財務手冊財務管理與內(nèi)部控制實務

財務手冊財務管理與內(nèi)部控制實務TOC\o"1-2"\h\u20568第一章財務管理基礎 140691.1財務目標與職能 1306551.2財務報表分析 218977第二章預算管理 2319682.1預算編制方法 2204482.2預算執(zhí)行與控制 26738第三章資金管理 384743.1資金籌集 323333.2資金使用與監(jiān)控 34080第四章成本管理 3253634.1成本核算方法 316004.2成本控制策略 33241第五章資產(chǎn)管理 462905.1固定資產(chǎn)管理 427165.2流動資產(chǎn)管理 422938第六章財務風險管理 425586.1風險識別與評估 4150176.2風險應對措施 521844第七章內(nèi)部控制基礎 5268147.1內(nèi)部控制目標與原則 520257.2內(nèi)部控制要素 521279第八章內(nèi)部審計與監(jiān)督 662818.1內(nèi)部審計流程 6121838.2監(jiān)督與評價機制 6第一章財務管理基礎1.1財務目標與職能財務管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，這需要通過合理的財務規(guī)劃、決策和控制來實現(xiàn)。財務職能包括財務規(guī)劃、資金籌集、投資決策、利潤分配等方面。財務規(guī)劃是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，制定財務預算和計劃，為企業(yè)的發(fā)展提供資金支持。資金籌集是通過各種渠道籌集企業(yè)所需的資金，包括股權融資和債務融資等。投資決策是根據(jù)企業(yè)的財務目標和風險承受能力，選擇合適的投資項目，以提高企業(yè)的資產(chǎn)回報率。利潤分配是根據(jù)企業(yè)的盈利情況和發(fā)展需要，合理分配利潤，以滿足股東的利益和企業(yè)的發(fā)展需求。1.2財務報表分析財務報表是企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的綜合反映，包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。財務報表分析是通過對財務報表數(shù)據(jù)的分析和解讀，評估企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。資產(chǎn)負債表分析主要關注企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益的結構和變化情況，評估企業(yè)的財務風險和償債能力。利潤表分析主要關注企業(yè)的收入、成本和利潤的情況，評估企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營效率。現(xiàn)金流量表分析主要關注企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況，評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和資金周轉能力。通過財務報表分析，企業(yè)可以發(fā)覺問題，制定對策，提高財務管理水平。第二章預算管理2.1預算編制方法預算編制是預算管理的重要環(huán)節(jié)，常用的預算編制方法包括增量預算法、零基預算法和滾動預算法。增量預算法是以上一年度的預算為基礎，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計劃和經(jīng)營目標，對預算進行調(diào)整和補充。這種方法簡單易行，但容易受到過去預算的影響，導致預算不合理。零基預算法是從零開始，對企業(yè)的各項業(yè)務進行重新評估和分析，根據(jù)企業(yè)的實際需要和發(fā)展目標，編制預算。這種方法可以避免過去預算的影響，但工作量較大，需要較高的管理水平。滾動預算法是將預算期分為若干個滾動期間，每個滾動期間結束后，根據(jù)實際執(zhí)行情況對下一個滾動期間的預算進行調(diào)整和補充。這種方法可以使預算更加貼近實際情況，提高預算的準確性和可行性。2.2預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行是將預算轉化為實際行動的過程，需要各部門密切配合，共同完成預算目標。在預算執(zhí)行過程中，要加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)覺問題，采取措施加以解決。預算控制是通過對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，保證預算目標的實現(xiàn)。預算控制包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是在預算編制階段，對預算項目進行審核和評估，保證預算的合理性和可行性。事中控制是在預算執(zhí)行過程中，對預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)覺問題，采取措施加以解決。事后控制是在預算執(zhí)行結束后，對預算執(zhí)行情況進行總結和評價，為下一次預算編制提供經(jīng)驗教訓。第三章資金管理3.1資金籌集資金籌集是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展需求和財務狀況，選擇合適的資金籌集方式。資金籌集的方式主要包括股權融資和債務融資。股權融資是通過發(fā)行股票的方式籌集資金，股東成為企業(yè)的所有者，享有企業(yè)的剩余收益和決策權。債務融資是通過借款的方式籌集資金，企業(yè)需要按照約定的利率和期限償還借款本息。在選擇資金籌集方式時，企業(yè)需要考慮資金成本、風險、財務杠桿等因素，以確定最優(yōu)的資金籌集方案。3.2資金使用與監(jiān)控企業(yè)籌集到資金后，需要合理安排資金的使用，提高資金的使用效率。資金使用的方向主要包括生產(chǎn)經(jīng)營、投資和償債等方面。在生產(chǎn)經(jīng)營方面，企業(yè)需要合理安排采購、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的資金使用，保證生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行。在投資方面，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和財務狀況，選擇合適的投資項目，提高資金的回報率。在償債方面，企業(yè)需要按照約定的期限和利率償還借款本息，維護企業(yè)的信用形象。同時企業(yè)需要加強對資金使用情況的監(jiān)控，建立健全資金管理制度，防范資金風險。第四章成本管理4.1成本核算方法成本核算是成本管理的基礎，企業(yè)需要選擇合適的成本核算方法，準確計算產(chǎn)品或服務的成本。常用的成本核算方法包括品種法、分批法和分步法。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的方法。這種方法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。