做賬實(shí)操-不同行業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-不同行業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例一、制造業(yè)材料采購與成本核算：某汽車制造企業(yè)采購鋼材用于汽車生產(chǎn)，采購金額為50萬元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已付，材料入庫。借：原材料-鋼材500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000領(lǐng)用鋼材投入生產(chǎn)，領(lǐng)用金額為40萬元，用于生產(chǎn)某款汽車。借：生產(chǎn)成本-某款汽車-直接材料400,000貸：原材料-鋼材400,000生產(chǎn)線上工人工資結(jié)算，本月支付該款汽車生產(chǎn)工人工資30萬元。借：生產(chǎn)成本-某款汽車-直接人工300,000貸：銀行存款300,000期末，將制造費(fèi)用（如車間設(shè)備折舊10萬元、水電費(fèi)5萬元等）按一定分配方法分?jǐn)偟皆摽钇嚿a(chǎn)成本中，假設(shè)分配率為0.5。借：生產(chǎn)成本-某款汽車-制造費(fèi)用75,000（(100,000+50,000)×0.5）貸：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊50,000（100,000×0.5）制造費(fèi)用-水電費(fèi)25,000（50,000×0.5）產(chǎn)品完工入庫，該款汽車完工數(shù)量為100輛，單位成本為（400,000+300,000+75,000）÷100=7750元。借：庫存商品-某款汽車775,000（7750×100）貸：生產(chǎn)成本-某款汽車775,000二、服務(wù)業(yè)-酒店業(yè)客房收入與成本：某酒店當(dāng)日客房收入為3萬元，款項(xiàng)存入銀行，適用增值稅稅率6%。借：銀行存款30,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-客房收入28,301.89（30,000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,698.11（30,000-28,301.89）為提供客房服務(wù)，當(dāng)日領(lǐng)用一次性洗漱用品、床單等低值易耗品，成本為2000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-客房成本2,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品2,000餐飲收入與采購：酒店餐廳當(dāng)日餐飲收入2萬元，收到現(xiàn)金，增值稅稅率6%。借：庫存現(xiàn)金20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入18,867.92（20,000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,132.08（20,000-18,867.92）當(dāng)日采購食材8000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得發(fā)票。借：原材料-食材8,000貸：銀行存款8,000廚房領(lǐng)用食材6000元用于當(dāng)日餐飲制作。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-餐飲成本6,000貸：原材料-食材6,000三、金融業(yè)-銀行吸收存款與發(fā)放貸款：某銀行吸收客戶存款100萬元，存入客戶存款賬戶。借：庫存現(xiàn)金100,000貸：吸收存款-客戶存款100,000銀行向某企業(yè)發(fā)放貸款80萬元，貸款期限1年，年利率5%，款項(xiàng)已劃出。借：貸款-某企業(yè)800,000貸：吸收存款-某企業(yè)（若通過轉(zhuǎn)賬支付）或庫存現(xiàn)金（若支付現(xiàn)金）800,000期末，計(jì)提該貸款本季度利息收入（假設(shè)按季度付息），本季度利息=800,000×5%÷4=10,000元。借：應(yīng)收利息-某企業(yè)10,000貸：利息收入10,000收到企業(yè)支付的本季度利息。借：吸收存款-某企業(yè)（或庫存現(xiàn)金）10,000貸：應(yīng)收利息-某企業(yè)10,000四、醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)醫(yī)療收入與藥品采購：某醫(yī)院門診當(dāng)日收取患者診療費(fèi)5萬元，存入銀行，適用增值稅免稅政策。借：銀行存款50,000貸：醫(yī)療收入-門診診療費(fèi)50,000醫(yī)院采購藥品一批，價(jià)值10萬元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)暫未支付，藥品入庫。借：庫存物資-藥品100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商113,000藥房領(lǐng)用藥品用于患者治療，領(lǐng)用金額為8萬元。借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-藥品成本80,000貸：庫存物資-藥品80,000會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、