《我國鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略與相應(yīng)稅收政策探析綜述》2700字

我國鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略與相應(yīng)稅收政策分析綜述（一）我國鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略概況分析鄉(xiāng)村振興是黨在十九大報告提出，致力于中國特色社會主義新時代背景下“三農(nóng)”工作的突破與問題的解決，為構(gòu)建社會主義現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民，實(shí)現(xiàn)社會主義強(qiáng)國百年奮斗目標(biāo)的重要戰(zhàn)略。戰(zhàn)略自2017年提出，2018年著手實(shí)施，目標(biāo)兼顧當(dāng)前與長遠(yuǎn)，確定三個重要時間作為推進(jìn)節(jié)點(diǎn)，如REF_Ref98835095\h圖1中共中央國務(wù)院關(guān)于實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的意見[J].中華人民共和國國務(wù)院公報,2018(5).。針對不同階段，具體規(guī)劃也各有差異。目前，鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的推進(jìn)道路走到2020年~2035年階段，自2017~2022年，已發(fā)布的鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略重要方案，即主要文件如REF_Ref98834940\h表1資料來源國家各部門文件整理。所示。中共中央國務(wù)院關(guān)于實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的意見[J].中華人民共和國國務(wù)院公報,2018(5).資料來源國家各部門文件整理。圖SEQ圖\*ARABIC1鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略“三步走”表SEQ表\*ARABIC1鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略主要文件年份文件名稱2018中共中央、國務(wù)院《關(guān)于實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的意見》中共中央、國務(wù)院《鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略規(guī)劃（2018－2022年）》2021中共中央、國務(wù)院《關(guān)于全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的意見》司法部《“鄉(xiāng)村振興法治同行”活動方案》全國人民代表大會常委會《鄉(xiāng)村振興促進(jìn)法》最高人民法院《關(guān)于為全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化提供司法服務(wù)和保障的意見》國家稅務(wù)總局《關(guān)于在鞏固脫貧攻堅成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接中積極貢獻(xiàn)稅務(wù)力量的通知》國家鄉(xiāng)村振興局與中央農(nóng)村工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室合發(fā)《關(guān)于公布國家鄉(xiāng)村振興重點(diǎn)幫扶縣名單的通知》財政部、國家發(fā)展改革委、國家民委、國家鄉(xiāng)村振興局、草原局、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部和國家林業(yè)聯(lián)合印發(fā)《中央財政銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金管理辦法》2022中共中央、國務(wù)院《關(guān)于做好2022年全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興重點(diǎn)工作的意見》結(jié)合REF_Ref98834940\h表1和REF_Ref98835095\h圖1，各部門以“鄉(xiāng)村振興”為題的文件均涉及一系列活動，涵蓋法律、稅收、財政及總體鄉(xiāng)村規(guī)劃的方方面面。國家機(jī)關(guān)同企業(yè)或社會合作，積極依靠新時代互聯(lián)網(wǎng)與物聯(lián)網(wǎng)緊密結(jié)合的特點(diǎn)，對農(nóng)業(yè)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)、文化、生態(tài)、組織、人才各方面建設(shè)提供支持和助力，探索出鄉(xiāng)村振興發(fā)展之路。同時，在這個過程中，總結(jié)出普遍規(guī)律加以推廣，在“三步走”規(guī)劃下，實(shí)現(xiàn)國家財政收付切實(shí)有效、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)符合實(shí)際、鄉(xiāng)村振興規(guī)劃有條不絮、全面振興目標(biāo)穩(wěn)步進(jìn)行。