葉財(cái)政學(xué)課件仰第八章稅收原理知識(shí)課件

名言警句

讀史使人明智，讀詩(shī)使人靈秀，數(shù)學(xué)使人周密，物理使人深刻，倫理學(xué)使人莊重，邏輯與修辭使人善辯。——培根少而好學(xué)，如日出之陽；壯而好學(xué)，如月中之光；老而好學(xué)，如炳燭之明?！?jiǎng)⑾蛉顺錾笥心膬蓸訓(xùn)|西不可避免?

稅收？死亡第一節(jié)稅收概述第二節(jié)稅收原則第三節(jié)稅收負(fù)擔(dān)第八章稅收原理

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，以政治權(quán)力為基礎(chǔ)，按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)向經(jīng)濟(jì)組織和居民無償課征而取得的一種財(cái)政收入，體現(xiàn)國(guó)家與納稅人之間，以及納稅人相互之間的分配關(guān)系。

稅收是一個(gè)歷史的范疇：伴隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生。稅收形態(tài)的變遷：勞役稅、實(shí)物稅、貨幣稅（二）稅收的本質(zhì)體現(xiàn)國(guó)家與納稅人之間，以及納稅人相互之間的分配關(guān)系。

（三）稅收存在的依據(jù)?馬克思主義的觀點(diǎn)：政府的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)說傳統(tǒng)觀念公需說交換說：禾+兌=稅經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說現(xiàn)代稅收存在的依據(jù)為公共商品的供給提供資金保障調(diào)節(jié)收入分配關(guān)系宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)籌集建設(shè)資金（四）稅收的特征1.強(qiáng)制性：指國(guó)家征稅是憑借政治強(qiáng)制力，以法律、法令為依據(jù)強(qiáng)制進(jìn)行的。2.無償性：稅收的無償性具有兩層含義：一是指國(guó)家征稅并不直接以向納稅人提供相應(yīng)數(shù)量的公共產(chǎn)品為代價(jià)；二是指國(guó)家所征稅款不構(gòu)成國(guó)家與納稅人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。3.固定性：是指國(guó)家按事先規(guī)定的征稅對(duì)象、征收標(biāo)準(zhǔn)和課征辦法等實(shí)施征稅。只有同時(shí)具備上述特征，才可稱之為稅收。

二、稅收制度要素

稅收制度：國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稅收制度要素：構(gòu)成每一種稅收制度的基本元素。（一）納稅人（法律主體)又稱為納稅主體，是按稅法規(guī)定負(fù)有直接納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

自然人：個(gè)人；法人：集體？負(fù)稅人(經(jīng)濟(jì)主體)：稅款的最終承受者納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系：在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的情況下，兩者是一致的（什么稅種？）在稅負(fù)能轉(zhuǎn)嫁的情況下，兩者是不一致的（什么稅種？）

扣繳義務(wù)人：稅法規(guī)定的、在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人?？劾U義務(wù)人：是指稅法規(guī)定的，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。

（二）課稅對(duì)象又稱為課稅客體，指稅法規(guī)定的征稅標(biāo)的物，表明對(duì)什么東西征稅。

課稅對(duì)象的不同是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。

稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。有的稅種課稅對(duì)象與稅源一致，如什么稅？有的稅種課稅對(duì)象與稅源不一致，如什么稅？計(jì)稅依據(jù)：是按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)課稅對(duì)象予以度量的結(jié)果，亦稱為“稅基”。A=B×C？

