注冊會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷30（共521題）

注冊會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷30（共9套）（共521題）注冊會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、下列屬于中央稅的有()。A、增值稅B、車輛購置稅C、企業(yè)所得稅D、個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：車輛購置稅屬于中央稅；增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅屬于中央與地方共享稅。2、納稅人轉(zhuǎn)讓自己使用過的固定資產(chǎn)用于捐贈(zèng)的，其計(jì)算增值稅的銷售額為()。A、市場同類固定資產(chǎn)價(jià)格B、其他納稅人固定資產(chǎn)賬面價(jià)值C、納稅人該固定資產(chǎn)賬面原值D、納稅人該固定資產(chǎn)賬面凈值標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于納稅人將自己使用過的固定資產(chǎn)視同銷售，無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。3、以下批發(fā)環(huán)節(jié)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是()。A、批發(fā)白酒B、批發(fā)雪茄煙C、批發(fā)卷煙D、批發(fā)金銀首飾標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納增值稅和消費(fèi)稅。雪茄煙、煙絲以及其他應(yīng)稅消費(fèi)品在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。4、2009年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬元，該證券買入價(jià)780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元(其中包括：工本費(fèi)2萬元)。2008年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。A、24.85B、24.95C、63.7D、63.95標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題目主要考點(diǎn)有三個(gè)，一是貸款的利息和罰息都要記入應(yīng)稅營業(yè)額；二是有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓按照賣出與買入的差價(jià)作為營業(yè)額；三是代收電話費(fèi)等金融中間業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)收入全額為營業(yè)額，不得扣除工本費(fèi)。該銀行應(yīng)納營業(yè)稅=[400+5+(860-780)+14]×5%=24.95(萬元)。5、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣60萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個(gè)月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅()萬元。(關(guān)稅稅率為20%)A、0B、4C、8D、12標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：60×(1-20個(gè)月/60個(gè)月)×20%=8(萬元)。6、某油田某月開采原油12.5萬噸，其中已銷售10萬噸，自用0.5萬噸，尚待銷售2萬噸。該油田適用的單位稅額為每噸12元，其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為()。A、120萬元B、126萬元C、144萬元D、150萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：資源稅的計(jì)稅數(shù)量是多年來?？疾凰サ目键c(diǎn)，開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源自用的，以自用的數(shù)量為課稅數(shù)量。尚待銷售的不計(jì)算資源稅，待實(shí)際銷售或自用時(shí)按量計(jì)稅。該題計(jì)算過程為(10萬+0.5萬)×12=126(萬元)。7、依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是()。A、簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)B、自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)C、向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)D、簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項(xiàng)之日起10日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定；納稅入應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。8、某企業(yè)有房屋12棟，其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)原值共計(jì)12000萬元，1棟(原值400萬元)用作幼兒園和職工學(xué)校，1棟(原值600萬元)出租給其他企業(yè)，年租金80萬元。房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、100.80B、110.40C、113.76D、119.20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：這是典型的將稅收優(yōu)惠與稅額計(jì)算結(jié)合在一起的主觀化的客觀題。該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×12%+12000×(1-30%)×1.2%=9.6+100.8=110.40(萬元)。9、一些占用時(shí)不具備耕地用途的土地在占用前若干年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地的，也視為耕地，具體指的是占用前()年內(nèi)。A、1年內(nèi)B、2年內(nèi)C、3年內(nèi)D、5年內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。10、下列稅款繳納方法中，不屬于車輛購置稅稅款繳納方法的是()。A、自報(bào)核繳B、集中征收繳納C、代征、代扣、代收D、查驗(yàn)征收標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：車輛購置稅繳納稅款的方法主要有三種：(1)自報(bào)核繳；(2)集中征收繳納；(3)代征、代扣、代收。所以D選項(xiàng)不屬于車輛購置稅稅款繳納方法。11、某個(gè)體工商戶2009年4月12日購小轎車1輛，到當(dāng)年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。該個(gè)體工商戶2009年應(yīng)繳納車船稅()元。A、240B、320C、360D、480標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅月份數(shù)為購置日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。該個(gè)體工商戶2007年應(yīng)繳納車船稅=480×9/12=360(元)。12、某金融機(jī)構(gòu)2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計(jì)借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi)；與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬元；與某銀行共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬元的貸款合同，其中本機(jī)構(gòu)承擔(dān)40%的份額。該金融機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納印花稅()元。A、1550B、1700C、3050D、3200標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)；對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花；融資租賃合同按照借款合同稅目貼花；共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，按各自的借款金額計(jì)稅貼花。該金融機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納印花稅=1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)。13、對(duì)企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或獨(dú)立交易原則進(jìn)行審核評(píng)估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱是()。A、一般反避稅管理B、轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理C、受控外國企業(yè)管理D、資本弱化管理標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：資本弱化管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定，對(duì)企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或獨(dú)立交易原則進(jìn)行審核評(píng)估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。14、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A、國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的預(yù)計(jì)利潤率不得低于5%C、在采取特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)通過買一贈(zèng)一方式銷售商品，屬于捐贈(zèng)行為標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)利潤率不低于3%；在特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)買一贈(zèng)一屬于視同銷售。15、瓊斯為外籍個(gè)人，在中國境內(nèi)無住所，同時(shí)在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2009年3月6日來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，瓊斯在中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為()天。A、282B、283C、284D、285標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于在境內(nèi)、境外同時(shí)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，在計(jì)算其境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返境內(nèi)外當(dāng)日，均按半天計(jì)算。16、某企業(yè)員工張某以折價(jià)購入方式取得可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)日股票期權(quán)的市場價(jià)格20000元，折價(jià)購入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款為12000元，該項(xiàng)作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得的金額為()。