直至今日，戰(zhàn)略已為“三農(nóng)”發(fā)展開創(chuàng)出新天地，為使得《鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略規(guī)劃（2018－2022年）》順利收官，站在2020年鄉(xiāng)村振興制度框架及政策體系基本形成的基礎(chǔ)上，我國預(yù)計于2022年在產(chǎn)業(yè)興旺、生態(tài)宜居、鄉(xiāng)風(fēng)文明、治理有效和生活富裕各方面達(dá)到不同程度目標(biāo)根據(jù)鄉(xiāng)村振興網(wǎng)信息整理，2022年我國鄉(xiāng)村振興各項指標(biāo)預(yù)期達(dá)到以下目標(biāo)：：在產(chǎn)業(yè)興旺要求下，糧食綜合生產(chǎn)能力>6億噸，農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率≥61.5%，農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率≥5.5萬元/人，農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)值與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比≥2.5，休閑農(nóng)業(yè)與鄉(xiāng)村旅游接待人數(shù)≥32億人次；生態(tài)宜居要求下，畜禽糞污綜合利用率≥78%，村莊綠化覆蓋率≥32%，對生活垃圾進(jìn)行處理的村占比>90%，農(nóng)村衛(wèi)生廁所普及率>85%；鄉(xiāng)風(fēng)文明要求下，村綜合性文化服務(wù)中心覆蓋率≥98%，縣級及以上文明村和鄉(xiāng)鎮(zhèn)占比>50%，農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校專任教師本科以上學(xué)歷比例≥68%，農(nóng)村居民教育文化娛樂支出占比≥13.6%；治理有效要求下，村莊規(guī)劃管理覆蓋率≥90%，建設(shè)有綜合服務(wù)站的村占比>53%，村黨組織書記兼任村委會主任的村占比≥50%，有村規(guī)民約的村占比達(dá)100%，集體經(jīng)濟(jì)強(qiáng)村比重≥9%；生活富裕要求下，農(nóng)村居民恩格爾系數(shù)≥29.2%，城鄉(xiāng)居民收入比≥2.67，農(nóng)村自來水普及率≥85%，具備條件的建制村通硬化公路的比例>100%。。根據(jù)鄉(xiāng)村振興網(wǎng)信息整理，2022年我國鄉(xiāng)村振興各項指標(biāo)預(yù)期達(dá)到以下目標(biāo)：：在產(chǎn)業(yè)興旺要求下，糧食綜合生產(chǎn)能力>6億噸，農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率≥61.5%，農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率≥5.5萬元/人，農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)值與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比≥2.5，休閑農(nóng)業(yè)與鄉(xiāng)村旅游接待人數(shù)≥32億人次；生態(tài)宜居要求下，畜禽糞污綜合利用率≥78%，村莊綠化覆蓋率≥32%，對生活垃圾進(jìn)行處理的村占比>90%，農(nóng)村衛(wèi)生廁所普及率>85%；鄉(xiāng)風(fēng)文明要求下，村綜合性文化服務(wù)中心覆蓋率≥98%，縣級及以上文明村和鄉(xiāng)鎮(zhèn)占比>50%，農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校專任教師本科以上學(xué)歷比例≥68%，農(nóng)村居民教育文化娛樂支出占比≥13.6%；治理有效要求下，村莊規(guī)劃管理覆蓋率≥90%，建設(shè)有綜合服務(wù)站的村占比>53%，村黨組織書記兼任村委會主任的村占比≥50%，有村規(guī)民約的村占比達(dá)100%，集體經(jīng)濟(jì)強(qiáng)村比重≥9%；生活富裕要求下，農(nóng)村居民恩格爾系數(shù)≥29.2%，城鄉(xiāng)居民收入比≥2.67，農(nóng)村自來水普及率≥85%，具備條件的建制村通硬化公路的比例>100%。（二）我國鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略稅收支持體系分析“開源節(jié)流”是我國財政收支的基本原則之一，稅收作為財政“開源”的主體，其相對于企業(yè)和個體卻是“節(jié)流”的重點(diǎn)關(guān)注對象。想要利用稅收政策助力鄉(xiāng)村振興，就需企業(yè)和個體在戰(zhàn)略中嘗到切實(shí)的甜頭，而稅收優(yōu)惠就是最直接的方式。為適應(yīng)國際貿(mào)易頻繁的摩擦、席卷全球的新冠肺炎病毒疫情、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速緩慢的大環(huán)境以及打贏脫貧攻堅戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)全面小康這第一個百年目標(biāo)，自2018年起，我國提出并實(shí)行減稅降費(fèi)政策，在此之后也不斷完善其內(nèi)容。其中，惠民政策包含個人所得稅改革、深化增值稅改革、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策、小微企業(yè)普惠性稅收減免政策、脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策以及降低社會保險費(fèi)率和其他部分政策。鄉(xiāng)村振興在兩個“一百年”奮斗目標(biāo)中都處于重要戰(zhàn)略地位，在脫貧攻堅的關(guān)鍵期更是舉足輕重，故減稅降費(fèi)政策中有專門的稅收優(yōu)惠政策指引，使其獲得多方面支持，具體可劃分為資金、產(chǎn)業(yè)與人才支持三部分，如REF_Ref99636558\h表2資料源自國家稅務(wù)總局印發(fā)《支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策指引》,2018.所示。資料源自國家稅務(wù)總局印發(fā)《支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策指引》,2018.