第十四章 財(cái)稅法

第十四章財(cái)稅法學(xué)習(xí)目標(biāo)：知識(shí)目標(biāo)：?了解財(cái)政法的主要內(nèi)容；?了解預(yù)算法的主要內(nèi)容；?掌握稅收、稅種的基本知識(shí)；?掌握重點(diǎn)稅種的主要內(nèi)容；?了解稅收征管的有關(guān)內(nèi)容。能力目標(biāo)：?能夠運(yùn)用本章知識(shí)和法律規(guī)定分析稅法案例，處理與稅法相關(guān)的實(shí)際問(wèn)題。第一節(jié)財(cái)政法一、財(cái)政法概述（一）財(cái)政的概念與特征財(cái)政就是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力參與一部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入配和再分配的活動(dòng)，簡(jiǎn)稱為以國(guó)家為主體的分配活動(dòng)。*（二）財(cái)政的職能1．資源配置職能2．收入分配職能3．調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能4．監(jiān)督管理職能（三）財(cái)政法的概念和調(diào)整對(duì)象（1）財(cái)政管理體制關(guān)系（2）預(yù)算管理關(guān)系（3）稅收關(guān)系（4）國(guó)家信用管理關(guān)系（5）財(cái)政監(jiān)督管理關(guān)系（6）國(guó)有資產(chǎn)管理關(guān)系二、財(cái)政管理體制與財(cái)政管理機(jī)構(gòu)（一）財(cái)政管理體制（二）財(cái)政管理機(jī)構(gòu)第二節(jié)預(yù)算法一、概述（一）預(yù)算和預(yù)算法（二）預(yù)算管理體制1．預(yù)算審批機(jī)關(guān)2．預(yù)算編制和管理機(jī)關(guān)二、預(yù)算收支范圍預(yù)算收入包括：①稅收收入；②依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益；③專項(xiàng)收入；④其他收入。預(yù)算支出包括：①經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出；②教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出；③國(guó)家管理費(fèi)用支出；④國(guó)防支出；⑤各項(xiàng)補(bǔ)貼支出；⑥其他支出。三、預(yù)算的組織管理（一）預(yù)算編制預(yù)算編制是指各級(jí)政府、各部門、各預(yù)算單位制定籌集和分配預(yù)算資金年度計(jì)劃的預(yù)算活動(dòng)，是預(yù)算法必須規(guī)范的主要內(nèi)容。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家編制預(yù)算的原則，按照編制辦法和程序進(jìn)行。（二）預(yù)算編制的程序1．國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)關(guān)于編制下一年預(yù)算草案的指示。2．財(cái)政部根據(jù)國(guó)務(wù)院編制下一年度預(yù)算草案的指示，部署編制預(yù)算草案的具體事項(xiàng)，規(guī)定預(yù)算收支科目、報(bào)表格式、編報(bào)方法，并安排財(cái)政收支計(jì)劃。3．省、自治區(qū)、直轄市政府應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間，將本級(jí)總預(yù)算草案報(bào)國(guó)務(wù)院審核匯總。（三）預(yù)算的審查和批準(zhǔn)1．預(yù)算草案的初步審查2．預(yù)算草案的審查和批準(zhǔn)3．預(yù)算批準(zhǔn)后的法律效力（四）預(yù)算的執(zhí)行國(guó)家預(yù)算經(jīng)審查批準(zhǔn)后，即具有了法律效力，各地區(qū)、各部門、各單位必須認(rèn)真執(zhí)行。各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。（五）預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。四、決算決算是指各級(jí)政府、各部門、各單位編制的經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。決算草案由各級(jí)政府、各部門、各單位，在每一預(yù)算年度終了后按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制。編制決算草案的具體事項(xiàng)，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門部署。五、預(yù)算、決算監(jiān)督（一）各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)的監(jiān)督（二）各級(jí)政府及各級(jí)政府財(cái)政部門的監(jiān)督第三節(jié)稅法一、稅法概述（一）稅收的概念和特征