分批法是以產(chǎn)品批別為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的方法。這種方法適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)。分步法是以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的方法。這種方法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法。4.2成本控制策略成本控制是企業(yè)降低成本、提高效益的重要手段，企業(yè)需要采取有效的成本控制策略，降低產(chǎn)品或服務的成本。成本控制的策略主要包括成本節(jié)約和成本避免。成本節(jié)約是通過降低生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項費用，如材料費用、人工費用、制造費用等，來降低產(chǎn)品或服務的成本。成本避免是通過優(yōu)化產(chǎn)品設計、改進生產(chǎn)工藝、提高生產(chǎn)效率等方式，避免不必要的成本支出，從源頭上降低產(chǎn)品或服務的成本。同時企業(yè)需要建立健全成本控制體系，加強對成本控制的監(jiān)督和考核，保證成本控制目標的實現(xiàn)。第五章資產(chǎn)管理5.1固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要物質(zhì)基礎，企業(yè)需要加強對固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟效益。固定資產(chǎn)管理包括固定資產(chǎn)的購置、使用、維護、折舊和處置等方面。在固定資產(chǎn)購置方面，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展需求和財務狀況，合理安排固定資產(chǎn)的購置計劃，選擇合適的固定資產(chǎn)投資項目。在固定資產(chǎn)使用方面，企業(yè)需要建立健全固定資產(chǎn)使用管理制度，加強對固定資產(chǎn)的日常維護和保養(yǎng)，保證固定資產(chǎn)的正常運行。在固定資產(chǎn)折舊方面，企業(yè)需要按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，計提固定資產(chǎn)折舊，合理分攤固定資產(chǎn)的成本。在固定資產(chǎn)處置方面，企業(yè)需要按照規(guī)定的程序和要求，對固定資產(chǎn)進行處置，保證國有資產(chǎn)的安全和完整。5.2流動資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)是企業(yè)在一年內(nèi)或一個經(jīng)營周期內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應收賬款、存貨等。流動資產(chǎn)管理的目標是在保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，盡量減少流動資產(chǎn)的占用，提高流動資產(chǎn)的周轉速度和使用效率。貨幣資金管理是流動資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)需要合理安排貨幣資金的收支，保證企業(yè)有足夠的現(xiàn)金支付能力。應收賬款管理是企業(yè)加強資金回籠、提高資金使用效率的重要手段，企業(yè)需要建立健全應收賬款管理制度，加強對應收賬款的催收和管理，降低應收賬款的風險。存貨管理是企業(yè)控制成本、提高經(jīng)濟效益的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)需要合理控制存貨的庫存量，避免存貨積壓和缺貨現(xiàn)象的發(fā)生，提高存貨的周轉速度和使用效率。第六章財務風險管理6.1風險識別與評估財務風險是企業(yè)在財務管理過程中面臨的各種風險，如市場風險、信用風險、流動性風險等。企業(yè)需要加強對財務風險的識別和評估，及時發(fā)覺潛在的風險因素，為風險應對提供依據(jù)。風險識別是通過對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進行分析，找出可能影響企業(yè)財務狀況的風險因素。風險評估是對識別出的風險因素進行量化分析，評估風險發(fā)生的可能性和影響程度。企業(yè)可以采用定性和定量相結合的方法進行風險評估，如風險矩陣法、敏感性分析法等。6.2風險應對措施針對不同的財務風險，企業(yè)需要采取相應的風險應對措施，降低風險損失，提高企業(yè)的抗風險能力。風險應對措施主要包括風險規(guī)避、風險降低、風險轉移和風險接受。風險規(guī)避是通過放棄某些風險較大的業(yè)務或項目，避免風險的發(fā)生。風險降低是通過采取措施降低風險發(fā)生的可能性和影響程度，如加強內(nèi)部控制、優(yōu)化財務結構等。風險轉移是通過購買保險、簽訂合同等方式，將風險轉移給其他方。風險接受是指企業(yè)在權衡成本和效益的基礎上，選擇接受一定程度的風險。企業(yè)需要根據(jù)自身的風險承受能力和經(jīng)營戰(zhàn)略，選擇合適的風險應對措施。第七章內(nèi)部控制基礎7.1內(nèi)部控制目標與原則內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。全面性原則要求內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。重要性原則要求內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。制衡性原則要求內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。適應性原則要求內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并情況的變化及時加以調(diào)整。成本效益原則要求內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。7.2內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，保證信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)覺內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。第八章內(nèi)部審計與監(jiān)督8.1內(nèi)部審計流程內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其流程包括審計計劃、審計實施、審計報告和審計跟蹤。審計計劃是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標和風險管理需求，確定審計項目和審計重點，制定審計計劃。審計實施是根據(jù)審計計劃，收集審計證據(jù)，進行審計測試，評估內(nèi)部控制的有效性。審計報告是根據(jù)審計實施的結果，撰寫審計報告，向管理層和董事會匯報審計發(fā)覺和建議。