稅目：即課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。（三）稅率稅率是應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象的比例，是計(jì)算稅款的尺度,是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。一般來說，稅率可分為三類。1、比例稅率2、累進(jìn)稅率3、定額稅率1、比例稅率比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象，不論數(shù)量大小，均按一個(gè)比例征稅。比例稅率的特點(diǎn)：計(jì)征簡(jiǎn)便。有利于規(guī)模經(jīng)營(yíng)和平等競(jìng)爭(zhēng)。有悖于量能負(fù)擔(dān)原則，且稅負(fù)具有累退性。（1）統(tǒng)一比例稅率（2）差別比例稅率產(chǎn)品差別比例稅率；行業(yè)差別比例稅率；地區(qū)差別比例稅率；幅度差別比例稅率2、累進(jìn)稅率把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，分別規(guī)定不同等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象的數(shù)額越大，適用稅率越高。累進(jìn)稅率分為：全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率特點(diǎn)：能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則。全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率1、全額累進(jìn)稅率：即課稅對(duì)象的全部數(shù)額均按所適用的邊際稅率計(jì)稅。例：應(yīng)納稅額=15000x40%=6000（元）2、超額累進(jìn)稅率：課稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到需要提高一級(jí)稅率時(shí)，僅就其超額部分按高一級(jí)的稅率計(jì)稅，未超額部分仍按原稅率計(jì)稅。同例：應(yīng)納稅額=1000x10%+（5000-1000）x20%+（10000-5000）x30%+（15000-10000）x40%=4400（元）二者的區(qū)別：累進(jìn)幅度不同。哪種累進(jìn)幅度高？簡(jiǎn)便算法：速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅額-超額累進(jìn)稅額速算扣除數(shù)=15000x40%-4400=1600（元）

超額累進(jìn)稅額=全額累進(jìn)稅額-速算扣除數(shù)=15000x40%-1600=4400（元）速算扣除數(shù)列稅級(jí)稅率全超速1,000以下10

01,001-5,00020

1005,001-10,00030

60010,000以上40

1,600全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率的比較3、定額稅率：按課稅對(duì)象的實(shí)物單位直接規(guī)定固定稅額。定額稅率的特點(diǎn)：計(jì)算方便稅款不受價(jià)格變動(dòng)的影響稅負(fù)不盡合理4、加成征稅和加倍征稅稅率的劃分－－

比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率圖8－1定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率稅基累進(jìn)比例定額0稅率

