做賬實操-互聯(lián)網(wǎng)電商企業(yè)的賬務(wù)處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-互聯(lián)網(wǎng)電商企業(yè)的賬務(wù)處理實例一、訂單收款賬務(wù)處理假設(shè)某電商企業(yè)在其平臺上銷售一款電子產(chǎn)品，售價為500元，顧客下單并通過第三方支付平臺（如支付寶）完成付款。當(dāng)收到第三方支付平臺的收款通知時，賬務(wù)處理如下：借：其他貨幣資金-支付寶賬戶500貸：主營業(yè)務(wù)收入-電子產(chǎn)品442.48（500÷1.13，考慮增值稅稅率13%，計算不含稅收入）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57.52（500-442.48）這一步驟確認(rèn)了收入的實現(xiàn)以及相應(yīng)的增值稅納稅義務(wù)，將收到的款項先計入其他貨幣資金，因為資金還在第三方支付平臺，尚未轉(zhuǎn)入企業(yè)銀行賬戶。二、訂單發(fā)貨賬務(wù)處理企業(yè)在收到訂單后的第二天安排發(fā)貨，產(chǎn)品成本為300元。發(fā)貨時，賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品-電子產(chǎn)品300此分錄反映了產(chǎn)品銷售出去后，庫存商品減少，成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本，以便準(zhǔn)確核算利潤。三、平臺手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理假設(shè)該電商平臺按照每筆訂單金額的5%收取手續(xù)費(fèi)，本次訂單手續(xù)費(fèi)為25元（500×5%），平臺在結(jié)算款項時直接扣除手續(xù)費(fèi)。當(dāng)企業(yè)收到扣除手續(xù)費(fèi)后的款項從支付寶賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶時，賬務(wù)處理：借：銀行存款475（500-25）財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)25貸：其他貨幣資金-支付寶賬戶500這里將手續(xù)費(fèi)計入財務(wù)費(fèi)用，體現(xiàn)了企業(yè)為使用平臺服務(wù)而產(chǎn)生的額外支出，同時將剩余資金從支付寶賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶，完成資金流的最終入賬。四、退換貨賬務(wù)處理若顧客收到產(chǎn)品后因質(zhì)量問題申請退貨，企業(yè)同意退貨并收到退回產(chǎn)品，且產(chǎn)品完好可二次銷售。首先沖銷之前的銷售和收款分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入-電子產(chǎn)品442.48應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57.52貸：其他貨幣資金-支付寶賬戶500再將退回商品入庫，沖銷主營業(yè)務(wù)成本：借：庫存商品-電子產(chǎn)品300貸：主營業(yè)務(wù)成本300如果退回商品有損壞，經(jīng)評估損失價值50元，不能二次銷售。除上述沖銷分錄外，還需額外記錄損失：借：營業(yè)外支出50貸：庫存商品-電子產(chǎn)品50將商品損失計入營業(yè)外支出，因為這并非正常經(jīng)營活動中的常規(guī)損耗，而是偶發(fā)性的資產(chǎn)減值情況。五、促銷活動賬務(wù)處理企業(yè)開展?jié)M減活動，如滿1000元減200元，某顧客購買了價值1200元的商品，實際支付1000元。按照折扣后的金額確認(rèn)收入：借：其他貨幣資金-[支付平臺名稱]1000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品類別]884.96（1000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115.04（1000-884.96）這里以實際收款金額為基礎(chǔ)，計算不含稅收入和增值稅，體現(xiàn)了收入的實質(zhì)減少是由于促銷折扣導(dǎo)致。六、積分兌換賬務(wù)處理企業(yè)設(shè)置積分體系，顧客消費(fèi)1元可獲得1個積分，100個積分可兌換價值10元的商品。某顧客用500個積分兌換了商品。兌換時，先計算積分對應(yīng)的價值，本次兌換商品價值50元。借：銷售費(fèi)用-積分兌換50貸：庫存商品-[兌換商品類別]50將積分兌換視為一種營銷費(fèi)用，減少庫存商品，因為企業(yè)通過給予顧客免費(fèi)商品來提升顧客忠誠度，促進(jìn)后續(xù)消費(fèi)。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：