《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課件-納稅人及納稅義務(wù)

個(gè)人所得稅納稅人及納稅義務(wù)中國(guó)公民個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞在中國(guó)有所得的外籍人員納稅人個(gè)體工商戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是非法人企業(yè)，是個(gè)人所得稅納稅人。納稅人誰(shuí)來(lái)繳納個(gè)人所得稅？提示無(wú)限納稅義務(wù)：居民個(gè)人有限納稅義務(wù)：非居民個(gè)人居民個(gè)人就其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅非居民個(gè)人就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅為什么要?jiǎng)澐志用駛€(gè)人和非居民個(gè)人？居民個(gè)人和非居民個(gè)人納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)（滿足下列條件之一）納稅義務(wù)居民個(gè)人（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿

183天的個(gè)人非居民個(gè)人（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人無(wú)限納稅義務(wù)，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)取得的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅如何劃分居民個(gè)人和非居民個(gè)人？居民個(gè)人和非居民個(gè)人有住所境內(nèi)無(wú)住所183天無(wú)限納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)無(wú)住所又不居住無(wú)住所不滿183天住所境內(nèi)居住時(shí)間居民個(gè)人和非居民個(gè)人我要怎么判斷自己的居民身份呢？指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。住所在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。居住天數(shù)即自公歷1月1日起至12月31日止。納稅年度“中國(guó)境內(nèi)”是指中國(guó)大陸地區(qū)，目前還不包括香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)。中國(guó)境內(nèi)居民個(gè)人和非居民個(gè)人舉例【分析】2018年度、2019年度，湯姆在中國(guó)境內(nèi)居住均未滿183日，不屬于居民個(gè)人。【分析】2018年10月1日到2018年12月31日不屬于居民個(gè)人，2019年01月1日到2019年12月31日屬于居民個(gè)人。居民個(gè)人和非居民個(gè)人1.外籍個(gè)人湯姆2018年10月1日入境，2019年3月1日離境，判斷其是居民個(gè)人還是非居民個(gè)人？2.如果湯姆2018年10月1日入境，2020年1月1日離境，判斷其是居民個(gè)人還是非居民個(gè)人？1在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的（居民）免稅境外所得——境外支付2在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過(guò)90天的（非居民）免稅境內(nèi)所得——境外支付（并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分）無(wú)住所個(gè)人納稅義務(wù)納稅人是否有住所居住時(shí)間境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付非居民個(gè)人

無(wú)住所90日以?xún)?nèi)√免稅XX90日～183天√√XX居民個(gè)人無(wú)住所183天～6年√√√免稅6年以上√√√√有住所√√√√納稅義務(wù)總結(jié)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得境內(nèi)所得因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得所得來(lái)源地下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得1.勞務(wù)發(fā)生地將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得2.使用地轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得3.不動(dòng)產(chǎn)所在地、轉(zhuǎn)讓機(jī)構(gòu)和行為所在地從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組