（四）減稅免稅

減稅免稅是依據(jù)稅法對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予少征部分稅款或全部免于征稅的優(yōu)惠規(guī)定。1、稅基式減免：是對(duì)納稅人應(yīng)稅收入項(xiàng)目給予減除或免除的稅收照顧，A=B×C?包括起征點(diǎn)與免征額。1、起征點(diǎn)：是對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的數(shù)量界限，課稅對(duì)象的數(shù)量未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的要全額征稅。舉例：某種稅起征點(diǎn)為800元，課稅對(duì)象為1000元，稅率為10%，?則應(yīng)納稅額=1000元X10%=100元2、免征額：是課稅對(duì)象總額中免于征稅的數(shù)額。舉例：某種稅免征額為800元，課稅對(duì)象為1000元，稅率為10%，?則應(yīng)納稅額=（1000元-800元）X10%=20元2、稅率式減免：是通過降低法定稅率對(duì)納稅人的稅收照顧。A=B×C?3、稅額式減免：是對(duì)納稅人應(yīng)納稅額的減除或免除。A=B×C?以上三種方式的減免哪是普遍性照顧，哪是個(gè)別性照顧？三、稅收分類（一）按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類商品稅；所得稅；財(cái)產(chǎn)稅；資源稅；行為稅；1、商品稅（流轉(zhuǎn)稅）以商品（包括勞務(wù)）的交易額或交易量為課稅對(duì)象的稅類。商品稅的特點(diǎn)：課征普遍，有利于保證稅收收入的穩(wěn)定性。稅款不受課稅對(duì)象成本、費(fèi)用高低的影響。征收管理較為方便。影響課稅商品的價(jià)格。從價(jià)征收的商品稅本身也受價(jià)格變動(dòng)的影響。商品稅包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。商品稅（流轉(zhuǎn)稅）一般采用比例稅率。2、所得稅（收益稅）又稱收益稅，是以納稅人的所得額為課稅對(duì)象的稅類。所得稅的特點(diǎn)：可以量能負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)稅收公平原則所得稅受納稅人收入水平的制約征收成本較高所得稅包括：個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、資本利得稅等。3、財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值量為課稅對(duì)象的稅類。財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)：稅基較為固定，收入比較穩(wěn)定（地方主體稅種）具有調(diào)節(jié)財(cái)富分配的作用。財(cái)產(chǎn)稅有：房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等。4、資源稅是以納稅人占有或開發(fā)利用的自然資源為課稅對(duì)象的稅類。資源稅作用：可以增加財(cái)政收入能夠促使對(duì)自然資源的合理利用調(diào)節(jié)納稅人因占有或使用自然資源的不同情況而形成的級(jí)差收益屬于資源稅類的稅種主要有資源稅、土地使用稅等。（還有？）5、行為稅是以特定的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)行為為課稅對(duì)象的稅類。特點(diǎn)：稅種的設(shè)置有較強(qiáng)的選擇性。政府課征這類稅收，有的是為了籌集財(cái)政資金，有的則是為了實(shí)現(xiàn)特定的政府目標(biāo)。（寓禁于征）行為稅有屠宰稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、賭博稅等。（二）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類1、直接稅：稅負(fù)不能或難以轉(zhuǎn)嫁的稅種。如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。2、間接稅：稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁或易于轉(zhuǎn)嫁的稅種。如商品稅，尤其是消費(fèi)稅。（三）按稅價(jià)關(guān)系分類（公式）1、價(jià)內(nèi)稅價(jià)格=？?jī)r(jià)格=成本+費(fèi)用+利潤(rùn)+稅金2、價(jià)外稅價(jià)格=？?jī)r(jià)格=成本+費(fèi)用+利潤(rùn)價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅稅價(jià)關(guān)系包含不包含計(jì)稅依據(jù)含稅價(jià)格不含稅價(jià)格課稅重點(diǎn)生產(chǎn)者消費(fèi)者稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁、不透明不易轉(zhuǎn)嫁、透明稅種消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅增值稅(四)按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類1、從價(jià)稅：以課稅對(duì)象的價(jià)值量為標(biāo)準(zhǔn)征收的稅。2、從量稅：以課稅對(duì)象的實(shí)物量為標(biāo)準(zhǔn)征收的稅。（五）按稅種的隸屬關(guān)系分類1、中央稅：指稅收立法權(quán)、管理權(quán)和收入支配權(quán)由中央政府掌握的稅收。2、地方稅：指稅收立法權(quán)或管理權(quán)、收入支配權(quán)由地方政府掌握的稅收。（中國(guó)的地方稅立法權(quán)）3、共享稅：是收入由中央政府和地方政府按一定比例分成的稅收。（包括各級(jí)地方政府之間）（五）按稅種的隸屬關(guān)系分類中央稅地方稅共享稅問題與答案你知道大人物是什么嗎？就是一直不斷努力的小人物。——成功就是不斷努力

第二節(jié)稅收原則一、稅收原則的提出與發(fā)展二、財(cái)政原則三、公平原則四、效率原則一、稅收原則的發(fā)展(一)稅收原則的含義：是政府在制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過程中所遵循的準(zhǔn)則，也是評(píng)價(jià)稅收政策好壞、判斷稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。

（二）稅收原則的提出與發(fā)展

平等原則確實(shí)原則便利原則節(jié)約原則財(cái)政收入原則國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則社會(huì)公平原則稅務(wù)行政原則1、亞當(dāng)·斯密的稅收四原則(1）平等原則（量能負(fù)擔(dān)）（2）確實(shí)原則（稅負(fù)和完稅方式確定）（3）便利原則（手續(xù)從簡(jiǎn)，提供便利）（4）節(jié)約原則（最少征收費(fèi)用）

2、瓦格納的稅收原則：（1）財(cái)政收入原則（量出為入）（2）國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則（促進(jìn)經(jīng)濟(jì)，保護(hù)稅本？）（3）社會(huì)公平原則（征稅普遍、平等)（4）稅務(wù)行政原則（稅法簡(jiǎn)明，收續(xù)簡(jiǎn)便，費(fèi)用節(jié)?。┒?、財(cái)政原則（一）財(cái)政原則的基本含義：指一國(guó)稅收應(yīng)保證財(cái)政支出的基本需要。（二）財(cái)政原則的基本要求1、合理選擇稅源，正確確定稅種（發(fā)展中國(guó)家以商品稅為主體，發(fā)達(dá)國(guó)家以所得稅為主體？）2、使稅收具有一定彈性稅收彈性：稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的數(shù)量關(guān)系（前者快于后者，彈性大于1，否則，彈性小于1。）三、公平原則