A、0元B、20000元C、12000元D、8000元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果員工以折價(jià)購入方式取得可公開交易的股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場價(jià)格扣除折價(jià)購入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得。17、有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在()退還。A、10日內(nèi)B、30日內(nèi)C、3個(gè)月內(nèi)D、6個(gè)月內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。18、納稅人對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起()日內(nèi)向人民法院起訴。A、7B、15C、30D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。二、多項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)19、下列稅種中，稅收收入和征收管轄權(quán)限均屬于中央的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該并人增值稅一般納稅人的銷售額計(jì)算征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，僅就加工勞務(wù)收入繳納增值稅。21、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅；以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。22、下列說法符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。23、下列說法符合城建稅和教育費(fèi)附加規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅，因此同時(shí)也需要征收城建稅和教育費(fèi)附加。24、根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，下列各項(xiàng)中，應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”征收營業(yè)稅；無船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營者從事的海洋貨物運(yùn)輸承運(yùn)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅。25、下列貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)口貨物原申報(bào)進(jìn)口者進(jìn)口之日所實(shí)施的關(guān)稅稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、按照現(xiàn)行稅法，下列各項(xiàng)中，可以作為資源稅課稅數(shù)量的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用金屬礦原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。27、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該征收土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和地上的建筑物及其附著物，國家征用房地產(chǎn)和國有土地使用權(quán)出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。28、下列各項(xiàng)中，可以免征房產(chǎn)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人出租居民用房應(yīng)按有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。29、下列各項(xiàng)中，按照有關(guān)規(guī)定可以不必計(jì)算繳納印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，會(huì)計(jì)、法律、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花；外國運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅；銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無關(guān)，屬于非營業(yè)賬簿，不征收印花稅。30、下列企業(yè)中，可以享受15%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠待遇的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：西部地區(qū)新辦交通企業(yè)，交通業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。31、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、下列各項(xiàng)中，按照我國現(xiàn)行稅法，應(yīng)征個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。33、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整，以下屬于調(diào)整方法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整，調(diào)整方法有：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法、其他符合獨(dú)立交易原則的方法：34、在稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出維持原具體行政行為的決定時(shí)，稅務(wù)代理人應(yīng)該根據(jù)不同情況()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：在復(fù)議機(jī)關(guān)作出維持原具體行政行為的決定時(shí)，代理人應(yīng)作客觀分析，如果是復(fù)議機(jī)關(guān)的原因，應(yīng)引導(dǎo)申請(qǐng)人向人民法院提起訴訟，以求得稅收爭議的司法裁決。三、計(jì)算題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)35、某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和果木酒，2009年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)向農(nóng)民收購25噸大麥，收購憑證注明收購價(jià)款50000元，將該批大麥運(yùn)回企業(yè)支付運(yùn)輸單位運(yùn)雜費(fèi)2000元，取得運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票；向果農(nóng)收購5噸大棗，收購憑證注明收購價(jià)款25000元，將該批大棗運(yùn)回企業(yè)，取得運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)800元。(2)購入1.6L小轎車一輛，向汽車制造公司支付支票125000元，含車款120000元和車輛裝飾費(fèi)4000元、工具件款1000元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月領(lǐng)取行駛執(zhí)照。(3)購入自重5噸的運(yùn)輸卡車2輛，向汽車制造公司支付支票210600元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月領(lǐng)取行駛執(zhí)照，(4)外購糧食酒精20噸，取得增值稅發(fā)票，不含稅價(jià)款20000元，另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)1000元(有運(yùn)輸發(fā)票)，該批酒精90%用于糧食白酒的生產(chǎn)、10%用于職工福利；(5)試制新型薯類白酒2噸，全部用于廣告，沒有同類白酒價(jià)格，該批白酒成本5000元，成本利潤率5%；(6)銷售自產(chǎn)糧食白酒40噸，每噸不含稅出廠價(jià)10000元，另支付此次銷售運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。(7)銷售紅棗酒10噸，每噸不含稅出廠價(jià)12000元，另共計(jì)收取包裝物押金15000元，當(dāng)其到期未退還包裝物押金9000元。假定上述應(yīng)認(rèn)證的專用發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，該省小轎車年稅額400元，載貨汽車每噸年稅額60元，要求計(jì)算：(1)該企業(yè)當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)；(2)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅；(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅；(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅；(5)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該企業(yè)當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)進(jìn)項(xiàng)稅=(50000+25000)×13%+(800+1000×90%+10000)×7%+210600/(1+17%)×17%+20000×17%×90%=9750+819+30600+3060=44229(元)運(yùn)雜費(fèi)由于運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)沒有分開，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；用于職工福利的外購酒精不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；外購小轎車不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(2)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅={[5000×(1+5%)+2×2000×0.5]÷(1-20%)+40×10000+10×12000+15000÷(1+17%)}×17%=(9062.5+400000+120000+12820.51)×17%=541883.01×17%=92120.11(元)(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅應(yīng)納增值稅=92120.11-44229=47891.11(元)(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=(2+40)×2000×0.5+{[5000×(1+5%)+2×2000×0.5]÷(1-20%)+40×10000}×20%+[10×12000+15000÷(1+17%)]×10%=42000+81812.5+13282.05=137094.55(元)(5)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅125000/(1+17%)×5%+210600/(1+17%)×10%=23341.88(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析36、某金融機(jī)構(gòu)是營業(yè)稅的納稅人，也是增值稅的一般納稅人，2009年3季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)結(jié)算業(yè)務(wù)收入200萬元；收取罰息90萬元；(2)以150萬元銷售純金工藝生肖一批；銷售支票、單據(jù)等取得收入10萬元；(3)簽訂文書，將到期不能償還貸款的C企業(yè)抵押的500萬元的辦公用房轉(zhuǎn)為銀行所有，該房產(chǎn)為C企業(yè)5年前建造的；當(dāng)時(shí)建造成本300萬元，抵押時(shí)公允價(jià)500萬元；(4)與D廣告公司簽訂合同，由廣告公司為銀行制做廣告，由廣告公司收取380萬元費(fèi)用，為銀行辦理報(bào)刊廣告和戶外燈箱廣告，廣告公司將20萬元轉(zhuǎn)給燈箱生產(chǎn)廠做燈箱制作費(fèi)用、300萬元支付報(bào)刊版面發(fā)布費(fèi)用；(5)進(jìn)行資金盤點(diǎn)，出納長款0.8萬元；(6)銷售前期購進(jìn)的債券，購進(jìn)原值30萬元，另外支付購進(jìn)手續(xù)費(fèi)、稅金0.6萬元；銷售債券收入33萬元，已扣除銷售時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)0.8萬元。