.313347

D.313377

【答案】D40、甲企業(yè)2013年流動資產(chǎn)平均余額為200萬元，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，2013年凈利潤為420萬元，則2013年甲企業(yè)銷售凈利率為()。

A.26.25%

B.30%

C.35%

D.28.25%

【答案】A41、某企業(yè)2019年12月份發(fā)生下列支出：年初支付本年度保險費2400元，本月攤銷200元；支付下年第一季度房屋租金3000元；支付本月辦公開支800元。則在權(quán)責發(fā)生制下確認本月費用為（）元。

A.1000

B.800

C.3200

D.3000

【答案】A42、下列記賬錯誤中，能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。

A.漏記

B.錯誤地使用借記的會計科目

C.借方登記金額多記

D.顛倒記賬方向

【答案】C43、下列各項，不屬于成本控制原則的是()。

A.全面控制原則

B.因地制宜原則

C.經(jīng)濟效益原則

D.例外管理原則

【答案】B44、某公司生產(chǎn)聯(lián)產(chǎn)品A和B，5月份發(fā)生加工費20萬元，A和B在分離點上的銷售價格總額為50萬元，其中，A產(chǎn)品的銷售價格總額為32萬元，B產(chǎn)品的銷售價格總額為18萬元。采用相對銷售價格分配法分配的A產(chǎn)品承擔的聯(lián)合成本為（）萬元。

A.12.8

B.7.2

C.32

D.18

【答案】A45、甲公司2012年12月25日支付價款3060萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元)取得一項股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，另發(fā)生交易費用15萬元，已用銀行存款支付。2012年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2012年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為3157.5萬元。2013年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價款4157.5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時計入投資收益的金額為()萬元。

A.1000

B.1172.5

C.172.5

D.125

【答案】B46、下列有關(guān)優(yōu)先股股東權(quán)利的表述中正確的是()。

A.優(yōu)先表決權(quán)是優(yōu)先股股東可以優(yōu)先行使的權(quán)利

B.優(yōu)先股股東無公司管理權(quán)

C.優(yōu)先股股東在要求剩余財產(chǎn)時受到限制

D.優(yōu)先股利分配權(quán)是優(yōu)先股股東可以優(yōu)先行使的權(quán)利

【答案】D47、凈現(xiàn)值指標能靈活的考慮投資風險，則在凈現(xiàn)值指標計算過程中，風險體現(xiàn)在()。

A.各年現(xiàn)金凈流量

B.項目壽命期

C.折現(xiàn)率

D.原始投資額

【答案】C48、甲企業(yè)有長期借款三筆，其中：從A銀行借入300萬元，2018年4月30日到期。從B銀行借入500萬元，2017年6月30日到期。從C銀行借入1200萬元，2020年9月30日到期。則該企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目金額為()萬元。

A.2600

B.2000

C.1500

D.600

【答案】C49、科目按會計要素分類，“其他綜合收益”賬戶屬于（）。

A.資產(chǎn)類科目

B.所有者權(quán)益類科目

C.成本類科目

D.損益類科目

【答案】B50、在下列各項資金時間價值系數(shù)中，與資本回收系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系的是()。

A.(P/F，i，n)

B.(P/A，i，n)

C.(F，P，i，n)

D.(F/A，i，n)

【答案】B51、在組織績效管理中，核心環(huán)節(jié)是()。

A.績效設(shè)計

B.績效改進

C.績效評估

D.績效反饋

【答案】C52、風險管理的總體目標不包括()。

A.確保將風險控制在與公司總體目標相適應并可承受的范圍內(nèi)

B.確保遵守有關(guān)法律法規(guī)

C.確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而采取重大措施的貫徹執(zhí)行

D.確保企業(yè)建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護企業(yè)不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失

【答案】C53、以下說法中，正確的是()。

A.對于企業(yè)存放于公共倉庫或由外部人員保管的存貨，可以直接向保管人員進行書面函證

B.如果在接受委托時，被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成，注冊會計師應當提請被審計單位另擇日期重新盤點

C.注冊會計師在存貨與倉儲循環(huán)審計中經(jīng)常大量運用分析程序獲取證據(jù)，并形成審計結(jié)論

D.注冊會計師對存貨進行計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨購入的入賬價值是否正確所作的測試

【答案】A54、某企業(yè)全年需要A材料2400噸，每次的訂貨成本為400元，每噸材料年儲存成本12元，單價為200元，則達到經(jīng)濟訂貨批量時平均占用資金為()元。