稅收的公平是指社會(huì)成員的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)符合公平的標(biāo)準(zhǔn)，稅收應(yīng)以公平為本。（一）稅收公平有兩方面的含義1、普遍征稅：稅收管轄權(quán)之內(nèi)的所有有納稅能力的法人和自然人都應(yīng)毫無例外地依法納稅。（反對(duì)特權(quán)階級(jí)的稅收豁免權(quán)）（普遍征稅也不排除給某些特殊納稅人以免稅照顧，如對(duì)外交使節(jié)的稅收豁免待遇等。）2、平等征稅（1）橫向公平：條件相同者繳納數(shù)額相同的稅收（2）縱向公平：條件不同者繳納數(shù)額不同的稅收（二）平等征稅的兩種衡量標(biāo)準(zhǔn)1、受益標(biāo)準(zhǔn)：按從公共物品中獲得利益的大小征稅（對(duì)純公共物品，受益標(biāo)準(zhǔn)不適用）2、能力標(biāo)準(zhǔn)：按納稅人的支付能力的強(qiáng)弱征稅四、效率原則額外負(fù)擔(dān)額外收益市場(chǎng)機(jī)制市場(chǎng)缺陷四、效率原則稅收的效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個(gè)方面。（一）稅收的經(jīng)濟(jì)效率（促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展）1、額外負(fù)擔(dān)最?。▽?duì)資源配置和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不良影響最?。?、額外收益最大（對(duì)市場(chǎng)缺陷的彌補(bǔ)、對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)最大）3、在市場(chǎng)有效發(fā)揮作用的領(lǐng)域保持稅收中性（不給納稅人和社會(huì)帶來超過稅款的額外負(fù)擔(dān)；不影響市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行）4、在市場(chǎng)失效的領(lǐng)域，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用5、稅收中性是首要的，稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用應(yīng)建立在稅收中性（即不影響市場(chǎng)機(jī)制）的基礎(chǔ)上。（二）稅收的行政效率：指稅收征納成本最低。務(wù)必千錘與百煉—中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院2006年博士學(xué)位論文開題報(bào)告有感

博士論文非等閑，開題報(bào)告把關(guān)嚴(yán)，主題鮮明不含糊，謀篇布局要周全。內(nèi)容深化忌膚淺，沒有創(chuàng)新不成篇，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)無漏洞，務(wù)必千錘與百煉！2006年10月18日于中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院第三節(jié)稅收負(fù)擔(dān)一、稅收負(fù)擔(dān)的含義二、合理的稅負(fù)水平三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅收負(fù)擔(dān)的含義一、稅收負(fù)擔(dān)的含義

是納稅人履行納稅義務(wù)所承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。（一）宏觀稅負(fù)與微觀稅負(fù)1、宏觀稅負(fù)：指一國(guó)稅收收入總額與同期國(guó)民（國(guó)內(nèi)）生產(chǎn)總值的比率。2、微觀稅負(fù)：是從納稅人個(gè)體看的稅收負(fù)擔(dān)水平（二）名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)1、名義稅負(fù)：又稱為法定稅負(fù)，是從稅制規(guī)定看的納稅人應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)水平。2、實(shí)際稅負(fù)：是納稅人實(shí)際承受的稅收負(fù)擔(dān)水平。二、合理的稅負(fù)水平從宏觀上判斷一國(guó)稅負(fù)水平是否合理主要有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)：稅負(fù)既不能過高，損害經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又不能過低，制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展。拉弗曲線（二）政府職能標(biāo)準(zhǔn)：總體稅負(fù)水平的高低，還要視政府職能范圍的大小而定。綜合以上兩種標(biāo)準(zhǔn)，在確定合理稅負(fù)時(shí)就實(shí)現(xiàn)一定的稅收收入目標(biāo)而言，應(yīng)選擇較低水平的稅率（A），以免影響經(jīng)濟(jì)的活力；就實(shí)現(xiàn)稅收收入最大化目標(biāo)而言，應(yīng)選擇稅收邊際收入增長(zhǎng)為O的稅率（tc）拉弗曲線拉弗禁區(qū)三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人將其所繳納的稅款以一定方式轉(zhuǎn)嫁給他人承受的過程。（稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基礎(chǔ)是商品交換）2、稅負(fù)歸宿：是指經(jīng)過轉(zhuǎn)嫁后稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。在這一環(huán)節(jié)，稅收承擔(dān)者已不能把其所承受的稅負(fù)再轉(zhuǎn)嫁出去。（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1.前轉(zhuǎn)。也稱順轉(zhuǎn)，指納稅人通過提高商品銷售價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者。(前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中最為普遍的一種形式)制造商銷售商消費(fèi)者（若提價(jià)額度小于稅款，稱不完全轉(zhuǎn)嫁；若提價(jià)額度等于稅款，稱充分轉(zhuǎn)嫁；若提價(jià)額度大于稅款，稱超額轉(zhuǎn)嫁）2.后轉(zhuǎn)。也稱逆轉(zhuǎn)，指納稅人通過壓低商品購(gòu)進(jìn)價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)者。生產(chǎn)要素出售者制造商銷售商