上述金額均為含稅金額，要求按順序計(jì)算：(1)該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(2)C企業(yè)應(yīng)繳、的營業(yè)稅；(3)D廣告公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(4)該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的營業(yè)稅：(33+0.8-30)×5%+(200+90+10)×5%=0.19+15=15.19(萬元)(2)C企業(yè)應(yīng)繳的營業(yè)稅：500×5%=25(萬元)(3)D廣告公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅：(380-300)×5%=4(萬元)不能減除廣告制作費(fèi)；只能減除媒體發(fā)布費(fèi)。(4)該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅：150/(1+17%)×17%=21.79(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析37、某煤礦是增值稅一般納稅人，2009年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)開采原煤6000噸，將其中4000噸直接銷售，取得銷售額400000元(不含增值稅)；將其中1000噸連續(xù)加工成居民用蜂窩煤銷售，取得銷售收入200000元(含增值稅)；(2)采煤過程中開采天然氣500000立方米全部銷售，價(jià)稅合并收入金額150000元；(3)銷售使用過3年的舊機(jī)器一臺(tái)，價(jià)稅合并收取16000元；(4)當(dāng)期購買采煤機(jī)械吸取的增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元，外購材料發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅9860元，該批材料用于生產(chǎn)加工煤炭制品；(5)購買材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)500元，銷售居民用煤炭支付運(yùn)費(fèi)1500元，取得運(yùn)輸部門開具的普通發(fā)票。假定上述需要認(rèn)證的票據(jù)均經(jīng)過了認(rèn)證，該礦山資源稅稅率4元/噸，鄰縣天然氣稅率15元/千立方米。該企業(yè)上期增值稅留抵稅額1200元，根據(jù)以上資料回答下列問題：(1)該企業(yè)應(yīng)納的資源稅；(2)該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；(3)該企業(yè)銷售原煤的增值稅銷項(xiàng)稅；(4)該企業(yè)銷售蜂窩煤的增值稅銷項(xiàng)稅；(5>該企業(yè)銷售天然氣的增值稅銷項(xiàng)稅；(6)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)應(yīng)納資源稅=(4000+1000)×4=20000(元)這里注意資源稅計(jì)稅依據(jù)是開采應(yīng)稅資源直接銷售的4000噸和開采應(yīng)稅資源自用(包括連續(xù)生產(chǎn))的1000噸之和。煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。(2)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=17000+9860+(500+1500)×7%=27000(元)(3)該企業(yè)銷售原煤的增值稅銷項(xiàng)稅=400000×17%=68000(元)煤炭適用17%的增值稅稅率。(4)該企業(yè)銷售蜂窩煤的增值稅銷項(xiàng)稅=200000÷(1+13%)×13%=23008.85(元)這里注意居民用煤炭制品適用13%的低稅率(5)該企業(yè)銷售天然氣的增值稅銷項(xiàng)稅=150000÷(1+13%)×13%=17256.63(元)天然氣適用13%的低稅率(6)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅銷售舊機(jī)器應(yīng)納增值稅=16000÷(1+4%)×4%/2=307.69(元)應(yīng)納增值稅=68000+23008.85+17256.63+307.69-27000-1200=80373.17(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析38、李某是我國的林學(xué)專家，2009年度李某收入情況如下：(1)其每月的工資收入為6000元，2月取得年終獎(jiǎng)金15000元；(2)向林科院提供了一項(xiàng)專有技術(shù)，一次取得專有技術(shù)使用費(fèi)40000元；(3)出版專著一本獲得稿酬18000元，后追加印數(shù)，取得追加印數(shù)稿酬2000元；(4)擔(dān)當(dāng)一家大型企業(yè)的獨(dú)立董事，但未在其位職，取得不含稅董事費(fèi)收入50000元；(5)取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元；(6)在出訪法國期間，其專著被翻譯成法文出版，獲得版權(quán)收入20000歐元，(1歐元=10元人民幣)，在法國該項(xiàng)所得已納個(gè)人所得稅折合人民幣25000元。請(qǐng)計(jì)算：(1)李某工資和年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅；(2)李某提供專有技術(shù)應(yīng)納個(gè)人所得稅；(3)李某稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅；(4)李某董事費(fèi)收入應(yīng)納稅額；(5)李某取得上市公司股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅；(6)李某在法國版權(quán)收入回國應(yīng)補(bǔ)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(6000-2000)×15%-125]×12=5700(元)年終獎(jiǎng)平均各月：15000÷12=1250，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25。年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金應(yīng)納稅=15000×10%-25=1475(元)(2)提供專有技術(shù)應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)[注]技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得沒有加征或減征的規(guī)定，其計(jì)稅所得額雖然超過了20000元，但不適用畸高收入加成征收的方法。(3)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(18000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)稿酬應(yīng)納所得稅的計(jì)算，要注意減征優(yōu)惠。(4)個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職，受雇的情形，取得的董事按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=[(50000-7000)×(1-20%)]/68%=50588.24(元)應(yīng)納稅=50588.24×40%-7000=13235.29(元)(5)上市公司股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×50%×20%=2000(元)(6)版權(quán)收入不同于稿酬所得，應(yīng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)的范疇；在法國版權(quán)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算和抵扣如下：應(yīng)納稅所得額=20000×10×(1-20%)=160000(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅=160000×20%=32000(元)因?yàn)樵诜▏U納的25000元個(gè)人所得稅小于按我國稅法計(jì)算的扣除限額7000元，所以，在法國繳納的個(gè)人所得稅25000元可全額抵減，并需在我國補(bǔ)繳稅款7000元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析39、某企業(yè)于2009年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證各一件，資金賬簿記載實(shí)收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)4月初將一間門面房租給某商戶，簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，租期一年，合同記載年租金12萬元，本年內(nèi)租金收入9萬元。出租閑置的辦公用品，簽訂租賃合同，月租金500元，但未指定具體租賃期限。(2)8月份與某公司簽訂貨物運(yùn)輸保管合同；記載運(yùn)費(fèi)9萬元、裝卸費(fèi)1萬元、倉儲(chǔ)保管費(fèi)8萬元、貨物保價(jià)100萬元。(3)10月份以一棟價(jià)值50萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。(4)12月份與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入按甲公司2008年—2010年實(shí)現(xiàn)利潤的30%支付。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)2009年使用的證照與賬簿該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅；(2)2009年簽訂租賃合同該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅；(3)2009年房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅；(4)2009年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2009年使用的證照與賬簿該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=(4+8)×5+1350×10000×0.5‰=6810(元)(2)2009年簽訂租賃合同該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=12×10000×1‰+5=125(元)(3)2009年房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=40×10000×0.05‰+50×0.5‰×10000=270(元)(4)2009年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅=6810+125+270+5+9×10000×0.5‰+8×10000×1‰=7335(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位張某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個(gè)副食加工店，均為個(gè)人獨(dú)資。