A.30000

B.40000

C.60000

D.12000

【答案】B55、注冊會計師基于風險評估結(jié)果，確定被審計單位銷售收入可能未真實發(fā)生，涉及項目及認定為：營業(yè)收入/發(fā)生，應收賬款/存在，風險程度為特別風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測試中獲取的保證程度應為（）。

A.高

B.部分

C.無

D.中

【答案】A56、風險型決策最常用的方法是()。

A.線性規(guī)劃法

B.德爾菲法

C.盈虧平衡法

D.決策樹法

【答案】D57、下列選項中，關(guān)于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容不正確的是()。

A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況，法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財務報告編制基礎(chǔ)

B.了解被審計單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式

C.了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風險

D.了解被審計單位對財務業(yè)績的衡量和評價

【答案】C58、下列關(guān)于控制測試的性質(zhì)的說法中，不正確的是()。

A.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一

B.觀察提供的證據(jù)足以測試控制運行的有效性

C.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

D.詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

【答案】B59、以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.以電子形式存在的工作底稿應當能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

B.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿

C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應單獨保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔

【答案】B60、根據(jù)規(guī)定，有權(quán)制定稅收法律的是()。

A.全國人民代表大會及其常委會

B.國務院

C.財政部

D.國家稅務總局

【答案】A61、注冊會計師實施的下列實質(zhì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定不存在重大錯報的是()。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.實地檢查固定資產(chǎn)

C.獲得已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

【答案】B62、注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務的約定條款與被審計單位達成一致意見

【答案】C63、甲公司與乙公司簽訂了一項合同，根據(jù)合同約定，合同總價款為1000萬元（不含增值稅），若甲公司完成合同約定業(yè)績目標即可獲得100萬元的額外獎勵，未完成則沒有獎勵。甲公司估計完成了該項業(yè)績目標可能性為80%，完不成的可能性為20%。不考慮其他因素，則甲公司包含可變對價的最佳估計數(shù)的交易價格為（）萬元。

A.1000

B.1100

C.1080

D.1020

【答案】B64、注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發(fā)生，下列最有效的實質(zhì)性程序是（）。

A.以營業(yè)收入明細賬為起點追查至銷售單.發(fā)運憑證等原始憑證

B.復核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運憑證是否一致

C.以發(fā)運憑證為起點，追查至營業(yè)收入明細賬

D.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證.經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單

【答案】A65、下列有關(guān)收入確認存在的舞弊風險的評估的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險

B.如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險

C.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認定相關(guān)的舞弊風險

D.如果被審計單位預期難以達到下一年度的銷售目標，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認

【答案】D66、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于非居民企業(yè)的是()。

A.根據(jù)中國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的丙公司

B.根據(jù)外國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

C.根據(jù)外國法律成立且實際管理機構(gòu)在國外，在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的丁公司

D.根據(jù)中國法律成立，在國外設(shè)立機構(gòu)場所的乙公司

【答案】C67、下列各項中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第13號——業(yè)務外包》需關(guān)注的主要風險是()。

A.外包范圍和價格確定不合理，導致遭受損失

B.監(jiān)控不嚴，導致難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢

C.存在商業(yè)賄賂，導致相關(guān)人員涉案

D.合同糾紛處理不當，導致?lián)p害企業(yè)信譽

【答案】D68、下列各項中，不應計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的是()。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債部分分攤的發(fā)行費用

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用

D.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

【答案】D69、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×17年12月31日甲公司庫存電子設(shè)備1000臺，每臺成本為1.2萬元，已計提存貨跌價準備100萬元。2×18年12月31日通過測算該批電子設(shè)備原計提減值跡象已經(jīng)消除，其當日每臺市場售價為1.4萬元，預計銷售稅費為每臺0.1萬元。則該批電子設(shè)備在2×18年資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額為（）萬元。

A.1100

B.1200

C.1400

D.1300

【答案】B70、注冊會計師計劃測試M公司2014年度主營業(yè)務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的是（）。

A.抽取2014年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取2014年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證.發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2015年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證.發(fā)運單和銷售發(fā)票

【答案】C71、某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬元，消費稅30萬元，所得稅13萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)應繳納的城市維護建設(shè)稅是()萬元。

A.4.20

B.3.29

C.2.10

D.3.01

【答案】B72、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2008年單位產(chǎn)品計劃成本為100元，單位產(chǎn)品實際成本為95元，則A產(chǎn)品實際成本與計劃成本相比的單位產(chǎn)品成本降低率為()。

