十章資源稅類電子教案

第十章資源稅類一、資源稅二、城鎮(zhèn)土地使用稅三、耕地占用稅第一節(jié)資源稅一、概念：對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人開征的稅二、征收原因1.受益性2.公平性3.稀缺性三、納稅人：在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。第一節(jié)資源稅四、計(jì)稅依據(jù)：銷售數(shù)量或自用數(shù)量五、稅目與稅率：從量計(jì)稅，差別比例稅率

稅目

稅額

一、原油8-30元/噸二、天然氣2--15元/千立方米三、煤炭0.3--5元/噸四、其他非金屬原礦0.5--20元/噸或立方米五、黑色金屬原礦2--30元/噸六、有色金屬原礦0.4--30元/噸七、鹽固體鹽10--60元/噸液體鹽2--10元/噸六、減免稅（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。（二）

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。（三）對冶金獨(dú)立礦山應(yīng)繳納的鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。（四）對有色金屬礦資源稅減征30%，按原規(guī)定稅額的70%征稅。納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。七、應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額八、征收管理稅率規(guī)定級別人口（人）每平方米稅額（元）大城市50萬以上0.5--10中等城市20--50萬0.4--8小城市20萬以下0.3--6縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2--4

五、減免稅（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。（二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。（五）直接用農(nóng)林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。（六）開山填海整治的土地。從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。（七）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（八）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（九）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。（十）免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。六、應(yīng)納稅額的計(jì)算年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額土地使用權(quán)為多方共有的，有各方分別按其相應(yīng)份額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其計(jì)算公式為：一方應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=全部應(yīng)納稅額×（一方實(shí)際使用土地面積÷總面積）七、征收管理（一）納稅期限（二）納稅申報（四）納稅地點(diǎn)第三節(jié)耕地占用稅一、定義：耕地占用稅是國家對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實(shí)際占用的耕地面積一次性定額征收的一種稅。二、納稅人耕地占用稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)三、征稅對象耕地占用稅的征稅對象是一切用于建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的耕地。包括國家所有和集體所有的耕地。

四、計(jì)稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)。五、稅率耕地占用稅根據(jù)不同地區(qū)人均占有耕地的數(shù)量和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)行地區(qū)差別定額稅率。五、減免稅（一）下列經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅1.部隊(duì)軍事設(shè)施用地2.鐵路線路、飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪用地；3.炸藥庫用地；4.學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。（二）減征或免征耕地六、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用地耕地面積（平方米）×適用單位稅額【例10-6】某縣級市土地管理部門某月批準(zhǔn)下列單位和個人占用耕地面積情況如下：某企業(yè)擴(kuò)建廠房占用耕地10畝；某全日制中學(xué)建教學(xué)樓、運(yùn)動場占用耕地30畝；公路部門拓寬公路占用耕地50畝；50戶農(nóng)民新建住宅占用耕地8畝。該市耕地占用稅的適用稅額為4元/平方米；