2010年初，自行核算餐館2009年度銷售收入為400000元，支出合計(jì)360000元，副食加工店2009年度銷售收入為800000元，支出合計(jì)650000元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，餐館核算無誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項(xiàng)未按稅法規(guī)定處理：(1)將加工的零售價(jià)為52000元的副食品用于兒子婚宴；成本已列入支出總額，未確認(rèn)收入；(2)6月份購置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得普通發(fā)票注明價(jià)款3510元。當(dāng)月開始使用，但未做任何賬務(wù)處理；(3)支出總額中列支廣告費(fèi)用200000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10000元；(4)支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用40000元。其他相關(guān)資料：①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人；②生產(chǎn)設(shè)備經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年，無殘值。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：40、計(jì)算2009年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：2009年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=52000÷(1+3%)×3%=1514.56(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析41、計(jì)算2009年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；標(biāo)準(zhǔn)答案：2009年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=1514.56×(7%+3%)=151.46(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析42、計(jì)算2009年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入；標(biāo)準(zhǔn)答案：2009年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入=52000÷(1+3%)=50485.44(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析43、計(jì)算2009年副食加工店購置生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額；標(biāo)準(zhǔn)答案：2009年副食加工店購置生產(chǎn)設(shè)備稅前準(zhǔn)予扣除額=3510÷(3×12)×6=585(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析44、計(jì)算2009年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的扣除額；標(biāo)準(zhǔn)答案：2009年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200000+10000-[800000+52000÷(1+3%)]×15%=82427.18(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析45、計(jì)算2009年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額(不考慮工資附加三費(fèi))；標(biāo)準(zhǔn)答案：2009年副食加工店張某工資稅前扣除費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40000-2000×12=16000(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析46、計(jì)算2009年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額；標(biāo)準(zhǔn)答案：2009年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=800000+50485.44-650000-151.46-585+82427.18+16000=298176.16(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析47、計(jì)算2009年餐館和副食加工店經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：2009年餐館和副食加工點(diǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[298176.16+(400000-360000)]×35%-6750=111611.66(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析48、X公司為在西部地區(qū)新辦的從事國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，是增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的80%。X公司2009年度有關(guān)涉稅資料如下：(1)利用《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要材料，生產(chǎn)符合國家標(biāo)準(zhǔn)的非限制產(chǎn)品，取得產(chǎn)品銷售收入2800萬元，銷售成本1300萬元。(2)本年度發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元(其中廣告費(fèi)500萬元)；管理費(fèi)用600萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用90萬元。(3)產(chǎn)品銷售稅金180萬元(其中，增值稅120萬元)。(4)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額180萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元(已經(jīng)取得工會(huì)專用繳款收據(jù))，支出職工福利費(fèi)30萬元，教育經(jīng)費(fèi)6萬元。(5)本年度受讓符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目，該項(xiàng)目取得項(xiàng)目收入800萬元，項(xiàng)目成本600萬元(不包括在前述的產(chǎn)品銷售收入和銷售成本中)，該項(xiàng)目的轉(zhuǎn)讓方從2003年開始取得第一筆項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營收入，已經(jīng)成功地運(yùn)轉(zhuǎn)了5年。(6)本年度新投資一項(xiàng)符合國家規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，投資額為100萬元，設(shè)備折舊已經(jīng)記人管理費(fèi)用。(7)本年度其他業(yè)務(wù)收入100萬元，營業(yè)外收入50萬元。(8)本年度營業(yè)外支出90萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)40萬元)。要求：計(jì)算X公司2009年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售收入=2800+800+100=3700(萬元)會(huì)計(jì)利潤總額=3700+50-1300-700-600-90-(180-120)-600-90=310(萬元)廣告費(fèi)調(diào)增所得額=500-3700×15%=55(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=30-30×60%=12(萬元)(3700×0.005=18.5>30×60%)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)超支=5-180×2%=1.4(萬元)職工福利費(fèi)超支=30-180×14%=4.8(萬元)教育經(jīng)費(fèi)超支=6-180×2.5%=1.5(萬元)受讓的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目本年度減半征收企業(yè)所得稅，調(diào)減所得額100萬元公益救濟(jì)性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增所得額=40-310×12%=2.8(萬元)應(yīng)納稅所得額=310+55+12+1.4+4.8+1.5-100+2.8=287.5(萬元)應(yīng)納稅額=287.5×15%-10=33.125(萬元)投資節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目可以減免應(yīng)納稅額=100×10%=10(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資人的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月份或季度終了后()內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。A、7日B、10C、15日D、20日標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資人的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳由投資者在每月或季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。2、李四2008年7月出售居住過的商品房，售價(jià)40萬元，繳納納稅保證金5000元，2009年5月購入新房，購房金額30萬元，則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還其納稅保證金()。A、0元B、2500元C、3750元D、5000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：1年內(nèi)重新購房，購房金額小于原購房銷售額的，按購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金。應(yīng)退還的納稅保證金=30/40×5000=3750(元)。3、構(gòu)成我國稅收程序法體系核心和主體的是()。A、刑法B、稅收征管法C、行政訴訟法D、行政處罰法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出()。A、次性列入成本費(fèi)用B、按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷C、按照不少于5年的時(shí)間分期攤銷D、按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。5、適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是()。A、交易凈利潤法B、利潤分割法C、再銷售價(jià)格法D、成本加成法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：利潤分割法通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況。6、某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2009年2月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。(金銀首飾消費(fèi)稅率為5%)A、4048.29B、5983.16C、4081.62D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)；鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。修理清洗收入征營業(yè)稅。7、增值稅可以分為消費(fèi)型、收入型、生產(chǎn)型三種類型,其中收入型增值稅的征稅對(duì)象與理論上的增值額完全一致,然而在實(shí)踐中各國卻很少采用收入型增值稅,其原因在于()。