A.5.26%

B.5%

C.-5%

D.-5.26%

【答案】B73、下列關(guān)于流動比率的表述中，不正確的是()。

A.流動比率高償債能力不一定強

B.流動比率低償債能力不一定差

C.流動比率過高過低都不好

D.流動比率較之速動比率更能揭示企業(yè)的短期償債能力

【答案】D74、下列關(guān)于審計業(yè)務約定書的說法中，錯誤的是（）。

A.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，注冊會計師無須向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書

B.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務約定書

C.會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應當與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書

D.除管理層以外的其他情況引起的審計范圍受到限制，不屬于變更審計業(yè)務約定條款的合理理由

【答案】A75、下列各項中，不屬于了解內(nèi)部控制活動的程序是()。

A.函證

B.穿行測試

C.檢查

D.觀察

【答案】A76、用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付的賬戶是()。

A.一般存款賬戶

B.臨時存款賬戶

C.單位銀行卡賬戶

D.財政特設(shè)賬戶

【答案】B77、在估價和應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險時，下列說法中A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大報錯風險

B.實施實質(zhì)性程序應對于關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大報錯風險更有效，因此無需了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

D.A注冊會計師應當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

【答案】C78、某企業(yè)年初的資產(chǎn)負債率65%，年末若使企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度提高10%，則企業(yè)年末的產(chǎn)權(quán)比率為()。

A.250.88%

B.300%

C.140.96%

D.122.22%

【答案】C79、假設(shè)某企業(yè)預測的年賒銷額為2000萬元，應收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動成本率為60%，資本成本率為8%，一年按360天計算，則應收賬款的機會成本為()萬元。

A.250

B.200

C.15

D.12

【答案】D80、安泰保險公司主要業(yè)務為財產(chǎn)保險，其客戶以煤礦居多。安泰公可按照所需融資數(shù)額的一定比例，向投資者支付一筆費用來購買一種特定權(quán)利。安泰公司與投資人約定，一且在約定時期內(nèi)發(fā)生煤礦事故災害，且煤礦企業(yè)和保險公司由此遭受的煤礦事故損失達到約定規(guī)模后，保險公司將立即向投資者發(fā)行資本票據(jù)，籌集現(xiàn)金或其他流動資產(chǎn)，用于處理煤礦事故災害風險的賠款。根據(jù)以上信息可以判斷，安泰公司的這做法屬于()。

A.損失融資

B.風險資本

C.應急資本

D.套期保值

【答案】C二多選題(共20題)1、企業(yè)制定內(nèi)控措施，一般至少包括()

A.建立內(nèi)控報告制度

B.建立內(nèi)控責任制度

C.建立內(nèi)控審計檢查制度

D.建立重大風險預警制度

【答案】ABCD2、《會計法》規(guī)定單位負責人必須保證會計資料()。

A.合理

B.真實

C.全面

D.完整

【答案】BD3、市場組合承擔的風險包括()。

A.市場風險

B.特有風險

C.非系統(tǒng)風險

D.系統(tǒng)風險

E.投資項目決策失誤風險

【答案】AD4、出于特定需要的考慮，注冊會計師應當考慮在業(yè)務約定書中列明的內(nèi)容有（）。

A.管理層確認將提供書面聲明

B.審計工作按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作就不會存在重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

C.說明對注冊會計師是責任可能存在的限制

D.向其他機構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務

【答案】ACD5、甲企業(yè)打算進軍非洲某國市場，在對該國進行政治法律環(huán)境分析時，發(fā)現(xiàn)該國存在著政治風險，下列屬于該國政治風險的有()

A.該國政府正計劃將一些外國企業(yè)的資產(chǎn)收歸國有

B.該國政策明確規(guī)定外國企業(yè)必須采取合資的形式

C.該國消費者消費能力不足

D.該國實行嚴格的外匯管制

【答案】ABD6、被審計單位下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，注冊會計師認為正確的有()。

A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務成本

B.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備，不沖減當期資產(chǎn)減值損失

C.小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅，不計入相關(guān)原材料的成本

D.因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業(yè)外支出核算

【答案】AB7、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×12年將其成本為1200萬元的一批A產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售價格為1500萬元（不含增值稅），至2×12年年末乙公司本期購入A產(chǎn)品未實現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為1400萬元。甲公司于2×12年12月31日編制合并報表時，合并報表處理正確的有（）。

