做賬實(shí)操-核定征收和查賬征收方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-核定征收和查賬征收方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法一、核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算定期定額核定征收：假設(shè)小趙經(jīng)營(yíng)一家小型奶茶店，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)店鋪規(guī)模、地段、過往經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等因素，核定其每月應(yīng)繳納增值稅

1200

元，個(gè)人所得稅

600

元。這里的稅額核定是綜合考慮多方面后直接給定的固定值，小趙每月按此標(biāo)準(zhǔn)納稅即可，無需自行計(jì)算經(jīng)營(yíng)收入、成本等數(shù)據(jù)來推導(dǎo)應(yīng)納稅額，計(jì)算極為簡(jiǎn)便。例如，在納稅申報(bào)期，小趙直接登錄電子稅務(wù)局，找到對(duì)應(yīng)的定期定額納稅申報(bào)模塊，確認(rèn)系統(tǒng)顯示的核定稅額無誤后，點(diǎn)擊繳納稅款，整個(gè)流程幾分鐘即可完成。應(yīng)稅所得率核定征收：再看小錢開的一家個(gè)體攝影工作室，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅所得率為

15%。該工作室當(dāng)月營(yíng)業(yè)收入通過訂單記錄及收款統(tǒng)計(jì)為

40000

元。計(jì)算增值稅時(shí)，由于小規(guī)模納稅人增值稅征收率為

3%（假設(shè)政策未變），增值稅應(yīng)納稅額

=40000×3%=1200

元。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，先算出應(yīng)稅所得

=40000×15%=6000

元，對(duì)照個(gè)體-1-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫工商戶個(gè)人所得稅稅率表（假設(shè)適用稅率

10%，速算扣除數(shù)

1500），應(yīng)納稅額

=

6000×10%

-

1500

=

450

元。這種方式下，增值稅依據(jù)收入和固定征收率計(jì)算，個(gè)人所得稅則先通過收入乘以核定所得率得出應(yīng)稅所得，再結(jié)合稅率表算出最終稅額，相比查賬征收，省去了復(fù)雜的成本費(fèi)用核算環(huán)節(jié)。二、查賬征收應(yīng)納稅額計(jì)算增值稅計(jì)算：小孫經(jīng)營(yíng)一家電子產(chǎn)品零售店，采用查賬征收。本月采購(gòu)電子產(chǎn)品花費(fèi)60000

元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額

7800

元；銷售電子產(chǎn)品收入90000

元，開具增值稅普通發(fā)票。增值稅應(yīng)納稅額

=

銷項(xiàng)稅額

-

進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額

=

銷售額

×

征收率。這里小孫作為小規(guī)模納稅人，征收率

3%，銷項(xiàng)稅額

=90000×3%=2700

元，進(jìn)項(xiàng)稅額

7800

元（一般納稅人采購(gòu)可抵扣，小規(guī)模納稅人雖不能抵扣但需準(zhǔn)確記錄用于賬務(wù)核算），應(yīng)納稅額

=2700-7800=-5100

元，但小規(guī)模納稅人不能留抵，所以本月應(yīng)納稅額為2700

元。實(shí)際申報(bào)時(shí)，需在增值稅申報(bào)表準(zhǔn)確填寫這些數(shù)據(jù)，并附上發(fā)票相關(guān)憑證供稅務(wù)審核。個(gè)人所得稅計(jì)算：繼續(xù)以小孫的電子產(chǎn)品零售店為例，本月除采購(gòu)和銷售成本外，還支付店鋪?zhàn)饨?/p>

4000

元、員工工資

6000

元、水電費(fèi)

1000

元，各項(xiàng)費(fèi)用均有合規(guī)發(fā)票。經(jīng)賬務(wù)核算，本月應(yīng)納稅所得額

=

90000

-

60000

-

4000

-

6000

-1000=19000

元（假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)）。根據(jù)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅稅率表（假設(shè)適用稅率

5%，速算扣除數(shù)

0），應(yīng)納稅額

=19000×5%=950

元。在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，要在申報(bào)表詳細(xì)填-2-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫寫收入、成本、費(fèi)用等各項(xiàng)，算出應(yīng)納稅所得額，再確定稅率和扣除數(shù)算出稅額，同時(shí)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表輔助說明經(jīng)營(yíng)和納稅情況，計(jì)算過程依托精準(zhǔn)賬務(wù)，復(fù)雜但能如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)稅負(fù)。綜上所述，核定征收計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單直接，多依據(jù)核定標(biāo)準(zhǔn)；查賬征收則基于詳細(xì)賬務(wù)，準(zhǔn)確核算收支后算出應(yīng)納稅額，二者各有特點(diǎn)，納稅人需依自身情況正確運(yùn)用。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.

確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.

原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)-3-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.

記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項(xiàng)已付，材料入庫：應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷售產(chǎn)品，售價(jià)

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項(xiàng)稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：應(yīng)收賬款

20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資

8,000

元，管理人員工資

4,000元：借：生產(chǎn)成本

8,000工薪酬

12,000管理費(fèi)用

4,000貸：應(yīng)付職-4-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫3.

記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.

賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值

50,000

元，預(yù)計(jì)使用年限

5年，凈