A、重復(fù)征稅無法消除B、減少財(cái)政收入C、不符合稅收中性原則D、給憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法帶來困難標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析8、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的,可()。(2004年)A、只追征稅款不加收滯納金B(yǎng)、將追征期延長到10年C、將追征期延長到5年D、處以2000元以上1萬元以下的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤而未交少交稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳期為3年；特殊情況(指累計(jì)數(shù)額在10萬元以上)可延長到5年。9、要求聽證的當(dāng)事人,應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后()內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證要求,逾期不提出的,視為放棄聽證權(quán)利。A、3日B、5日C、7日D、10日標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析10、李某為一家飯店裝修取得勞務(wù)所得1000元,則其應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A、200B、160C、40D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析11、某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場收取費(fèi)用100萬元，其中：清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元、代商場支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅（）。A、2.5萬元B、2.75萬元C、3.5萬元D、5萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納營業(yè)稅=(45+25)×5％=3.5(萬元)。因此，C項(xiàng)正確。12、某企業(yè)2011年實(shí)收資本為2000萬元，資本公積為7000萬元。該企業(yè)2011年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花10000元。該企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅為（）。A、5000元B、7500元C、16500元D、35000元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率萬分之五。13、以下項(xiàng)目中，在轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)均能扣除的項(xiàng)目是()。A、房地產(chǎn)開發(fā)成本B、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用C、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本和房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用適用于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于舊房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除；舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格適用于舊房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除。14、某市乳制品加工企業(yè)2012年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，奶牛養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米0．8元。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、16800B、25600C、39200D、48000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：考核城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅規(guī)定。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地；對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)×0．8=25600(元)。15、某油田2009年5月份將生產(chǎn)的原油20萬噸，用于自辦油廠加工9萬噸，用于加熱和修井1萬噸，其余全部對(duì)外銷售，原油單位稅額為每噸16元，則其5月份應(yīng)納的資源稅額為()。A、160萬元B、176萬元C、304萬元D、320萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅，所以應(yīng)納的資源稅=(20-1)×16=304(萬元)。16、下列各項(xiàng)收入中，按照中國現(xiàn)行稅收政策應(yīng)該免征營業(yè)稅的是()。A、建筑業(yè)代辦水利工程取得的收入B、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣股票取得的差價(jià)收入C、人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款取得的利息收人D、從事國際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)從我國大陸運(yùn)載旅客取得的運(yùn)輸收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營業(yè)稅。17、甲、乙兩企業(yè)采取以物易物方式銷售商品，甲企業(yè)貨物價(jià)值4萬元，乙企業(yè)貨物價(jià)值5萬元，雙方簽訂了購銷合同，另外合同中還規(guī)定貨物價(jià)差1萬元由甲企業(yè)用現(xiàn)金支付。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅為()。A、甲、乙各繳27元B、甲繳12元，乙繳15元C、甲、乙各繳15元D、甲繳15元，乙繳12元標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：甲、乙各方應(yīng)納稅額＝(40000+50000)元×0.3‰＝27元18、某經(jīng)營期限為15年的外商投資企業(yè)設(shè)立在深圳特區(qū)，為產(chǎn)品出口企業(yè)，該企業(yè)于第1年9月份開業(yè)，投產(chǎn)后11年的經(jīng)營情況如下表：該企業(yè)第1—11年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、36.5B、32.5C、37.5D、39.5標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、北京某廣告經(jīng)營公司2010年5月份取得廣告業(yè)務(wù)收入30萬元，廣告代理收入15萬元，支付給某家工廠廣告牌制作費(fèi)8萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)10萬元，收取廣告贊助費(fèi)2萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為()。A、1.35萬元B、1.75萬元C、1.85萬元D、2.25萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額，收取廣告贊助費(fèi)也應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額，應(yīng)納營業(yè)稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬元)。20、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是()。A、跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B、營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C、流動(dòng)經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D、代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率；選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。二、多項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)21、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的下列費(fèi)用中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。22、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除；其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。23、車船稅計(jì)稅單位有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：車船稅計(jì)稅單位是“輛”、“自重”、“凈噸位”。24、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列所得可以免征個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免稅。這里所說的福利費(fèi),是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工作經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金,是指國家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。25、稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查活動(dòng)中依法享有的權(quán)利,《稅收征管法》規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、下列有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：開辦費(fèi)不屬于長期待攤費(fèi)用。27、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，有下列()情形之一的，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，可以在1年內(nèi)向海關(guān)申請(qǐng)退稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)CD屬于減免稅。28、以下所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。29、某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同出資注冊成立了一家白酒銷售公司，并且以低于正常出廠價(jià)的價(jià)格向銷售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷售。根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其計(jì)稅收入額。調(diào)整計(jì)稅收入額時(shí)可以采用的方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4,8知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)作價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其計(jì)稅收入或所得額，調(diào)整方法有三種，即B、C、D。