A.抵銷營業(yè)收入項目1200萬元

B.抵銷營業(yè)成本項目1200萬元

C.列示遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

D.抵銷存貨項目200萬元

【答案】BD8、下列選項中，可以直接或間接利用普通年金終值系數(shù)計算出確切結(jié)果的項目有()。

A.償債基金

B.先付年金終值

C.永續(xù)年金現(xiàn)值

D.永續(xù)年金終值

【答案】AB9、在流動比率大于1的情況下，下列經(jīng)濟業(yè)務中，會影響流動比率的有()。

A.償還應付賬款

B.用銀行存款購買固定資產(chǎn)

C.用銀行短期借款購買原材料

D.應收賬款收現(xiàn)

【答案】ABC10、下列屬于廉潔自律基本要求的有()。

A.公私分明，不貪不占

B.樹立正確的人生觀和價值觀

C.敢于同違法行為作斗爭

D.遵紀守法，一身正氣

【答案】ABD11、年終決算之前，為確保年終決算會計信息的真實和準確，需要進行的財產(chǎn)清查有（）。

A.全面清查

B.局部清查

C.定期清查

D.不定期清查

【答案】AC12、在平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，只計算()。

A.各步驟半成品的成本

B.本步驟發(fā)生的費用應計入產(chǎn)品成本中的份額

C.上一步驟轉(zhuǎn)入的費用

D.本步驟發(fā)生的各項其他費用

【答案】BD13、下列各項中，不屬于會計檔案的為()。

A.會計檔案移交清冊

B.銀行對賬單

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.年度工作計劃

【答案】CD14、A公司有一筆閑置資金，準備進行項目投資，現(xiàn)有甲、乙、丙、丁四個方案可供選擇，四個方案的原始投資額與壽命期均不相同，甲方案的凈現(xiàn)值最大，乙方案的年金凈流量最大，丙方案的動態(tài)回收期最大，丁方案的內(nèi)含報酬率最大，則下列說法中正確的有()。

A.互斥投資方案，則應選擇甲方案

B.互斥投資方案，則應選擇乙方案

C.獨立投資方案，則應選擇丙方案

D.獨立投資方案，則應選擇丁方案

【答案】BD15、下列關(guān)于風險評估的理解中不正確的有（）。

A.審計風險控制流程的起點是風險的識別和評估

B.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師是否能夠發(fā)現(xiàn)舞弊

C.無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，均應當針對所有的各類交易.賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師應當了解被審計單位的目標.戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風險

【答案】BCD16、下列關(guān)于稅收執(zhí)法檢查的說法，錯誤的有()。

A.稅收執(zhí)法檢查的主體是稅務機關(guān)

B.稅收執(zhí)法檢查具有控制和廢止違規(guī)行為的功能

C.稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為

D.稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容是稅務機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

E.稅收執(zhí)法檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關(guān)行為

【答案】BD17、下列各項中，關(guān)于負債特征的表述不正確的是（）。

A.負債是企業(yè)承擔的潛在義務

B.負債預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

C.負債是由企業(yè)過去或?qū)硇杪男械慕灰谆蛘呤马椥纬傻?/p>

D.負債需要滿足與該義務有關(guān)的經(jīng)濟利益可能流出企業(yè)

【答案】ACD18、下列有關(guān)財務管理目標的理解，正確的有()。

A.按照利潤最大化目標，企業(yè)價值=企業(yè)利潤

B.按照股東財富最大化目標，企業(yè)價值=股東權(quán)益

C.按照企業(yè)價值最大化目標，企業(yè)價值=股東權(quán)益+債權(quán)人權(quán)益

D.按照相關(guān)者利益最大化目標，企業(yè)價值=股東權(quán)益+其他相關(guān)者權(quán)益

【答案】ABCD19、根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結(jié)算賬戶中，應當報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴实挠?)。

A.預算單位專用存款賬戶

B.QFH專用存款賬戶

C.個人存款賬戶

D.異地一般存款賬戶

【答案】AB20、下列應稅消費品中，實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復合計稅方法的有()。

