會記第二章會計信息是怎么生成的講解材料

第二章會計信息是怎么生成的？主要內(nèi)容會計循環(huán)賬戶與復(fù)式記賬會計憑證與會計賬簿期末賬項調(diào)整主要財務(wù)報表會計循環(huán)32025/1/215這些方法相互配合運用的程序是：1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，取得和填制會計憑證；2.按會計科目對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類核算，并運用復(fù)式記賬法在有關(guān)會計賬簿中進行登記；3.對生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種費用進行成本計算；4.對賬簿記錄通過財產(chǎn)清查加以核實，保證賬實相符；5.期末，根據(jù)賬簿記錄資料和其他資料，實行必要的加工計算，編制會計報表。會計核算工作程序如下圖所示大學(xué)生活的花費與來源？

9是首府各大院校開學(xué)的日子，大學(xué)生們拿著新學(xué)期父母給的生活費回到校園，和以往一樣，男生請客聚餐，女生美容買衣服，有的還購置了電腦、手機等貴重物品。短短幾天的時間，一些學(xué)生就花去了將近一個學(xué)期的生活費。

9月１、２日午飯時間，記者先后走訪了新疆大學(xué)、新疆醫(yī)科大學(xué)、新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)附近的小餐館，隨便走進一家餐館，都可以看到一些大學(xué)生三五成群地聚在餐桌旁拿著菜單點菜。據(jù)了解，新學(xué)期伊始，女大學(xué)生做離子燙、包月護膚早已不是什么新聞了，她們每次的花費在300－400元。據(jù)了解，大學(xué)生把電腦、手機、ＣＤ、ＭＰ３、錄音筆稱為五件武器。新學(xué)期伊始，為了買這些武器，有些大學(xué)生花光了一個學(xué)期的生活費。正在賽博數(shù)碼廣場購買電腦的新疆大學(xué)的張建說：“這臺電腦共花了3500元，大部分都是父母給的生活費?！庇懻摚?.大學(xué)生活的花費與來源？

2.我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)從哪里來的？我們得到的“錢”又花在哪些方面？它們有什么關(guān)系？會計要素

會計要素是按照會計對象的具體內(nèi)容對其進行的基本分類，是構(gòu)成會計報表的基本要素，是會計對象的具體化。財務(wù)狀況資產(chǎn)負債所有者權(quán)益經(jīng)營成果收入費用利潤資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負債表的基本框架收入、費用及利潤構(gòu)成利潤表的基本框架1、資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。它具有哪些特征？資產(chǎn)由過去的交易或事項形成，包括有形的和無形的資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的，也就是說，企業(yè)對其資產(chǎn)擁有所有權(quán)，或者雖沒有所有權(quán)，但對資產(chǎn)有控制權(quán)資產(chǎn)預(yù)期能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資產(chǎn)按流動性，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款應(yīng)收賬款

存貨等長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)庫存現(xiàn)金什么是資產(chǎn)的流動性2、負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)。它具有哪些特征？負債由過去的交易或事項形成負債的清償，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)現(xiàn)時義務(wù)負債按流動性，分為流動負債和非流動負債

非流動負債流動負債負債應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)交稅費長期應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券短期借款3、所有者權(quán)益

所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。

它具有哪些特征？（１）所有者權(quán)益形成的資金可供企業(yè)長期使用，其出資額在企業(yè)依法登記后，在企業(yè)經(jīng)營期間不得抽回。（２）所有者投資形成的資產(chǎn)是企業(yè)清償債務(wù)的物質(zhì)保證。即企業(yè)的資產(chǎn)必須在保證企業(yè)所有債務(wù)得以清償后，才能歸還給投資者。（３）所有者以其出資額參與企業(yè)的經(jīng)營管理，參與企業(yè)利潤的分配，同時，也以其出資額承擔企業(yè)的經(jīng)營風險。所有者投入的資本直接計入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益所有者權(quán)益的來源實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益的內(nèi)容與原準則相比,引進了利得和損失的概念利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的,會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入.

損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的,與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失,是指不應(yīng)當計入當期損益,會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的,與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失.4、收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

它具有哪些特征？（1）收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流入，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。（2）收入可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加；或負債的減少；或二者兼而有之。（3）收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的總流入

收入主要由銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動形成的。主要包括:

主營業(yè)務(wù)收入:產(chǎn)品銷售收入等

其他業(yè)務(wù)收入:原材料銷售收入、

固定資產(chǎn)和包裝物出租收入等收入和利得有何不同?5、費用費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

它有哪些特征？（1）費用是在日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的耗費，而不是由偶發(fā)的交易或事項導(dǎo)致。（2）費用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或表現(xiàn)為負債的增加，或者二者兼而有之。（3）費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。工業(yè)企業(yè)費用分類費用生產(chǎn)費用期間費用直接材料直接人工制造費用管理費用銷售費用財務(wù)費用它們是成本還是期間費用？生產(chǎn)車間的房租VS公司總部的房租生產(chǎn)工人的工資VS公司財務(wù)人員的工資生產(chǎn)線的電費VS公司寫字樓的電費練一練六、利潤

利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。即“利潤=收入－費用+計入當期利潤的利得-計入當期利潤的損失”。企業(yè)的利潤，就其構(gòu)成內(nèi)容來看包括以下兩個方面：一是日?；顒拥慕?jīng)營業(yè)績，二是非日?；顒拥慕?jīng)營業(yè)績。負債所有者權(quán)益資產(chǎn)=+各會計要素之間的數(shù)量關(guān)系

——會計等式費用利潤收入－=會計等式(1)資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益(2)資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益(3)資產(chǎn)＝權(quán)益基本（第一）會計等式：反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系會計等式▲基本會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側(cè)面：資金占用形態(tài)與資金來源渠道，在數(shù)量關(guān)系上保持相等。資金負債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道會計等式一般（第二）會計等式：反映收入、費用和利潤之間的數(shù)量關(guān)系收入-費用=利潤費用利潤收入會計等式擴展會計等式

