財(cái)務(wù)管理手冊(cè)財(cái)務(wù)政策流程與審計(jì)要求

財(cái)務(wù)管理手冊(cè)財(cái)務(wù)政策流程與審計(jì)要求TOC\o"1-2"\h\u24271第一章財(cái)務(wù)管理概述 130661.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 152331.2財(cái)務(wù)管理的基本原則 211030第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理 2305202.1預(yù)算編制流程 2169122.2預(yù)算執(zhí)行與控制 230081第三章資金管理 3312803.1資金籌集 3159483.2資金使用與監(jiān)控 311756第四章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 3214784.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 3187814.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 48438第五章財(cái)務(wù)分析與決策 4265285.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析 428045.2財(cái)務(wù)決策方法 423533第六章成本管理 554586.1成本核算方法 532366.2成本控制措施 5728第七章財(cái)務(wù)政策制定與執(zhí)行 5306387.1財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容 538487.2財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行與調(diào)整 613015第八章審計(jì)要求與流程 6265038.1內(nèi)部審計(jì)流程 641128.2外部審計(jì)配合事項(xiàng) 6第一章財(cái)務(wù)管理概述1.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，它是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化等。利潤(rùn)最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)企業(yè)通過(guò)增加收入、降低成本來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。但是該目標(biāo)沒(méi)有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素。股東財(cái)富最大化目標(biāo)則認(rèn)為企業(yè)應(yīng)通過(guò)合理經(jīng)營(yíng)，為股東創(chuàng)造最大的財(cái)富。這一目標(biāo)考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，但可能導(dǎo)致企業(yè)忽視其他利益相關(guān)者的利益。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)是指通過(guò)合理的財(cái)務(wù)決策，使企業(yè)的總價(jià)值達(dá)到最大。該目標(biāo)兼顧了股東、債權(quán)人、員工等各利益相關(guān)者的利益，同時(shí)考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素，是較為理想的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。1.2財(cái)務(wù)管理的基本原則財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循一些基本原則，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性和有效性。其中，風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則要求企業(yè)在追求收益的同時(shí)必須充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，力求使風(fēng)險(xiǎn)與收益達(dá)到平衡。資金合理配置原則強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，合理安排資金在不同資產(chǎn)項(xiàng)目上的分布，以提高資金的使用效率。成本效益原則要求企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，必須對(duì)投入與產(chǎn)出進(jìn)行分析比較，以保證所獲得的效益大于所付出的成本。利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則則要求企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，妥善處理與各利益相關(guān)者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理2.1預(yù)算編制流程預(yù)算編制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其流程一般包括以下幾個(gè)步驟。企業(yè)需要明確預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定預(yù)算期間的各項(xiàng)指標(biāo)。進(jìn)行預(yù)算信息收集，包括企業(yè)內(nèi)部的歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)部門的工作計(jì)劃以及外部市場(chǎng)環(huán)境等信息。依據(jù)收集到的信息，采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，編制各項(xiàng)預(yù)算草案。在編制過(guò)程中，需要各部門密切配合，保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核和匯總，形成企業(yè)的總預(yù)算方案。預(yù)算方案經(jīng)企業(yè)管理層審批后，下達(dá)各部門執(zhí)行。2.2預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算方案轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的過(guò)程，而預(yù)算控制則是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)整，以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算方案進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。同時(shí)企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告制度，定期向上級(jí)部門匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和存在的問(wèn)題。預(yù)算控制主要包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，防止不合理的支出發(fā)生。事中控制是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中，對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)覺(jué)偏差并采取措施加以糾正。事后控制是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，為下一期預(yù)算編制提供參考依據(jù)。第三章資金管理3.1資金籌集資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，它關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)的資金籌集渠道主要包括內(nèi)部籌資和外部籌資。內(nèi)部籌資是指企業(yè)通過(guò)自身的積累，如留存收益、折舊等方式籌集資金。這種方式具有成本低、風(fēng)險(xiǎn)小的優(yōu)點(diǎn)，但籌集的資金規(guī)模有限。外部籌資則是指企業(yè)通過(guò)向外部投資者發(fā)行股票、債券，向銀行借款等方式籌集資金。外部籌資可以迅速籌集到大量資金，但成本相對(duì)較高，風(fēng)險(xiǎn)也較大。在進(jìn)行資金籌集時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，選擇合適的籌資渠道和方式，并合理確定籌資規(guī)模和籌資成本，以保證企業(yè)的資金需求得到滿足，同時(shí)降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。3.2資金使用與監(jiān)控企業(yè)籌集到資金后，必須合理有效地使用資金，以提高資金的使用效益。資金的使用應(yīng)遵循?？顚Ｓ玫脑瓌t，保證資金用于既定的項(xiàng)目和用途。同時(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金的使用管理，優(yōu)化資金配置，提高資金的周轉(zhuǎn)速度。在資金使用過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)建立健全資金監(jiān)控機(jī)制，對(duì)資金的流向和使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)覺(jué)和解決資金使用中存在的問(wèn)題。資金監(jiān)控可以通過(guò)建立財(cái)務(wù)報(bào)表分析制度、內(nèi)部審計(jì)制度等方式進(jìn)行。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，企業(yè)可以了解資金的收支情況和財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)覺(jué)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)則可以對(duì)企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行全面審查，保證資金的使用符合企業(yè)的規(guī)章制度和法律法規(guī)的要求。第四章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理4.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)重要問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)各種方法，如財(cái)務(wù)報(bào)表分析、風(fēng)險(xiǎn)清單法、流程圖法等，對(duì)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、發(fā)生的可能性和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法。