A.煙絲

B.卷煙

C.白酒

D.啤酒

【答案】BC三大題(共10題)1、維度公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè)，按照國家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為20元/平方米。2×17年5月31日，維度公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為10000萬元。（1）2×17年6月份天然氣的實際產(chǎn)量為500萬平方米。（2）2×17年6月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費100萬元。（3）2×17年6月份購入一批需要安裝的用于檢驗氣體含量的檢查設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為800萬元。購入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應付安裝人員薪酬50萬元，領(lǐng)用外購原材料100萬元，其增值稅稅額為16萬元。（4）2×17年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）2×17年6月提取安全生產(chǎn)費借：生產(chǎn)成本10000（20×500）貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費10000（2）2×17年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費借：專項儲備——安全生產(chǎn)費100貸：銀行存款100（3）2×17年7月份購入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）800貸：銀行存款5800借：在建工程50貸：應付職工薪酬50借：在建工程100貸：原材料1002、甲公司2×17年1月1日各項資產(chǎn)的賬面價值及計稅基礎(chǔ)如下表所示：單位：萬元2×17年甲公司發(fā)生如下與之有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務：（1）2×17年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為1080萬元，其可收回金額為1000萬元。（稅法預計該固定資產(chǎn)從2×17年年初開始尚可使用15年，年限平均法計提折舊，凈殘值為零）；（2）應收賬款當期增加1000萬元，年末計提壞賬準備200萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升500萬元；（4）債權(quán)投資期末攤余成本為400萬元（包括計提債權(quán)投資減值準備50萬元）。要求：分析各項資產(chǎn)2×17年12月31日的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并說明所形成暫時性差異。

【答案】3、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）20×9年至2×11年度有關(guān)業(yè)務資料如下：（1）20×9年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。20×9年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。2×10年3月1日，甲公司董事會提出如下預案：①按20×9年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。②以20×9年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，共計轉(zhuǎn)增4000萬股。2×10年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預案，同時決定分派現(xiàn)金股利300萬元。2×10年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。（2）2×10年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。（3）2×11年4月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補賬面累計未彌補虧損200萬元。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）<1>、編制甲公司提取20×9年法定盈余公積的會計分錄。<2>、編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。<3>、編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄。

【答案】1.甲公司提取20×9年法定盈余公積的會計分錄：借：利潤分配——提取法定盈余公積40貸：盈余公積——法定盈余公積40借：利潤分配——未分配利潤40貸：利潤分配——提取法定盈余公積40

2.甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利300貸：應付股利300借：利潤分配——未分配利潤300貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利300（2分）3.甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄：借：資本公積4000貸：股本40004.甲公司2×10年度結(jié)轉(zhuǎn)當年凈虧損的會計分錄：4、長江公司于2×17年1月1日以貨幣資金3100萬元取得了大海公司30%的有表決權(quán)股份，對大海公司能夠施加重大影響，當日大海公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值是11000萬元。2×17年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值均相等。當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為100萬元，剩余使用年限為10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。大海公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬元。2×18年1月1日，長江公司以貨幣資金5220萬元進一步取得大海公司40%的有表決權(quán)股份，因此取得了對大海公司的控制權(quán)。大海公司在該日所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元，其中：股本5000萬元，資本公積1200萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積480萬元，未分配利潤4320萬元；可辨認凈資產(chǎn)的公允價值是12300萬元。2×18年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值均相等。當日該固定資產(chǎn)的公允價值為390萬元，賬面價值為90萬元，剩余使用年限為9年、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。長江公司和大海公司在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定：①原30%股權(quán)在購買日的公允價值為3915萬元。②不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。要求：（1）編制2×17年1月1日至2×18年1月1日長江公司對大海公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（2）計算2×18年1月1日長江公司追加投資后個別財務報表中長期股權(quán)投資的賬面價值。（3）計算長江公司對大海公司投資形成的商譽的金額。（4）編制在購買日合并財務報表工作底稿中對大海公司個別財務報表進行調(diào)整的會計分錄。