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用或資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤(虧損）會計等式資產(chǎn)＋資產(chǎn)－權(quán)益＋權(quán)益－①資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加。②資產(chǎn)和權(quán)益同時等額減少。③資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項目有增有減。一種資產(chǎn)形式轉(zhuǎn)化為另一種資產(chǎn)形式。④權(quán)益之間有關(guān)項目有增有減。表現(xiàn)為資金來源渠道的變更。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響會計等式

①

使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。

例：收到投資者投資100000元，已存入銀行。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

+100000+100000會計等式②使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。

例：用銀行存款償還欠款5000元。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

-5000-5000

會計等式

③使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：用銀行存款4000元購買材料。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

-4000+4000會計等式

④使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

-60000+60000結(jié)論任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，無論引起資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會破壞會計恒等式。會計等式練一練

下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使資產(chǎn)、負債所有者權(quán)益發(fā)生了怎樣的變化？變化后的會計等式是否能保持平衡？1、接受某單位投資的機器設(shè)備3臺，價值300000元。2、用銀行存款20000元歸還長期借款。3、購買原材料一批500，000元，貨款未付。4、用銀行存款8000元購買有價證券。5、將盈余公積10，000元轉(zhuǎn)增資本金。6、收回應(yīng)收的貨款50000元存入銀行。賬戶與復(fù)式記賬33會計科目

會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類核算的項目。會計科目與會計要素、會計對象的關(guān)系？第一層次會計對象資金運動第二層次會計要素資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入—費用=利潤第三層次會計科目資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目會計科目按照經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類負債類共同類所有者權(quán)益類成本類損益類按照科目所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系總分類科目（一級科目）明細分類科目庫存商品——白酒（茅臺酒）（五糧液）

……

——啤酒（青島啤酒）（北京啤酒）

——紅酒

總分類科目明細分類科目會計科目會計賬戶

會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分。會計賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為兩部分一部分反映增加、一部分反映減少賬戶金額：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額賬戶金額四個指標之間的關(guān)系期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－賬戶與科目的關(guān)系（p35）1、聯(lián)系：兩者反應(yīng)的經(jīng)濟內(nèi)容相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的載體和具體運用。2、區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；賬戶除了名稱，還有結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。記賬方法的種類包括：

單式記賬法(只在一個賬戶中登記）復(fù)式記賬法（不只在一個賬戶中登記）

記賬方法是指對經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計數(shù)據(jù)的增減變化在會計賬簿中進行記錄的方法。單式記賬法與復(fù)式記賬法比較經(jīng)濟業(yè)務(wù)單式復(fù)式用存款購買材料20000元記“銀行存款”

-20000元記“銀行存款”-20000元；“原材料”+20000元用存款償還前欠貨款10000元記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”各-10000元記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”各-10000元領(lǐng)用材料：生產(chǎn)部門8000元，管理部門2000元不予登記記“生產(chǎn)成本”+8000；“管理費用”+2000；“原材料”—10000單式記賬1、特點：通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬款業(yè)務(wù)，不登記實物的收付業(yè)務(wù)。2、優(yōu)點：簡便缺點：不能全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。復(fù)式記賬復(fù)式記賬法是指對于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。

特點：1、能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的來龍去脈，反映經(jīng)濟活動全過程和結(jié)果。2、可以利用試算平衡檢驗賬簿記錄的正確性。復(fù)式記賬的種類：

1、增減記賬法；2、收付記賬法；3、借貸記賬法。我國目前采用的是國際通用的記賬方法，即借貸記賬法。復(fù)式記賬特點：1、能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的來龍去脈，反映經(jīng)濟活動全過程和結(jié)果。2、可以利用試算平衡檢驗賬簿記錄的正確性。復(fù)式記賬的種類：

1、增減記賬法；2、收付記賬法；3、借貸記賬法。我國目前采用的是國際通用的記賬方法，即借貸記賬法。借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展

任務(wù)五掌握借貸記賬法發(fā)展——借、貸二字最初只表示“借主”與“貸主”之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。產(chǎn)生——大約在12--13世紀起源于商業(yè)經(jīng)濟比較發(fā)達的意大利，總結(jié)于14世紀末，并逐漸流傳于全世界。借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，“借”和“貸”作為記賬符號來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法?！粲涃~符號——“借”、“貸”二字；

——表示“增加”或“減少”——用來表示賬戶中的登記方向

借方（左方）貸方（右方）◆注意：表示增加還是減少，取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。“借”

“貸”符號與賬戶的關(guān)系賬戶內(nèi)符容號資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類成本類損益類費用類收入類借＋－－＋＋－貸－＋＋－－＋余額借方貸方貸方借方或000借貸記賬法的基本內(nèi)容

1.資產(chǎn)、成本、費用類賬戶結(jié)構(gòu)

借方資產(chǎn)類貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額（借方）期初余額（借方）借方發(fā)生額（本期增加）貸方發(fā)生額（本期減少）＝＋－★成本類、費用類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶類似借貸記賬法的基本內(nèi)容

2.權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)

借方權(quán)益類貸方

期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期末余額（貸方）期初余額（貸方）貸方發(fā)生額（本期增加）借方發(fā)生額（本期減少）＝＋－★收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶類似

借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都必然是一方面記入一個或幾個賬戶的借方，另一方面記入一個或幾個賬戶的貸方記入借方的金額與記入貸方的金額必然相等◆會計分錄——確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱、借貸方向和增減金額的一種記錄形式。借貸記賬法的應(yīng)用

經(jīng)濟業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？