30、我國現(xiàn)行法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時(shí)造成公民部分喪失勞動(dòng)能力的，應(yīng)當(dāng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時(shí)造成公民部分喪失勞動(dòng)能力的，應(yīng)當(dāng)支付醫(yī)療費(fèi)以及殘疾賠償金。造成全部喪失勞動(dòng)能力的，對(duì)其撫養(yǎng)的無勞動(dòng)能力的人，還應(yīng)當(dāng)支付生活費(fèi)。31、下列各項(xiàng)中，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,8知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果運(yùn)輸發(fā)票在備注欄有納稅人名稱(手寫無效)，則可以抵扣。32、依據(jù)國家賠償費(fèi)用管理辦法規(guī)定，在下列情況中，同級(jí)人民政府可以責(zé)令該賠償義務(wù)機(jī)關(guān)自行承擔(dān)部分或全部賠償費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4,8知識(shí)點(diǎn)解析：依據(jù)國家賠償費(fèi)用管理辦法規(guī)定，如果賠償義務(wù)機(jī)關(guān)因故意或重大過失造成賠償?shù)?，或超出《國家賠償法》規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)賠償?shù)?，同?jí)人民政府可以責(zé)令該賠償義務(wù)機(jī)關(guān)自行承擔(dān)部分或全部賠償費(fèi)用。33、下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4,8知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格。34、企業(yè)在進(jìn)行有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4,8知識(shí)點(diǎn)解析：購進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金可按7%的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅；從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價(jià)按13%的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅；委托汽修廠修理送貨用機(jī)動(dòng)車而支付的修理費(fèi)，按增值稅發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅；為進(jìn)行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)，按取得的支付加工費(fèi)的增值稅發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅，而且小禮品在發(fā)放當(dāng)期還應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅。35、對(duì)違反印花稅規(guī)定行為的處罰，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A應(yīng)為50%以上5倍以下罰款；選項(xiàng)B應(yīng)為已粘貼的印花稅未注銷或未畫銷的，處未注銷或未劃銷印花稅50%以上5倍以下的罰款。36、下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是()。(2011年)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人、扣繳人主要的納稅申報(bào)形式有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文．選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確認(rèn)的納稅申報(bào)期限一定是具有法律效力。選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。37、從總體角度來看．利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法、地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃法。38、企業(yè)申報(bào)扣除各項(xiàng)資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：外部證據(jù)是具有法律效力的外部證據(jù)，指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同屬于內(nèi)部證據(jù)，C選項(xiàng)不對(duì)。39、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位等有應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)屬于土地增值稅的納稅人，但建造、出售的是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20％，屬于免稅范圍。40、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有()。(2010年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)41、納稅人銷售舊貨一律減按2%的征收率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。42、生產(chǎn)單位直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品如果發(fā)生退關(guān)、退貨的，報(bào)關(guān)出口者應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅款。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)單位直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后退關(guān)、退貨的，進(jìn)口時(shí)已予免稅的，經(jīng)所在地地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅。43、一切稅收活動(dòng)均以法定形式表現(xiàn)出來,因此稅法屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的范疇。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析44、在我國,制定稅收法律的機(jī)關(guān)只能是全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析45、車船使用稅一律由納稅義務(wù)人所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理,各地對(duì)外省、市來的車船不再查補(bǔ)稅款。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析46、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入145萬元,發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用共計(jì)100萬元,該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納企業(yè)所得稅為44550元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅額=(145-100-30)×33%×(1-10%)=4.455(萬元)。47、納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期納稅3個(gè)月；延期納稅3個(gè)月以上者,需經(jīng)地(市)級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)。()(1999年)A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：延期繳納稅款須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。48、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的行為不征收營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)所涉及應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓也不征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析49、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，但是設(shè)定罰款的數(shù)額最高不得超過10000元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)行政法規(guī)對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元。50、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月，重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、計(jì)算題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)某工業(yè)企業(yè)，2009年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)銷售收入4500萬元；銷售成本2000萬元；增值稅700萬元；營業(yè)稅金及附加80萬元。(2)其他業(yè)務(wù)收入300萬元。(3)銷售費(fèi)用1500萬元，其中含廣告費(fèi)800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。(4)管理費(fèi)用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬元。(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息50萬元，年息10%(銀行同期同類貸款利率6%)。(6)營業(yè)外支出30萬元，其中含向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元。(7)投資收益18萬元，系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤17萬元(該居民公司適用稅率15%)和國債利息1萬元。(8)該企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤628萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬元。要求計(jì)算該企業(yè)：51、2009年度的應(yīng)稅收入總額；標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)稅收入總額=4500+300=4800(萬元)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入；國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析52、2009年度的應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用、營業(yè)外支出扣除額(考慮優(yōu)惠因素)；標(biāo)準(zhǔn)答案：成本、費(fèi)用、支出額①銷售費(fèi)用小，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=(4500+300)×15%=720(萬元)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超限額=800+20-720=100(萬元)，需調(diào)增所得額；②管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按規(guī)定限額比例扣除；稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)1=(4500+300)×5‰=24(萬元)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2=50×60%=30(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=50-24=26(萬元)，需調(diào)增所得額；③新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的50%加扣應(yīng)納稅所得額40×50%=20<萬元)，需調(diào)減所得額；④財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息超標(biāo)，需調(diào)增所得額:50÷10%×(10%-6%)=20(萬元)；⑤營業(yè)外支出中，企業(yè)間罰款可以列支，但行政罰款1萬元不得稅前扣除，需調(diào)增所得額；⑥捐贈(zèng)扣除限額=628×12%=75.36(萬元)捐贈(zèng)未超限額，不用調(diào)整。