【答案】（1）①2×17年1月1日借：長期股權(quán)投資——投資成本3100貸：銀行存款3100借：長期股權(quán)投資——投資成本200（11000×30%-3100）貸：營業(yè)外收入200②2×17年12月31日借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整294［1000-（300-100）÷10］×30%貸：投資收益294借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60③2×18年1月1日借：長期股權(quán)投資52205、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2×16年至2×18年對丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）投資業(yè)務的有關(guān)資料如下:（1）2×16年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司股份，另支付相關(guān)稅費10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對丙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。甲公司取得該項投資時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9500萬元，其中存在一項評估增值的固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，預計折舊年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，已使用4年，公允價值為900萬元。（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分派2×15年度的現(xiàn)金股利100萬元。（3）2×16年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×7年度現(xiàn)金股利。（4）2×16年11月1日，丙公司因合營企業(yè)資本公積（股本溢價）增加而調(diào)整增加資本公積150萬元。（5）2×16年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元（其中1～2月份凈利潤為100萬元）。（6）2×17年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于2×17年3月1日提出的2×16年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。（7）2×17年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。（8）2×17年12月31日，由于丙公司當年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預計可收回金額為1850萬元。（9）2×18年3月20日，甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1950萬元，已存入銀行。<1>、編制甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）2×16年3月1日，投資時：借：長期股權(quán)投資——丙公司（投資成本）2010貸：銀行存款2010（2分）（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分配股利時：借：應收股利20貸：長期股權(quán)投資——丙公司（損益調(diào)整）20（1分）（3）2×16年5月10日，收到股利時：借：銀行存款20貸：應收股利20（1分）（4）2×16年11月1日，丙公司發(fā)生其他所有者權(quán)益變動時：借：長期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動）30貸：資本公積——其他資本公積30（2分）（5）投資后被投資方實現(xiàn)的賬面凈利潤為300萬元，按照公允價值調(diào)整后的凈利潤為：（400－100）－（900－600）/6×10/12＝258.33（萬元），投資方應確認的投資收益＝258.33×20％＝51.67（萬元）6、2×19年1月1日，甲公司將其生產(chǎn)的一套設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備的售價為2000萬元，成本為1500萬元。根據(jù)合同約定乙公司分4年于每年年末等額支付（即每年500萬元）。在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為1700萬元。增值稅納稅義務在支付價款時發(fā)生，適用增值稅稅率為16%。已知（P/A,6%,4）=3.4651；（P/A,7%,4）=3.3872要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄。

【答案】甲公司應當確認的銷售商品收入金額為1700萬元。則：1700=500×（P/A,i,4）（P/A,6%,4）=3.4651（P/A,i,4）=3.4（P/A,7%,4）=3.3872采用內(nèi)插法計算ii=6.84%借：長期應收款2000貸：主營業(yè)務收入1700未實現(xiàn)融資收益300借：主營業(yè)務成本1500貸：庫存商品1500*尾數(shù)調(diào)整：500-468.3或300-116.28-90.03-61.997、華貿(mào)公司由A、B、C三個資產(chǎn)組組成，這三個資產(chǎn)組的經(jīng)營活動由華貿(mào)公司負責運作。2×17年12月31日，公司經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值的比例進行合理分攤，A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的使用壽命均為10年。減值測試時，A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為640萬元、320萬元和640萬元。華貿(mào)公司計算得出A資產(chǎn)組的可收回金額為840萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為320萬元，C資產(chǎn)組的可收回金額為760萬元。要求：計算A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應計提的減值準備金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）將總部資產(chǎn)的賬面價值分配至各資產(chǎn)組總部資產(chǎn)應分配給A資產(chǎn)組的賬面價值=400×640/（640+320+640）=160（萬元）；總部資產(chǎn)應分配給B資產(chǎn)組的賬面價值=400×320/（640+320+640）=80（萬元）；總部資產(chǎn)應分配給C資產(chǎn)組的賬面價值=400×640/（640+320+640）=160（萬元）。分配后各資產(chǎn)組的賬面價值為：A資產(chǎn)組的賬面價值=640+160=800（萬元）；B資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400（萬元）；C資產(chǎn)組的賬面價值=640+160=800（萬元）。（2）分別對各資產(chǎn)組進行減值測試A資產(chǎn)組的賬面價值為800萬元，可收回金額為840萬元，沒有發(fā)生減值；B資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為320萬元，發(fā)生減值80萬元；C資產(chǎn)組的賬面價值為800萬元，可收回金額為760萬元，發(fā)生減值40萬元。（3）將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配：B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額=80×80/400=16（萬元），分配給B資產(chǎn)組本身的金額=80×320/400=64（萬元）。8、A公司主要從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，審計項目組對A公司銷售主管進行了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式：1.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶自提產(chǎn)品；

2.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運輸公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，并由客戶承擔運費；3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶指定地點交貨；4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，在客戶實際使用A公司產(chǎn)品時確認交貨。要求：針對以上交貨方式，假定不考慮其他條件，逐項說明該交貨方式下的營業(yè)收入確認時點，并針對不同交貨方式下營業(yè)收入截止認定，逐項設(shè)計應實施的進一步實質(zhì)性程序。

【答案】1.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶自提產(chǎn)品。收入確認：應在A公司倉庫向客戶移交產(chǎn)品時確認收入。截止測試：從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫憑證核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的出庫憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。

2.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運輸公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，并由客戶承擔運費。收入確認：應在A公司倉庫向外部運輸公司移交產(chǎn)品時確認收入。截止測試：從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負