表SEQ表\*ARABIC2稅收助力鄉(xiāng)村脫貧振興的具體政策資金方面銀行類金融機(jī)構(gòu)免征小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入的增值稅，并對農(nóng)戶的小額貸款利息收入減計企業(yè)所得稅；稅前扣除企業(yè)所得稅中涉農(nóng)金融企業(yè)、中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金和損失；可按簡易計稅方法計算繳納中國農(nóng)業(yè)銀行、中國郵政儲蓄銀行的三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入的增值稅；可按簡易計稅方法計算繳納農(nóng)村信用社提供的金融服務(wù)的增值稅。小額貸款公司免征對農(nóng)戶小額貸款利息收入的增值稅并減計企業(yè)所得稅，且稅前扣除企業(yè)所得稅中貸款損失準(zhǔn)備金。融資擔(dān)保及再擔(dān)保免征向農(nóng)戶和小型微型企業(yè)提供該業(yè)務(wù)的增值稅；稅前扣除企業(yè)所得稅中中小融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)的準(zhǔn)備金。農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征該業(yè)務(wù)的增值稅；對種植、養(yǎng)殖相關(guān)的保險業(yè)務(wù)，保險公司在計算企業(yè)所得稅時可減計收入；免征農(nóng)牧蓄業(yè)保險合同的印花稅。產(chǎn)業(yè)方面基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)企業(yè)所得稅對國家重點(diǎn)扶持的公建項目實(shí)施“三免三減半”；免征農(nóng)田水利建設(shè)的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅；耕地占用稅對農(nóng)村居民自用住宅減半征收，對農(nóng)村優(yōu)撫對象及低保戶免征；免征農(nóng)村飲水工程的增值稅，相關(guān)管理單位自用房的房產(chǎn)稅，管理單位自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)所得稅對新建農(nóng)村飲水工程實(shí)施“三免三減半”等。涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)免征因進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地流轉(zhuǎn)承包、國有農(nóng)用地出租的增值稅；免征滴灌產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)服務(wù)和農(nóng)產(chǎn)者自產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅，企業(yè)所得稅對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)減免征收，免征農(nóng)用三輪車的車輛購置稅和捕撈養(yǎng)殖漁船的車船稅；經(jīng)營模式為“公司+農(nóng)戶”進(jìn)行畜禽銷售的增值稅予以免征，進(jìn)行農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的企業(yè)所得稅予以減免征收；免征蔬菜、部分鮮活肉蛋類流通環(huán)節(jié)的增值稅，免征農(nóng)貿(mào)市場和農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)所得稅對綜合開發(fā)利用沼氣的實(shí)施“三免三減半”，其他關(guān)于農(nóng)業(yè)資源綜合利用的增值稅享即征即退。企業(yè)扶植小規(guī)模納稅人銷售限額內(nèi)的增值稅免征；對小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅減免征收；增值稅小規(guī)模納稅人享受“六稅兩費(fèi)”地方減免；對滿足條件的增值稅小規(guī)模納稅人的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征增值稅等。人才方面創(chuàng)業(yè)支持對吸納重點(diǎn)群體就業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)的實(shí)行稅收扣減；免征殘疾人創(chuàng)業(yè)的增值稅，對于吸納且安置殘疾人就業(yè)的個體和單位以及特殊教育校辦企業(yè)的增值稅實(shí)行即征即退，并允許相關(guān)企業(yè)加計扣除殘疾人的工資，并享受城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。異地搬遷免征異地扶貧搬遷貧困人口的個人所得稅、安置住房的契稅、安置住房用地的城鎮(zhèn)土地使用稅；免征發(fā)生該扶貧項目對應(yīng)主體和項目單位的印花稅等。個人利益不征收從事種植、養(yǎng)殖、捕撈、飼養(yǎng)業(yè)的合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、個體戶及個人的個人所得稅；對農(nóng)產(chǎn)者在農(nóng)村依靠農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得不征收個人所得稅；免征農(nóng)產(chǎn)者自產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品的個人所得稅；個人所得稅稅前扣除個人通過公益性組織或國家公益慈善事業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行教育、扶貧或濟(jì)困的捐贈支出等《財政部《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號，以下簡稱99號公告）第一條。由REF_Ref99636558\h表2可見，稅收政策在鄉(xiāng)村扶貧、脫