該企業(yè)應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用等支出扣除額=2000+80+(1500-100)+(500-26+20)+(80-20)+(30-1)=4063(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析53、2009年度的應(yīng)納稅所得額；標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納稅所得額國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅；居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入。應(yīng)納稅所得額=4800-4063=737(萬元)或=628+100+26-20+20+1-18=737(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析54、2009年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅額；標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納所得稅額=737×25%=184.25(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析55、2009年度應(yīng)退補(bǔ)的所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)2009年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額：184．25-157(預(yù)繳數(shù))=27.25(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析56、某百貨商場為增值稅一般納稅人。經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品等。2011年7月，該商場的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)意見。相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)本月從國營農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10000元、裝卸費(fèi)2000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品的60％用于商場內(nèi)的餐飲中心，40％用于對(duì)外銷售。(2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購進(jìn)的某批洗衣機(jī)的欠款，所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不合稅價(jià)格為190000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。(3)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場所有。百貨商場的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款——押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價(jià)格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。(5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售；方案二是，購物滿1000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購進(jìn)價(jià)為150元)；方案三是，購物滿1000元者返還現(xiàn)金200元(以上銷售價(jià)格及購進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤率為25％，即銷售1000元的商品，其購進(jìn)價(jià)為750元)。要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您是常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，計(jì)算百貨商場可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場是否需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅貴。(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。(4)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)，計(jì)算百貨商場應(yīng)繳納的增值稅。(5)針對(duì)業(yè)務(wù)(5)，假如消費(fèi)者同樣是購買一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場應(yīng)納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照發(fā)票記載金額和13％的稅率之積扣除進(jìn)項(xiàng)稅額?？煽鄢倪\(yùn)輸費(fèi)用包括運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，扣除率為7％。將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利以及個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(100000×13％+10000×7％)×40％=5480(元)(2)以金銀首飾抵債，需要視同銷售計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅，其中增值稅按照同類貨物的平均價(jià)格計(jì)稅，消費(fèi)稅以同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)交的增值稅=190000×17％=32300(元)。應(yīng)交消費(fèi)稅=220000×5％=11000(元)。應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=32300+11000=43300(元)(3)不正確，賬務(wù)處理和稅務(wù)處理均不正確。①正確的賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款——押金10000．00貸：其他業(yè)務(wù)收入8547．01應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1452．99②正確的稅務(wù)處理：酒類中啤酒和黃酒按照一般貨物的押金管理辦法，遵循是否“逾期”的標(biāo)準(zhǔn)。題設(shè)中押金已經(jīng)逾期，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅，并且押金收入為含稅收入，應(yīng)換算成不舍稅收入。所以，應(yīng)交增值稅=10000÷(1+17％)×17％=1452．99(元)。(4)銷售代銷產(chǎn)品屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)交增值稅=117000÷(1+17％)×17％一15300=1700(元)。(5)方案一：方案一屬于折扣銷售，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上寫明，可以按照折扣后的數(shù)額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=1000×80％÷(1+17％)×17％=116．24(元)。進(jìn)項(xiàng)稅額=750÷(1+17％)×17％=108．97(元)。應(yīng)納增值稅=116．24—108．97=7．27(元)。毛利率=銷售毛利÷銷售收入=［1000×80％÷(1+17％)一750÷(1+17％)]÷[1000×80％÷(1+17％)]=6．25％。方案二：方案二屬于折扣銷售。但折扣屬于實(shí)物折扣，非價(jià)格折扣，貨款應(yīng)按照視同銷售計(jì)征增值稅。應(yīng)納增值稅=(1000+200)÷(1+17％)×17％一(750+150)÷(1+17％)×17％=43．59(元)。毛利率：銷售毛利÷銷售收入=[1000÷(1+17％)一(750+150)÷(1+17％)一200÷(1+17％)×17％]÷1000÷(1+17％)×100％=6．6％。方案三：方案三屬于銷售折扣，折扣額不得從銷售額中減除。應(yīng)納增值稅=1000÷(1+17％)×17％一750÷(1+17％)×17％=36．33(元)。毛利率=銷售毛利÷銷售收入=[1000÷(1+17％)一200—750÷(1+17％)]÷[(1000÷(1+17％)]=1．60％。因?yàn)榈诙N方案毛利率最高，所以百貨商場應(yīng)當(dāng)選擇第二種方案。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析57、中國公民孫某系自由職業(yè)者，2001年收入情況如下：(1)出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。(2)受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。(3)臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入3000元。(4)在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國從事書畫展賣取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。要求：計(jì)算孫某2001年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)出版小說、小說加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：①出版小說、小說加印應(yīng)納個(gè)人所得稅=(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)②小說連載應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)(2)審稿收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000×(1-20%)×20%=2400(元)(3)翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)(4)@A、@B國收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅：①A國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)孫某在A國實(shí)際繳納的稅款(5000元)低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅200元(5200-5000)②B國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=70000×(1-20%)×40%-7000=15400(元)孫某在B國實(shí)際繳納的稅款(18000元)超出了抵扣限額，超過限額部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除。