1．稅收的概念2.稅收的特征（二）稅法的概念和稅法的作用1．稅法的概念和調(diào)整對(duì)象2．稅法的構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素，一般包括征稅主體與納稅主體、征稅客體、稅目、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅地點(diǎn)、減免稅與加征、違法處理、稅務(wù)糾紛處理。二、我國(guó)現(xiàn)行主要稅種（一）流轉(zhuǎn)稅法流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和提供勞務(wù)的銷售額或營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的各個(gè)稅種的總稱。我國(guó)現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和關(guān)稅。1．增值稅增值稅是流轉(zhuǎn)稅中最重要的稅種，是對(duì)生產(chǎn)、銷售商品或者提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅收。所謂增值額，是指納稅人銷售某種商品或提供勞務(wù)所取得的收入價(jià)格與商品或勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)價(jià)格之間的差額。2．消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。消費(fèi)稅的特點(diǎn)是：征收范圍具有選擇性，一般只選擇部分消費(fèi)品和消費(fèi)行為進(jìn)行征稅；征稅環(huán)節(jié)具有單一性，只在消費(fèi)品的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)的某一個(gè)環(huán)節(jié)征稅；征收方法具有選擇性，采取從價(jià)稅率、從量定額等多種方法；稅率、稅額具有差別性，不同的消費(fèi)品稅率不同。3．營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額所客征得一種稅。營(yíng)業(yè)稅涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域，第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活，因而營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅的收入也將逐步增長(zhǎng)。4．關(guān)稅關(guān)稅是指一國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)出境的貨物或者物品征收的一種稅。關(guān)稅分為進(jìn)口稅和出口稅。（二）所得稅所得稅也稱為收益稅，是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的各個(gè)稅種的總稱。我國(guó)現(xiàn)行的收益稅有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。1．企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。2．個(gè)人所得稅（1）納稅義務(wù)人（2）個(gè)人所得稅的征稅范圍（3）個(gè)人所得稅的稅率（4）個(gè)人所得稅的減免（三）財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是以法律規(guī)定的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的各個(gè)稅種的總稱。我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)稅有房產(chǎn)稅和契稅。房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)為征稅對(duì)象征收的一種稅。契稅是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向其承受者征收的一種稅收。（四）行為稅 行為稅是指對(duì)某些特定行為征收的稅。1．印花稅2．車船使用稅3．屠宰稅4．筵席稅

（五）資源稅資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。資源稅征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽。資源稅實(shí)行定額幅度稅率，即按照開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，規(guī)定有上下幅度的單位稅額。三、稅收征收管理稅收征收管理是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款和進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督管理的活動(dòng)。稅收征管法是指調(diào)整稅收征收與稅收管理過(guò)程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（一）稅務(wù)登記稅務(wù)登記范圍：開(kāi)業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。（二）賬簿、憑證管理賬簿、憑證管理是稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，它直接關(guān)系到征稅依據(jù)的真實(shí)性。納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

1．設(shè)置賬簿時(shí)間:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，賬簿應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置。2．發(fā)票管理3．賬簿、憑證等涉稅資料的管理（三）納稅申報(bào)納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。（四）稅款征收稅款征收，是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)等主體依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱（五）稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的監(jiān)督、審查制度。1．稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的內(nèi)容2．稅務(wù)檢查中征納雙方的權(quán)利與義務(wù)四、違反稅法的行為及法律責(zé)任（一）納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為及法律責(zé)任1．違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任2．偷稅、逃稅、抗稅的法律責(zé)任（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的違法行為及法律責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。（三）稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序稅務(wù)爭(zhēng)議的解決方式有行政復(fù)議和訴訟兩種方式。本章小結(jié) 財(cái)政法是調(diào)整財(cái)政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。本章介紹了我國(guó)財(cái)政管理體制和財(cái)政管理機(jī)構(gòu)，講解了預(yù)算法