3.稅收資本化。也稱稅收還原，指要素購(gòu)買者將所購(gòu)資本品的未來應(yīng)納稅款，在購(gòu)入價(jià)中預(yù)先扣除，由要素出售者實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)。（如購(gòu)買土地）(后轉(zhuǎn)的特殊形式)4、混轉(zhuǎn)：即對(duì)一種商品課稅后，其稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁一部分，向后轉(zhuǎn)嫁一部分。5、消轉(zhuǎn)：亦稱稅收轉(zhuǎn)化，即納稅人將其所納稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。（三）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素（一般規(guī)律）1.稅種因素課稅對(duì)象與商品價(jià)格的聯(lián)系較為緊密的稅種，其稅負(fù)較容易轉(zhuǎn)嫁（如商品稅），而與商品價(jià)格的聯(lián)系不密切或不直接的稅種，其稅負(fù)則較難轉(zhuǎn)嫁（如所得稅）。2.商品的供求彈性供給彈性大的商品課稅，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小的商品課稅，稅負(fù)較難轉(zhuǎn)嫁；需求彈性小的商品課稅，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，需求彈性大的商品課稅，稅負(fù)較難轉(zhuǎn)嫁；供給彈性大于需求彈性，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁。3.課稅范圍課稅范圍廣的商品稅容易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍窄的難以轉(zhuǎn)嫁。4、對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性性商品課征的稅不容易轉(zhuǎn)嫁。（四）我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁我國(guó)已存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的經(jīng)濟(jì)條件1、我國(guó)企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)贏虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的利益動(dòng)機(jī)。2、我國(guó)大部分商品價(jià)格的市場(chǎng)化為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了市場(chǎng)基礎(chǔ)。3、我國(guó)以商品課稅為主體的稅制為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了廣闊的空間。（五）有關(guān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的政策問題（研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的意義）1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主要發(fā)生在商品課稅領(lǐng)域，我國(guó)稅制以商品課稅為主，因此深入研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的機(jī)理，有著重要的理論與實(shí)踐意義。2、制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)，必須充分考慮各類商品的供求狀況和價(jià)格趨勢(shì)，并合理選擇稅種、稅率及課稅范圍，以防止稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁改變預(yù)定的合理的稅負(fù)分配格局、抵消稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用或?qū)е露愗?fù)不公。3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難會(huì)強(qiáng)化納稅人偷稅逃稅的動(dòng)機(jī)，應(yīng)強(qiáng)化稅收征管工作。4、自然壟斷行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁居于優(yōu)勢(shì)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些行業(yè)的價(jià)格管理5、提高所得課稅比重，縮小稅收轉(zhuǎn)嫁的范圍和空間。6、實(shí)行價(jià)外稅，有利于增強(qiáng)商品課稅稅負(fù)歸宿的透明度。第八章小結(jié)一、稅收的定義、本質(zhì)、依據(jù)、特征。二、稅收要素。三、稅收分類。四、稅收的財(cái)政原則、公平原則、效率原則。五、稅收負(fù)擔(dān)的含義、分類、衡量合理稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義、方式、因素、稅負(fù)歸宿的含義。第八章練習(xí)題一、填空題1、稅收的形式特征有（）、（）、（）。2、稅收的法律主體是（），經(jīng)濟(jì)主體是（）。3、國(guó)家征稅的依據(jù)是（）。4、稅收的公平原則是現(xiàn)代稅收理論和實(shí)踐推崇的一個(gè)重要稅收原則；其基本含義包括（