(5)孫某2001年應(yīng)納個(gè)人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，(1)以空運(yùn)方式從境外進(jìn)口化妝品一批，該批化妝品境外成交價(jià)格加運(yùn)費(fèi)折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定。海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整征稅。甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。(2)將上月進(jìn)口的化工原料價(jià)值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費(fèi)20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。(3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號(hào)的化妝品，加工完成后。20％委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，取得不含稅銷售額40萬元，其余80％內(nèi)銷取得含稅銷售額257．4萬元。(說明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50％，化妝品消費(fèi)稅稅率為30％)要求：根據(jù)以上資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題。每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。58、甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=200×(1+0．3％)×50％=100．3(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析59、甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[200×(1+0．3％)+100．3]／(1-30％)×30％=128．96(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析60、乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：代收代繳的消費(fèi)稅=(100+20)／(1-30％)×30％=51．43(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析61、甲公司委托出口的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：委托出口應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析62、甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=257．4／(1+17％)×30％-51．43×80％=24．86(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，生產(chǎn)小轎車每輛統(tǒng)一不含稅價(jià)格為10萬元，消費(fèi)稅稅率為5％。2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5％，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續(xù)費(fèi))和稅款，考慮到與其長期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車廠開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票。(2)贈(zèng)送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)請(qǐng)運(yùn)輸企業(yè)向協(xié)作單位開具了0．6萬元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。(3)用一輛小轎車與空調(diào)生產(chǎn)廠家交換了20臺(tái)空調(diào)，用于改善辦公條件，考慮雙方換入的貨物均作固定資產(chǎn)管理，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進(jìn)行貨幣結(jié)算。(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用3年的2輛小轎車(每輛原入賬價(jià)值為8萬元)，每輛定價(jià)4．24萬元銷售給了某企業(yè)。(5)提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5．85萬元。(6)本月從庫房領(lǐng)出2輛自產(chǎn)小轎車供客戶服務(wù)部使用。(7)本月購進(jìn)生產(chǎn)材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬元，貨已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，支付購貨運(yùn)輸費(fèi)3萬元(有運(yùn)輸貨票)。(8)當(dāng)月外購1輛小汽車用于市場部，專用發(fā)票上確定的價(jià)格為28．5萬元，增值稅為4．845萬元。(9)進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為75萬元，關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅為3％，貨已入庫，本月生產(chǎn)領(lǐng)用50％。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。63、計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口輪胎應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口輪胎應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅：進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)納增值稅=[(75+75×20％)÷(1—3％)]×17％=15．77(萬元)進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=[(75+75×20％)÷(1—3％)]×3％=2．78(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析64、計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅：①已開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票所列銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅，其銷項(xiàng)稅額=40×10×17％=68(萬元)；贈(zèng)送協(xié)作單位小轎車3輛，視同銷售，其銷項(xiàng)稅額=3×10×17％=5．1(萬元)；用一輛小轎車交換空調(diào)，視同銷售，其銷項(xiàng)稅額：1×10×17％=1．7(萬元)；售后服務(wù)部銷售已使用過的小轎車，售價(jià)低于原值，不繳增值稅；提供汽車修理服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=5．85／(1+17％)×17％=0．85(萬元)；從庫房領(lǐng)出2輛自產(chǎn)小轎車供客戶服務(wù)部使用，視同銷售，其銷項(xiàng)稅額=2×10×17％=3．4(萬元)：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=68+5．1+1．7+0．85+3．4=79．05(萬元)②以物易物換出的小轎車，進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣；購進(jìn)生產(chǎn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，運(yùn)費(fèi)按7％扣除；進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)納增值稅為15．77萬元，可以抵扣。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=14+3×7％+15．77=29．98(萬元)③該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅=79．05—29．98=49．07(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析65、計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：進(jìn)口汽車輪胎已納消費(fèi)稅不得在小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(40×10+3×10+1×10+2×10)×5％=23(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析66、計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：本月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加：(23+49．07)×(7％+3％)=7．21(萬元)(5)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的車輛購置稅：該企業(yè)本月應(yīng)繳納的車輛購置稅=(28．5+10×2)×10％=4．85(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析67、計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的車輛購置稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析68、某VCD生產(chǎn)廠商甲公司為增值稅一般納稅人。2006年10月共發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)在本市各家電商場銷售6000臺(tái)VCD，每臺(tái)不含稅銷售價(jià)1000元。由于市場價(jià)格，下降，公司在銷售貨物開具專用發(fā)票以后，另外給予家電商場2%的銷售折扣，并另開了紅字發(fā)票入賬。(2)銷售給外地其他商場2000臺(tái)VCD，每臺(tái)不含稅銷售價(jià)格為1000元，并另外收取了運(yùn)雜費(fèi)15萬元。運(yùn)輸單位開具給甲公司的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為，14萬元，裝卸及保險(xiǎn)費(fèi)1萬元。(3)為擴(kuò)大銷售，甲公司決定，消費(fèi)者可以以任何品牌的VCD來以舊換新。舊VCD的收購價(jià)為80元/臺(tái)，新VCD的銷售價(jià)為1000元/臺(tái)(消費(fèi)者只需要支付920元即可)。本月共銷售1000臺(tái)。(4)為獎(jiǎng)勵(lì)中國女足為國爭光，該廠商決定給每體隊(duì)員贈(zèng)送一臺(tái)VCD，共贈(zèng)30臺(tái)(每臺(tái)價(jià)值1000元)。(5)本月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，專用發(fā)票上注明的貨款金額為300萬元，有關(guān)單據(jù)已經(jīng)經(jīng)過認(rèn)證。本月公司所在地遭遇洪災(zāi)，倉庫進(jìn)水損失原材料價(jià)值20萬元，公司取得保險(xiǎn)賠款。(6)從國外進(jìn)口一臺(tái)VCD檢測設(shè)備，完稅憑證已注明的增值稅額為20萬元。(7)本月舉行聯(lián)歡會(huì)，獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工50臺(tái)VCD(每臺(tái)價(jià)值1000元)。(8)將企業(yè)的一棟廠房以評(píng)估價(jià)格1000萬元抵償銀行欠款。該廠房于1993年構(gòu)建并投入使用，建造成本及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為450萬元。該公司的會(huì)計(jì)入員認(rèn)為該公司