定性分析主要是通過(guò)專家判斷、問(wèn)卷調(diào)查等方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主觀的評(píng)估。定量分析則是通過(guò)建立數(shù)學(xué)模型，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化的評(píng)估。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)可以了解風(fēng)險(xiǎn)的全貌，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。4.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受四種。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)通過(guò)放棄某些活動(dòng)或業(yè)務(wù)，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這種策略適用于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較大且后果嚴(yán)重的情況。風(fēng)險(xiǎn)降低是指企業(yè)通過(guò)采取措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。例如，企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等方式降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方，如購(gòu)買保險(xiǎn)、簽訂合同等方式，降低自身的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)接受是指企業(yè)在權(quán)衡成本和效益的基礎(chǔ)上，決定接受風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。第五章財(cái)務(wù)分析與決策5.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工具之一，它通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤(rùn)表分析和現(xiàn)金流量表分析。資產(chǎn)負(fù)債表分析主要是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行分析，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和償債能力。利潤(rùn)表分析主要是對(duì)企業(yè)的收入、成本和利潤(rùn)進(jìn)行分析，了解企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營(yíng)效率。現(xiàn)金流量表分析主要是對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出進(jìn)行分析，了解企業(yè)的現(xiàn)金收支情況和資金運(yùn)作能力。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，應(yīng)采用多種分析方法，如比率分析、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等，以全面、深入地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。5.2財(cái)務(wù)決策方法財(cái)務(wù)決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一，它關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。財(cái)務(wù)決策的方法主要有投資決策方法、融資決策方法和股利分配決策方法。投資決策方法主要包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法、回收期法等，這些方法可以幫助企業(yè)評(píng)估投資項(xiàng)目的可行性和盈利能力，從而做出正確的投資決策。融資決策方法主要包括資本成本比較法、每股收益無(wú)差別點(diǎn)法等，這些方法可以幫助企業(yè)選擇合適的融資渠道和方式，降低融資成本，提高融資效率。股利分配決策方法主要包括剩余股利政策、固定股利政策、固定股利支付率政策等，這些方法可以幫助企業(yè)合理確定股利分配政策，平衡股東利益和企業(yè)發(fā)展的需要。第六章成本管理6.1成本核算方法成本核算是成本管理的基礎(chǔ)工作，它通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配，計(jì)算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。成本核算的方法主要有品種法、分批法和分步法。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。分批法是以產(chǎn)品的批別為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)。分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法，保證成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。6.2成本控制措施成本控制是企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)，它通過(guò)對(duì)成本形成過(guò)程的監(jiān)控和分析，采取有效的措施，降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。成本控制的措施主要包括以下幾個(gè)方面。一是加強(qiáng)成本預(yù)算管理，通過(guò)制定科學(xué)合理的成本預(yù)算，明確成本控制的目標(biāo)和任務(wù)。二是優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。三是加強(qiáng)物資管理，降低物資采購(gòu)成本和庫(kù)存成本。四是加強(qiáng)人工成本管理，合理控制人員編制和工資水平，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。五是加強(qiáng)費(fèi)用管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。通過(guò)采取以上成本控制措施，企業(yè)可以有效地降低成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第七章財(cái)務(wù)政策制定與執(zhí)行7.1財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容財(cái)務(wù)政策是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而制定的一系列政策和措施，它涵蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面。財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容主要包括投資政策、融資政策、股利政策和營(yíng)運(yùn)資金政策等。投資政策是企業(yè)關(guān)于投資項(xiàng)目的選擇、投資規(guī)模的確定和投資組合的構(gòu)建等方面的政策。融資政策是企業(yè)關(guān)于融資渠道的選擇、融資成本的控制和融資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化等方面的政策。股利政策是企業(yè)關(guān)于利潤(rùn)分配的政策，包括股利支付率的確定、股利支付形式的選擇等。營(yíng)運(yùn)資金政策是企業(yè)關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的管理政策，包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理等方面的政策。7.2財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行與調(diào)整財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行是將財(cái)務(wù)政策轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的過(guò)程，企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)政策執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)和管理制度，保證財(cái)務(wù)政策的有效執(zhí)行。在財(cái)務(wù)政策執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)政策執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)覺(jué)和解決執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，適時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)政策進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)政策的調(diào)整應(yīng)遵循一定的程序，經(jīng)過(guò)充分的調(diào)研和論證，保證調(diào)整后的財(cái)務(wù)政策符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。第八章審計(jì)要求與流程8.1內(nèi)部審計(jì)流程內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，旨在幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)流程一般包括以下幾個(gè)步驟。制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。實(shí)施審計(jì)程序，通過(guò)查閱資料、實(shí)地調(diào)查、訪談等方式，收集審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。編寫審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行分析和總結(jié)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。跟蹤審計(jì)整改情況，督促被審計(jì)單位及時(shí)整改審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，保證審計(jì)成果