）和（）兩個(gè)方面。5、平等征稅的含義包括（

）和（）兩個(gè)方面；其衡量標(biāo)準(zhǔn)包括（）和（）。6、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)造成（）與（）不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式有（）、（）、（）、和（）四種。7、“拉弗曲線”反映的是稅率與稅收收入之間的關(guān)系，在一定限度內(nèi)，稅收收入與稅率成（）比例關(guān)系，當(dāng)稅率超過了這一限度時(shí)，繼續(xù)提高稅率，則稅收收入與稅率成（）比例關(guān)系。8、亞當(dāng)·斯密的稅收四原則是指（）、（）、（）、（）。9、把稅收與稅率聯(lián)系起來的曲線稱為（）曲線。10、稅率是（）與（）的比例，一般來說，稅率可分為（）、（）、和（）三種，而累進(jìn)稅率又分為()和()。11、減免稅是根據(jù)稅法對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予少征部分稅款或全部免于征稅的優(yōu)惠定額，減免稅的形式有()、()和()三種。12、稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限稱為（）；對(duì)課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額稱為（）。13、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為（）和（）二種。14、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類，稅收可分為（）、（）。15、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類，稅收可分為（）、（）。16、按稅收管理體制分類，稅收可分為（）、（）、（）。二、單項(xiàng)選擇1、國(guó)家征稅依據(jù)的是（）A、財(cái)產(chǎn)權(quán)力B、政治權(quán)力C、公眾的意愿D、滿足社會(huì)公共需要2、歷史上最早出現(xiàn)的財(cái)政范疇是（）A、公債B、規(guī)費(fèi)C、稅收D、國(guó)家預(yù)算3、稅收占國(guó)民生產(chǎn)總值的比率是（）A、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率B、個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率C、宏觀稅收負(fù)擔(dān)率D、微觀稅收負(fù)擔(dān)率4、稅收的縱向公平是指（）A、通過公平稅負(fù)，創(chuàng)造一個(gè)公平的外部稅收環(huán)境B、具有相同納稅能力的人負(fù)擔(dān)相同的稅收C、具有不同納稅能力的人負(fù)擔(dān)不同的稅收D、收入的公平分配5、商品的供給彈性越大，需求彈性越小，稅負(fù)越容易（）A、前轉(zhuǎn)B、后轉(zhuǎn)C、混轉(zhuǎn)D、無法確定6、稅收的橫向公平是指（）A、具有相同納稅能力的人負(fù)擔(dān)相同的稅收B、具有不同的納稅能力的人負(fù)擔(dān)不同的稅收C、通過公平稅負(fù)，創(chuàng)造一個(gè)公平的外部稅收環(huán)境D、收入的公平分配7、把稅收與稅率聯(lián)系起來的曲線是（）A、稅收曲線B、洛倫茲曲線C、收益曲線D、拉弗曲線8、從稅收的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，稅收與利潤(rùn)、利息、地租等范疇不同的是（）A、稅收體現(xiàn)財(cái)政收支關(guān)系B、稅收體現(xiàn)國(guó)家與有關(guān)方面的借貸關(guān)系C、稅收體現(xiàn)國(guó)家與有關(guān)方面的多邊關(guān)系D、稅收體現(xiàn)國(guó)家與有關(guān)方面的雙邊關(guān)系9、對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小的稅種是（）A、所得稅B、商品稅C、消費(fèi)稅D、增值稅10、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最普遍的形式是（）A.前轉(zhuǎn)B.后轉(zhuǎn)C.稅收資本化D.消轉(zhuǎn)三、多項(xiàng)選擇題1、依考察的層次和角度不同，稅收負(fù)擔(dān)可分為（）A、宏觀稅負(fù)B、中觀稅負(fù)C、微觀稅負(fù)D、某個(gè)階層稅收負(fù)擔(dān)E、企業(yè)綜